Бюджетное регулирование и его основные методы

Содержание.

Введение            ………………………………………………………….……….2

1.  Бюджетное регулирование и его основные методы           …………...……..3

2.  Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации    ………8

3. Инструменты бюджетного регулирования, применяемые органами  
государственной власти субъектов РФ               ……………………..………..11

3.1 Налоги, как инструмент бюджетного регулирования         ……………….11

    3.1.1 Транспортный налог           ……………………………..……………11

    3.1.2 Налог на имущество организаций            …………………… ………..13

    3.1.3 Налог на игорный бизнес             ……………………………………16

3.2 Налоговые  льготы          …………………………………………..…………17

Заключение               ……………………………………………………………..20

Список литературы                  …………………………………………………..21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     В последние годы субъекты Российской Федерации получают все больше полномочий, в первую очередь в сфере социальной политики, однако этот положительный  процесс не сопровождается соответствующим  расширением финансовых возможностей. Вследствие этого переданные в ведение региональных властей права не реализуются полностью, что в свою очередь обостряет социальную напряженность, усиливает противоречия между федеральными и региональными структурами власти, поддерживает региональный сепаратизм. В конечном счете это опасно для федеративного государства. Поэтому упорядочение финансовой поддержки субъектов РФ и межбюджетных отношений в целом является важным условием дальнейшего углубления экономических реформ и укрепления российской государственности на основе принципов демократии и федерализма.

     С другой стороны отсутствие эффективных стимулов повышения доходности территориальных бюджетов привело к появлению большого числа хронически дотационных территорий. Плановое выравнивание территориальных (в том числе республиканских) бюджетов за счет дотаций и субвенций создало у региональных органов власти иждивенческие настроения и не способствует развитию их хозяйственной инициативы.

     Цель  данной контрольной работы рассмотреть  процесс бюджетного регулирования, способы его осуществления, а так же раскрытие инструментов бюджетного регулирования, применяемых органами  
государственной власти субъектов РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.  Бюджетное регулирование и его основные методы.

     БЮДЖЕТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ -, согласно законодательству РФ, являясь составной частью бюджетного процесса, представляет собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

     Существует  четыре группы методов бюджетное регулирование:

     1) установление и распределение регулирующих источников доходов бюджета;

     2) перераспределение самих бюджетных  источников;

     3) безвозмездная помощь, оказываемая  нижестоящим бюджетам за счет средств вышестоящих;

     4) ссуды, выделяемые одним бюджетам  из средств других.

     Процесс бюджетного регулирования начинается с того, что все виды государственных  расходов распределяются по различным  звеньям и уровням бюджетной  системы. Например, устанавливается, что судебная система будет финансироваться за счет федерального бюджета, а школы – будут содержаться за счет бюджетов субъектов Российской Федерации. Одновременно все виды бюджетных доходов также распределяются по различным звеньям бюджетной системы. Например, устанавливается, что налог на добавленную стоимость будет зачисляться в доход федерального бюджета, налог на недвижимость – в доход  бюджетов субъектов Российской Федерации, налог на рекламу – в доход местных бюджетов.

     Соответственно  этому доходы подразделяются на федеральные, субъектов Российской Федерации и местные. Эти доходы Бюджетный кодекс Российской Федерации именует «собственными» доходами соответственно федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации и местного бюджета. Ранее в теории бюджетного права такого рода доходы именовались «постоянно закрепленными», что, на наш взгляд, более точно выражало их суть.

     Для понимания сущности бюджетного регулирования  необходимо раскрыть значение таких  категорий, как «профицит бюджета» и «дефицит бюджета».

     Профицит  бюджета – это превышение доходов бюджета над его расходами.

     Дефицит бюджета – это превышение расходов бюджета над его доходами.

     Дефицит бюджета является отрицательным  фактором, профицит – рассматривается  как положительное явление, поскольку оно свидетельствует о финансовом благополучии государства и нормальной организации бюджетного планирования.

     Смысл бюджетного регулирования заключается  в следующем.

     При разработке бюджетов на очередной год, на всех уровнях бюджетной системы  производится подсчет ожидаемых доходов и планируемых расходов каждого из бюджетов. Проблем не возникает, если доходы превышают расходы, т.е. ожидается профицит бюджета. Тогда в пределах допустимого можно несколько увеличить расходы. Сложности возникают, когда доходы не покрывают расходов (дефицит бюджета), что является более типичной ситуацией. Решить эту проблему в принципе можно двумя путями: увеличить доходы или уменьшить расходы. Для федерального бюджета главными способами увеличения доходов выступает либо увеличение размера налоговых поступлений (путем введения новых налогов или увеличения налоговых ставок по уже существующим), либо размещение государственного займа (как внутреннего, так и внешнего). Конечно, в распоряжении государства остается и такой способ, получения дополнительного бюджетного дохода, как эмиссия. Но все эти способы увеличения бюджетных доходов имеют известные пределы: увеличение налогового бремени приводит к замедлению темпов экономического развития, вызывает раздражение, а то и прямое сопротивление общества; займы чреваты тем, что их нужно рано или поздно возвращать (да еще с процентами), и тогда они превращаются из дохода в расход, увеличивая нагрузку на бюджет; эмиссия дезорганизует денежную систему, порождают инфляцию, обесценивает национальную денежную единицу. Поэтому для федерального бюджета в данной ситуации наиболее приемлем такой метод бюджетного регулирования, как сокращение бюджетных расходов.

     Несколько в другом положении находятся  бюджеты субъектов Российской Федерации  и местные бюджеты: закрепленных за этими бюджетами доходов заведомо не хватает для покрытия их расходов. Собственно в разграничение доходов и расходов между федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации  и местным бюджетом заложен именно этот принцип. Возможности же по увеличению собственных доходов у этих бюджетов весьма невелики.

     Поэтому включается «в работу» механизм бюджетного регулирования, который заключается  в том, что каждый вышестоящий  бюджет передает часть своих доходов  нижестоящему бюджету, обеспечивая тем самым его сбалансированность. Доходы, выделенные вышестоящим бюджетом для сбалансирования нижестоящего бюджета, получили название «регулирующих доходов».

     Обычно  в качестве регулирующих доходов  используется передача нижестоящему бюджету (полностью или частично) тех налогов, которые являются закрепленными за вышестоящими бюджетами.

     Так, федеральный бюджет уступает бюджету  право на зачисление денежных сумм, собранных на территории данного  региона в результате уплаты налогов, отнесенных к федеральным. В этом случае федеральный налог становится регулирующим доходом бюджета субъекта Российской Федерации. Отметим, что практика бюджетной деятельности «подсказала» какие из видов федеральных налогов наиболее удобно использовать в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, т. е. наработаны определенные стандарты при использовании налогов в роли методов бюджетного регулирования.

     Аналогичным образом осуществляется бюджетное  регулирование в связке «бюджет  субъекта Российской Федерации – местный бюджет»: бюджет субъекта Российской Федерации  уступает местному бюджету право на зачисление денежных сумм, собранных на территории данного муниципалитета в результате уплаты налогов, отнесенных к налогов субъектов Российской Федерации. В этом случае  налог субъекта Российской Федерации становится регулирующим доходом местного бюджета. Кроме того, бюджет субъекта Российской Федерации  может передать местному бюджету доходы, которые получит от федеральных налогов, переданные бюджету субъекта Российской Федерации в качестве регулирующего дохода. В результате будет иметь место вторичное перераспределение федеральных налогов, с преобразованием их из регулирующего дохода  бюджета  субъекта Российской Федерации в регулирующий доход местного бюджета.

     Таким образом, бюджетное регулирование, выражая взаимодействие различных  видов бюджетов, входящих в состав бюджетной системы, охватывает следующие  явления: а) структуру доходов и  расходов бюджетов различных звеньев; б) принципы и порядок распределения доходов и расходов между отдельными бюджетами; в) порядок сбалансирования (уравнивания) доходных и расходных частей каждого бюджета.

     Цель  бюджетного регулирования – обеспечение надлежащего взаимодействия всех компонентов бюджетной системы, сбалансирование каждого его элемента и всей системы в целом с тем, чтобы данный механизм нормально функционировал и бесперебойно работал.

     Методами  бюджетного регулирования являются:

     а) распределение расходов между отдельными видами бюджетов, входящих в бюджетную  систему;

     б) установление собственных (постоянно  закрепленных) доходов для каждого  звена бюджетной системы;

     в) установление налогов, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие  в целях сбалансирования последних. Данные налоги принято именовать  «регулирующие налоги»;

     г) сбалансирование нижестоящего бюджета  путем оказания ему финансовой помощи из вышестоящего бюджета на основе безвозвратного предоставления денежных средств (дотация, субвенция, субсидия);

       д) межбюджетное кредитование  в виде в виде бюджетного кредита или бюджетной ссуды;

     е) сокращение бюджетных расходов, включая  секвестирование.

     Такова  в общих чертах схема бюджетного регулирования с вытекающим из этого  распределением доходов нижестоящих  бюджетов на собственные (закрепленные) и регулирующие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.    Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.

       В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1. налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;
2. налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;
3. транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

       В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

1. налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
2. налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;
3. налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;
4. налога на наследование или дарение - по нормативу 100 процентов;
5. акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов; 
          акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
6. акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;
7. акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;
8. акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;
9. налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
10. налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
11. налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
12. регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
13. сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;
14. сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
15. единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;
16. единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
17. государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:
18. по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;
19. за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;
20. за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;
21. за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации.

       В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.

        Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

            Указанные в настоящей статье налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        3. Инструменты бюджетного регулирования, применяемые органами  
государственной власти субъектов РФ. 

3.1 Налоги, как инструмент бюджетного регулирования

    "Региональные  налоги"– обязательные платежи  в бюджет соответствующих субъектов  РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

    Региональные  налоги четко определены законодательством и к ним относятся:

• транспортный налог;
• налог на имущество организаций (предприятий);
• налог на игорный бизнес.

    Рассмотрим  основные моменты каждого из них: 

    3.1.1 Транспортный налог

    Транспортный  налог является одним из региональных налогов и устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

    И именно этот региональный налог в 2010 году притерпел значительные изменения в сторону увеличения ставок - многие регионы воспользовались своим правом повышения транспортного налога. Правда в конце 2010 года некоторые региональные власти заметили нереальность выполнения своих решений и снизили ставки на некоторые виды автотранспорта, внеся изменения в региональные законы о транспортном налоге. 

    Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК, а также устанавливают порядок и сроки его уплаты.

    Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные налоги» Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

    При установлении данного вида регионального  налога субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и порядок их использования налогоплательщиком.

    Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 НК.

    Объектом  налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Уплата  налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

    При этом срок уплаты налога (авансовых  платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК.

    Плательщики этого вида регионального налога - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    Так, например в Рязанской области, в 2010 году было принято два Федеральных закона, которые повлияли на порядок исчисления  
и уплаты транспортного налога в 2011 году. 
        Во-первых, это Федеральный закон от 27.07.2010 г. №229-ФЗ. Этим законом внесены изменения в статьи 363 и 361.1 Налогового кодекса РФ, согласно которым плательщики транспортного налога с 1 января 2011 года освобождались от представления расчетов авансовых платежей по этому налогу, но обязанность по их уплате у них осталась. Таким образом, плательщики транспортного налога должны представлять в налоговые органы только налоговую декларацию: один раз в году – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
         Второй закон, который мог повлиять на применение транспортного налога в этом году, является Федеральный закон от 27.11.2010 г. №282-ФЗ « О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Указанным законом в два раза снижены базовые ставки транспортного налога. Следует иметь в виду, что это изменение законодательства автоматически не ведет к уменьшению конкретных налоговых ставок.  

    3.1.2 Налог на имущество организаций 

    Законодательные органы субъектов РФ, устанавливая данный региональный налог определяют налоговую ставку в пределах, установленных  соответствующей главой НК, а также  порядок и сроки уплаты налога.

    При установлении налога на имущество организаций  субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и основания  для их применения налогоплательщиками.

    Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК.

    В целях настоящей главы иностранные  организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном  в Российской Федерации для ведения  бухгалтерского учета.

    Налоговая база данного регионального налога определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с  установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не должны быть выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    Перечень  организаций, освобожденных от налогообложения достаточно широк. С ним можно ознакомиться в любом региональном законе.

    В Рязанской области действует  закон от 26.11.2003 № 85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области».

    Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды — I квартал, полугодие и 9 месяцев.                Уплата налога (авансовых платежей). Авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября календарного года. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Авансовые платежи по налогу не исчисляют и не уплачивают:

    — налогоплательщики, признаваемые по итогам предыдущего календарного года (предыдущего налогового периода) сельскохозяйственными организациями;

    — бюджетные учреждения;

    — организации народных художественных промыслов;

    — профсоюзные организации и объединения;

    — фонды индивидуального жилищного  строительства, осуществлявшие в предыдущем календарном году (предыдущем налоговом периоде) реализацию целевых федеральных и (или) областных и (или) муниципальных программ;

    — организации, использующие труд инвалидов, страдающих психическими расстройствами, если среднесписочная численность инвалидов этой категории среди работников организации за предыдущий календарный год (предыдущий налоговый период) составляла не менее 50%; — органы прокуратуры.

    Налоговые ставки:

    — 0,6% — для специализированных организаций  по техническому обслуживанию сельскохозяйственных организаций в отношении имущества, используемого для оказания услуг по техническому обслуживанию данных организаций; 
       — 1,4% — для научных организаций (кроме организаций, освобожденных от налогообложения согласно пункту 16 статьи 381 НК РФ) в отношении имущества, используемого ими в целях научной деятельности;

    — 1% — для организаций в отношении  имущества, используемого для осуществления  перевозок пассажиров рельсовым  транспортом (трамвайным парком) по тарифам, установленным органом местного самоуправления, при условии предоставления льгот по оплате проезда, предусмотренных законодательством РФ;

      — 2,2% — для всех остальных организаций.

      Льготы по налогу не установлены   

    3.1.3 Налог на игорный бизнес 

    Налогоплательщиками этого регионального налога признаются организации или индивидуальные предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

    Объектами налогообложения являются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.

    Каждый  объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки  этого объекта налогообложения  не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация производится налоговым органом на основании  заявления налогоплательщика .

    Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц.

    Региональными законами субъектов РФ устанавливаются  налоговые ставки в следующих  размерах:

• за 1 игровой стол - от 25 до 125 тыс. рублей;
• за 1 игровой автомат - от 1,5 до 7,5 тыс. рублей;
• за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - от 25 до 125 тыс. рублей.

    В случае, если ставки налогов не установлены  региональными законами субъектов  РФ, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

• за 1 игровой стол - 25 тыс. рублей;
• за 1 игровой автомат - 1,5 тыс. рублей;
• за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - 25 тыс. рублей.

    Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

    В Рязанской области налог введен Законом Рязанской области от 26.11.2003 № 83-ОЗ «О ставках налога на игорный бизнес в Рязанской области», который утратил силу с 17 марта 2010 года на основании Закона Рязанской области от 4 марта 2010 года №14-ОЗ. 
 

   3.2 Налоговые льготы.

         Согласно части первой Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определение льгот по региональным налогам отнесено к компетенции законодательных органов субъектов РФ. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать льготы по отдельным федеральным и местным налогам (сборам) в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами.   

  Предоставляя налоговые льготы, органы государственной власти субъектов РФ стимулируют инвестиционную деятельность в регионе, оказывают поддержку социально незащищенным группам населения, а также решают иные задачи социально-экономического развития территорий. Документы о налоговых льготах представляют интерес для широкого круга пользователей информационных банков по региональному законодательству.