Державна податкова служба України: структура, завдання та функції

Міністерство  освіти і науки України

Тернопільський національний економічний університет

Кафедра фінансів

ІНДЗ

         на тему:

«Державна податкова служба України: структура, завдання та функції»

План

Вступ3

Розділ 1. Система і структура органів Державної податкової служби України5

Розділ 2. Завдання Державної податкової служби України8

Розділ 3. Функції органів Державної податкової служби України9

Висновки15

Список літератури17

Вступ

Актуальність теми дослідження. В умовах ринкової економіки фінансова політика держави базується на системі фінансових регуляторів. Такими фінансовими регуляторами є, насамперед, податки, які забезпечують вилучення і перерозподіл створеного валового внутрішнього продукту і формування централізованих фондів грошових ресурсів держави.

Частина доходів юридичних  і фізичних осіб набуває форми  податків та інших обов’язкових платежів лише в разі їх вилучення і перерахування  до бюджету держави. Тому органи стягнення  податків є своєрідним “двигуном” податкової системи, що забезпечує її функціонування.

Однією з структур, яка покликана забезпечити надходження  коштів до дохідної частини бюджету  є Державна податкова служба. Вона займає особливе місце у складі органів  державної влади. Державна податкова  служба є одним із найважливіших і найпріоритетніших інструментів реалізації державної економічної політики.

Головною метою діяльності органів Державної податкової служби є забезпечення контролю за додержанням  податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати податків і зборів, а також неподаткових платежів, встановлених законодавством.

Державна податкова  служба України як управлінська структура  формується у надзвичайно складних політичних та економічних умовах, одночасно із становленням самої  держави, державного управління та податкової системи. У період переходу від планової до ринкової економіки і створення незалежної держави організація ефективної діяльності податкової служби поряд із удосконаленням системи оподаткування стає важливою складовою податкової системи. Тому від чіткості її дій, спрямованих на виконання своїх функцій на всіх рівнях, залежить процес адаптації податкової системи України до ринкових суспільно-економічних відносин.

Саме від чіткої та організовано налагодженої роботи податкових органів країни, в значній мірі, буде залежати можливість держави певною мірою здійснювати своє призначення. Нераціонально побудована податкова система не може надійно функціонувати. Хороша податкова служба ще може якось підтримувати хитку податкову систему, недієздатна ж загрожує розвалом навіть ідеальній податковій системі. Саме тому визначення структури, завдань, функцій Державної податкової служби, яка організовує і контролює надходження до бюджету податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів, здійснює контроль за додержанням податкового законодавства відіграє надзвичайно важливу роль і є актуальним на даному етапі розвитку держави.

Об'єктом дослідження є теоретичне обґрунтування функціонування податкової системи.

Предметом дослідження  є Державна податкова служба України.

Метою є дослідження завдань, структури, функцій Державної податкової служби.

Відповідно до мети визначені  завдання дослідження: вивчити теоретико-методологічні  засади функціонування податкових органів, проаналізувати роботу органів ДПС в Україні.

Розділ 1. Система і структура органів Державної податкової служби України

Державну податкову  службу України створено за рішенням Ради Міністрів УРСР від 12 квітня 1990 року №74. Верховна Рада УРСР 4 грудня того ж року прийняла Закон “Про державну податкову службу в Українській РСР”. 24 грудня 1993 року Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про Державну податкову службу в Україні", який визначив статус Державної податкової служби в Україні, її функції, структуру, а також правові засади діяльності, закріпивши за нею широкий перелік прав і повноважень [18, 30].

Відповідно до ст. 1 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" до системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах.

У складі органів державної  податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями (далі – податкова міліція).

Державна податкова  адміністрація України залежно  від кількості платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і більше районів), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції та у їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

У Державній податковій адміністрації України та державних  податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі утворюються колегії. Чисельність і склад колегії Державної податкової адміністрації України затверджуються Кабінетом Міністрів України, а колегій державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі – Державною податковою адміністрацією України. Колегії є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій. Структура Державної податкової адміністрації України затверджується Кабінетом Міністрів України [2].

У складі органів державної  податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з  податковими правопорушеннями –  податкова міліція.

Податкова міліція здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Структура органів державної  податкової служби представлена на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Структура органів ДПС [8, 11]

Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої влади. Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються Державній податковій адміністрації України. Державні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним податковим адміністраціям.

Органи державної податкової служби України координують свою діяльність із фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, органами внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючими органами, установами банків, а також із податковими службами інших держав.

Державну податкову службу України  очолює Голова Державної податкової адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України. Заступники Голови Державної податкової адміністрації України призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України. Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції – Перший заступник Голови Державної податкової адміністрації України [8, 12].

За ст. 3 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" органи державної податкової служби України у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими актами органів державної влади, а також рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим і Ради міністрів Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень [2].

Розділ 2. Завдання Державної податкової служби України

Відповідно до ст. 2 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" завданнями органів державної податкової служби є:

• здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі – податки, інші платежі);
• внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
• прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;
• формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб;
• роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
• запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення [2].

Розділ 3. Функції органів Державної податкової служби України.

Згідно ст. 8 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:

1) виконує безпосередньо, а також  організовує роботу державних  податкових адміністрацій та державних податкових інспекцій, пов'язану із:

• здійсненням контролю за додержанням законодавства про податки, інші платежі, валютні операції, порядку розрахунків із споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги, а також контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності;
• здійсненням контролю за додержанням виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум до бюджету;
• обліком платників податків, інших платежів;
• виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших платежів;
• проведенням роботи по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових та роздрібних торговців, місць зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, участю у розробленні пропозицій щодо основних напрямів державної політики і проектів державних програм у сфері боротьби з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів, організацією виконання актів законодавства у межах своїх повноважень, здійсненням систематичного контролю за їх реалізацією, узагальненням практики застосування законодавства, застосуванням у випадках, передбачених законодавством, фінансових санкцій до суб'єктів підприємницької діяльності за порушення законодавства про виробництво і обіг спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, здійсненням заходів по вилученню та знищенню або передачі на промислову переробку алкогольних напоїв, знищенню тютюнових виробів, що були незаконно вироблені чи знаходилися у незаконному обігу;

2) видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові  акти і методичні рекомендації  з питань оподаткування;

3) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів, декларацій про валютні цінності, зразок картки фізичної особи – платника податків та інших обов'язкових платежів, форму повідомлення про відкриття або закриття юридичними особами, фізичними особами – суб'єктами підприємницької діяльності банківських рахунків, а також форми звітів про роботу, проведену органами державної податкової служби;

4) роз'яснює через засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі та організовує виконання цієї роботи органами державної податкової служби;

5) здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки  та перепідготовки кадрів для органів державної податкової служби;

6) подає органам державної податкової  служби методичну і практичну  допомогу в організації роботи, проводить обстеження та перевірки  її стану;

7) організовує роботу по створенню  інформаційної системи автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації та комп'ютеризації робіт органів державної податкової служби;

8) розробляє основні напрями,  форми і методи проведення  перевірок додержання податкового  та валютного законодавства;

9) при виявленні фактів, що свідчать про організовану злочинну діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяльності, направляє матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою злочинністю;

10) передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

11) подає Міністерству фінансів  України та Головному управлінню  Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

12) вносить пропозиції та розробляє  проекти міжнародних договорів  стосовно оподаткування, виконує  в межах, визначених законодавством, міжнародні договори з питань  оподаткування;

13) надає фізичним особам – платникам податків та інших обов'язкових платежів ідентифікаційні номери і направляє до державної податкової інспекції за місцем проживання фізичної особи або за місцем отримання нею доходів чи за місцезнаходженням об'єкта оподаткування картку з ідентифікаційним номером та веде Єдиний банк даних про платників податків – юридичних осіб;

14) прогнозує, аналізує  надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних  показників і податкового законодавства  на надходження податків, інших  платежів, розробляє пропозиції  щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;

15) забезпечує виготовлення  марок акцизного збору, їх зберігання, продаж та організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю  за наявністю цих марок на  пляшках (упаковках) алкогольних  напоїв і на пачках (упаковках)  тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;

16) вносить в установленому  порядку пропозиції щодо вдосконалення  податкового законодавства;

17) організовує у межах  своїх повноважень роботу щодо  забезпечення охорони державної  таємниці в органах державної податкової служби [2].

За ст. 9 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя) виконують функції, передбачені статтею 8 цього Закону, крім функцій, зазначених у пунктах 2, 3, 8, 11, 12, 13, 16, а також пункті 15 цієї статті у частині забезпечення виготовлення марок акцизного збору.

Відповідно до ст. 10 Закону України "Про Державну податкову службу в Україні" Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об`єднані державні податкові інспекції виконують такі функції:

1) здійснюють контроль  за додержанням законодавства про податки, інші платежі;

2) забезпечують облік  платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб – платників податків та інших обов'язкових платежів;

3) контролюють своєчасність  подання платниками податків  бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків  та інших документів, пов'язаних  з обчисленням податків, інших  платежів, а також перевіряють  достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів;

4) здійснюють у межах  своїх повноважень контроль за  законністю валютних операцій, додержанням  установленого порядку розрахунків  із споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги, а також за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності;

5) ведуть облік векселів, що видаються суб'єктами підприємницької  діяльності при здійсненні операцій  з давальницькою сировиною у  зовнішньоекономічних відносинах та щомісяця подають інформацію про це місцевим органам державної статистики; здійснюють контроль за погашенням векселів; видають суб'єктам підприємницької діяльності дозволи на відстрочення оплати (погашення) векселів із зазначених операцій;

6) забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених цим Законом та іншими законодавчими актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами;

7) аналізують причини  і оцінюють дані про факти  порушень податкового законодавства;

8) проводять перевірки  фактів приховування і заниження  сум податків, інших платежів;

9) за дорученням спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю проводять перевірки своєчасності подання та достовірності документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів;

10) передають відповідним  правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

11) подають до судів  позови до підприємств, установ,  організацій та громадян про  визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках – коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна;

12) проводять роботу, пов'язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією у встановленому законом порядку безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна;

13) контролюють дотримання  виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасність і повноту перерахування цих сум до бюджету;

14) розглядають звернення  громадян, підприємств, установ і  організацій з питань оподаткування  та, в межах своїх повноважень, з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб державних податкових інспекцій;

15) подають відповідним  фінансовим органам та органам  Державного казначейства України  звіт про надходження податків, інших платежів;

16) здійснюють контроль  за наявністю марок акцизного  збору на пляшках (упаковках)  алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів  під час їх транспортування,  зберігання і реалізації;

17) роз'яснюють через  засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі;

18) виконують функції,  передбачені пунктом 17 статті 8, а  також інші функції, пов'язані  із здійсненням відповідними  підрозділами податкової міліції  повноважень, передбачених статтею 21 Закону [2].

Висновки

Система управління оподатковуванням в Україні являє собою єдину  централізовану систему, побудовану за принципом багаторівневої ієрархічної  організації.

Податкова служба — це сукупність державних органів, які  організовують і контролюють надходження податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів. З 1996 року Державна податкова служба України є самостійним відомством, а статус її керівника прирівнюється до повноважень міністра. Податкова адміністрація є однією з найважливіших фінансових інституцій держави, мета діяльності якої – забезпечення повного фіскального ефекту поряд із всебічним стимулюванням підприємницької діяльності.

Управління органами ДПС України - це особливий вид  діяльності щодо створення та вдосконалення системи органів ДПС України, забезпечення її оптимального функціонування і розвитку з метою ефективного вирішення завдань щодо здійснення контролю за додержанням податкового законодавства.

Формування податкової служби України розпочалось у 1990 р., що було пов'язано з переходом від системи платежів у бюджет до системи оподаткування. За умов податкового методу формування доходів бюджету вкрай необхідна самостійна, чітко організована і міцна державна служба, яка здійснює контроль у сфері оподаткування.

Податкова служба України має три рівні:

1. Державну податкову адміністрацію України — вища ланка;
2. державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі — середня ланка;
3. державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції — базова ланка.

У складі органів державної податкової служби функціонують відповідні спеціальні підрозділи з боротьби з податковими правопорушеннями і підрозділи з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів.

         Українська податкова політика та податкова система формуються у складний період переходу до ринкової економіки. Характерною особливістю діючої податкової політики є її певна недосконалість: нестабільність, безсистемне та невиправдане надання пільг, складність. Хиби і недоліки податкової політики віддзеркалюються в діяльності податкової служби, яка всі свої зусилля спрямовує на реалізацію фіскальної функції податків. Стан економічного розвитку України вимагає термінового запровадження науково обґрунтованих заходів щодо вдосконалення податкової політики, податкової системи, яка б стала підґрунтям для підвищення ефективності діяльності податкової служби, не гальмуючи розвиток підприємництва і, перш за все, виробничого сектора економіки. Необхідним для удосконалення законодавства є спрощення, стабільність і передбачуваність податкового законодавства, введення обов’язкової перевірки ефективності запропонованих законів за допомогою імітаційної моделі; розширення бази оподаткування, яке дасть змогу зменшити податковий тиск на платників податків та підвищити добровільну сплату податків, що збільшить надходження до бюджету. Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, гарно забезпеченої кадрами і необхідною технікою податкової служби.

Податкова служба в сучасних умовах повинна стимулювати економічний  розвиток країни, сприяти створенню  умов для залучення інвестицій, розвитку приватного бізнесу, сприяти зниженню податкового тягаря, отриманню сталих доходів до державного бюджету. Необхідно трансформувати податкову службу в провідну демократичну та підзвітну суспільству високоефективну державну установу, яка діє на правових засадах та користується довірою і підтримкою суспільства.

Список літератури

1. Базилевич В.Д., Баластрик Л.О. Державні фінанси. Навчальний посібник / За заг. ред. Базилевича В.Д. – К.: Атіка, 2002. – 368 с.;
2. Бельский К.С. Финансовое право: Наука, история, библиография. — М.: Юрист, 1995.;
3. Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України: Підручник. – К.: НІОС. – 2002. – 608 с.;
4. Воронкова О.М. Контрольна й аналітична робота податкової служби України // Фінанси України. – 2001. - №8. – С. 135-141.;
5. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посіб. – 3-тє вид., випр. і доп. – К.: Т-во "Знання", КОО, 2003. – 302 с.;
6. Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформування: Навч. посібник. – К.: Парламентське вид-во, 2001. – 216 с.;
7. Державні фінанси: Теорія і практика перехідного періоду в Центральній Європі. – К.: Основи, 1998.;
8. Закон України “Про внесення змін до Закону України “Про державну податкову службу в Україні” // відомості ВРУ. – 1993. - №5.;
9. Закон України "Про державну податкову службу в Україні" // Відомості Верховної Ради. – 1991. – N 6. – С. 37.;
10. Конституція України від 28 червня 1996 р. // Відомості Верховної Ради України. - 1996. - № 30. - Ст. 140-143.;
11. Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навч. посіб. – К.: МАУП, 2003. – 224 с.;
12. Луцик А. І. Податки як інструмент фіскального адміністрування // Фінанси України. – 2002. – № 9.;
13. Офіційний веб-сайт Державної податкової адміністрації України: [http://sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=105219&cat_id=105216];
14. Органи ДПС України: [http://sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=259989&cat_id=46583&showHidden=1];
15. Податкова система України: Підручник/ В. М. Федосов, В. М. Опарін, Г. О, Пятаченко та ін./ Под ред. В. М. Федосова.- К.: Либідь, 2004.-464с.;
16. Поддєрьогін А.М. Податкова система України на шляху розвитку // Фінанси України. – 2001. - №11. – С. 3-12.;
17. Стоян В.І. Удосконаленя податкової системи України // Фінанси України. – 2001. - № 7. – С. 115-118.;
18. Схема побудови органів державної податкової служби: [http://sta.gov.ua/doccatalog/document?id=289065].