Державна податкова служба як орган контролю. Функції, повноваження, обов’язки податкової міліції

Державний вищий навчальний заклад

«Українська академія банківської справи Національного банку України»

Кафедра бухгалтерського обліку і аудиту 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат

з дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза»

на тему: «Державна податкова служба як орган контролю. Функції, повноваження, обов’язки податкової міліції» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                             Виконав:

                                                                             Перевірив:  
 
 
 
 
 

Суми  – 2011

     Фінансовий  контроль в Україні здійснюється органами законодавчої і виконавчої влади, спеціальними органами державного фінансового контролю, а також  недержавними спеціалізованими організаціями. Особлива роль у здійсненні державного фінансового контролю належить спеціалізованим органам державної виконавчої влади з управління фінансами, для яких сама фінансова діяльність є основною. Серед них — Міністерство фінансів України, в системі якого є спеціальний орган державної виконавчої влади (Державне казначейство України), Державна контрольно-ревізійна служба в Україні та Державна податкова служба в Україні.

     Особливе  місце у складі органів державної  влади займає державна податкова  служба. Відповідно до Закону України  “Про державну податкову службу в  Україні”, Указу Президента України від 22 серпня 1996 р. № 760/96 “Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій” вона віднесена до складу виконавчих органів державної влади.

     Державна  податкова служба (ДПС) — це система органів виконавчої влади, що здійснює контроль за додержанням податкового законодавства.

     Державна  податкова адміністрація України  залежно від кількості платників  податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і  більше районів), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції та у їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

     У Державній податковій адміністрації  України та державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі утворюються колегії, які є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.

     Державну  податкову службу України очолює Голова Державної податкової адміністрації  України, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України. 
Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють голови, які призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України.

Таким чином, податкова служба України  має три рівні:  
- державну податкову адміністрацію України - вища ланка;

     - державні податкові адміністрації  в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі - середня ланка;

     - державні податкові інспекції  в районах, містах (крім міст  Києва та Севастополя), районах  у містах, міжрайонні та об`єднані  державні податкові інспекції  - базова ланка. 

     Важливе місце в діяльності державної податкової служби, як і в державі загалом, посідає формування бюджету за рахунок грошових доходів, джерелом яких є податки, що сплачуються юридичними та фізичними особами. Податки — це обов’язкові загальнодержавні та місцеві збори у вигляді плати за додану вартість, плати за землю, за прибуток, акцизний збір та ін. Податок сплачується юридичними і фізичними особами за ставками, встановленими державою.

     Державна  податкова адміністрація та її органи на місцях зобов’язані контролювати своєчасність і повноту сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів усіма господарюючими суб’єктами (фізичними та юридичними особами). У зв’язку з цим ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» чітко визначає завдання органів державної податкової служби:

     1) здійснення контролю за додержанням  податкового законодавства, правильністю  обчислення, повнотою і своєчасністю  сплати до бюджетів, державних  цільових фондів податків і  зборів (обов'язкових платежів), а  також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі - податки, інші платежі);

     2) внесення у встановленому порядку  пропозицій щодо вдосконалення  податкового законодавства;

     3) прийняття у випадках, передбачених  законом, нормативно-правових актів  і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

     4) формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів, Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;

     5) роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

     6) запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.

     У своїй діяльності органи державної податкової служби керуються Конституцією України, Законом України «Про державну податкову службу в Україні», нормативно-правовими актами вищого рівня юридичного значення, що регулюють порядок обчислення і сплати різних видів податків і відрахувань, Законом України «Про боротьбу з корупцією», Законом України «Про оперативнорозшукову діяльність», нормами Кодексу про адміністративні правопорушення, Кодексу адміністративного судочинства, Кримінальнопроцесуального кодексу, Кримінального кодексу, рішеннями Верховної Ради АР Крим і Ради міністрів АР Крим, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень, а також наказами, інструкціями, положеннями, які видаються Державною податковою адміністрацією України.

     Повноваження (права та обов’язки) органів державної  податкової служби визначені у статтях 2 і 13 Закону України «Про державну податкову  службу в Україні». Для ефективного функціонування органів Державної податкової служби, виконання у повному обсязі визначених законом функцій законодавець надав їм відповідні права та обов’язки, які спрямовані на:

     1) облік платників податків;

     2) перевірку додержання податкового законодавства;

     3) застосування податкових санкцій  при порушенні податкового законодавства;

     4) запобігання злочинам та іншим  правопорушенням, віднесеним законом  до компетенції податкової служби.

     Облік платників податків – це один із головних обов’язків органів ДПС. Він здійснюється шляхом ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків, ведення Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб. Для всіх платників податків постановка на податковий облік є обов’язковою.

     З цією метою органи податкової служби мають право:

     – одержувати безоплатно необхідні відомості від підприємств, установ, організацій, включаючи Національний банк та його установи, комерційні банки, громадян – суб’єктів підприємницької діяльності, – довідки, копії документів про фінансовогосподарську діяльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ, організацій та іншу інформацію, пов’язану з обчисленням та сплатою податків;

     – одержувати необхідні відомості для формування Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та інших обов’язків платежів від підприємств, установ, організацій незалежно від форм власності, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки та громадян – суб’єктів підприємницької діяльності, – про суми доходів і утриманих з них податків, інших платежів;

     – від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію, а також видавати спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) на здійснення деяких видів підприємницької діяльності, — про видачу таких дозволів суб’єктам підприємницької діяльності;

     – від органів внутрішніх справ — про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього;

     – від органів реєстрації актів громадського стану — про громадян, які померли;

     – від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і стягнення при цьому податків, інших платежів;

     – від органів статистики — відомості, необхідні для використання їх при проведенні аналізу фінансовогосподарської діяльності підприємств, установ, організацій усіх форм власності.

     Перевірка додержання податкового законодавства здійснюється шляхом контролю за додержанням законодавства про податки, інші платежі, валютні операції; порядку розрахунків зі споживачем з використанням електронних контрольнокасових апаратів, комп’ютерних систем і товарнокасових книг; лімітів, готівки в касах та їх використання, а також контроль за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності та ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності.

     Застосування  податкових санкцій за порушення податкового законодавства, визначених законодавством, — це один із важливих напрямків діяльності органів податкової служби. Державна податкова служба має право застосовувати податкові санкції у вигляді: стягнення недоїмки, накладання адміністративного штрафу, нарахування пені або зупинення операцій на розрахункових рахунках.

     Діяльність  органів податкової служби щодо запобігання  правопорушенням, у тому числі і  злочинам, чітко визначена в їх правах та обов’язках. Усі зусилля  органів податкової служби спрямовані на контроль за виконанням платниками податків обов’язків перед державою, дотриманням податкового законодавства, недопущенням його порушень. Дії органів податкової служби, спрямовані на встановлення обліку платників податків, перевірку додержання ними податкового законодавства, є ефективним заходом запобігання правопорушенням.

     Законом України «Про державну податкову  службу в Україні» визначені обов’язки  та відповідальність посадових осіб органів державної податкової служби. Так, у ст. 13 Закону передбачено, що посадові особи органів державної податкової служби зобов’язані дотримуватися Конституції і законів України, інших нормативних актів та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи ДПС функцій та повною мірою використовувати надані їм права. За невиконання або неналежне виконання посадовими особами ДПС своїх обов’язків вони притягуються до дисциплінарної, адміністративної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством. Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб ДПС, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів Державного бюджету. Посадові особи органів державної податкової служби зобов’язані дотримуватися комерційної та службової таємниці.

     Безпосередня  діяльність податкової міліції пов'язана  зі здійсненням контролю за дотриманням  податкового законодавства. Для виконання цієї важливої функції посадові особи податкової міліції мають право проводити на підприємствах незалежно від форм власності та у громадян документальні перевірки, обстежувати приміщення підприємств та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів (п.п.1, 2, 3 ч.І ст.11 Закону України "Про податкову службу в Україні"); право здійснювати затримання громадян, проводити їх особистий огляд, огляд належних їм речей та транспортних засобів у випадках, якщо особа підозрюється у скоєнні податкового злочину, корупції в органах державної податкової служби, ухиляється від слідства та суду. Таким правом посадові особи податкової міліції користуються на підставі п.п.5, 6 ст.11 Закону України "Про міліцію".

     Посадові  особи податкової міліції здійснюють також провадження у справах  про адміністративні правопорушення, але застосовувати заходи адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства у вигляді штрафів (п.11 ст.11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні") права не мають. Від імені органів державної податкової служби України розглядати справи про адміністративні правопорушення і накладати адміністративні стягнення мають право голови державних податкових адміністрацій та їх заступники, начальники державних податкових інспекцій та їх заступники. Оскільки посадові особи податкової міліції безпосередньо не приймають рішення про застосування заходів адміністративної відповідальності до осіб, винних у порушенні податкового законодавства, дію п.8 ст.11 Закону "Про міліцію" на них необхідно було поширювати лише частково.

     До  основних функцій податкової міліції  належить, крім цього, кримінально-процесуальна, тобто діяльність, пов'язана із запобіганням злочинам у сфері оподаткування, їх розкриттям та розслідуванням.

На  податкову міліцію покладається розслідування двох видів злочинів: 1) про приховування валютної виручки (ст.80 КК України);

     2) про ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів (ст.1482 КК України).

     Податкова міліція здійснює реальний вплив  на стан боротьби з економічною злочинністю у взаємодії з іншими контролюючими та правоохоронними органами. Про ефективність діяльності податкової міліції свідчать суми коштів, які надходять до Державного бюджету та кількість кримінальних справ, переданих до суду.

     Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів державної податкової служби, і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативнорозшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

     Основними завданнями податкової міліції є:

     - запобігання злочинам та іншим  правопорушенням у сфері оподаткування,  їх розкриття, розслідування та  провадження у справах про  адміністративні правопорушення;

     - розшук платників, які ухиляються  від сплати податків, інших платежів;

     - запобігання корупції в органах  державної податкової служби  та виявлення її фактів;

     - забезпечення безпеки діяльності  працівників органів державної  податкової служби, захисту їх  від протиправних посягань, пов'язаних  з виконанням службових обов'язків.

     Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції - Перший заступник Голови Державної  податкової адміністрації України. Податкову міліцію в державних  податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють начальники управлінь податкової міліції - перші заступники голів відповідних державних податкових адміністрацій.

     Таким чином, в Україні податкова служба має розгалужену мережу своїх  органів — від міжрайонних, районних інспекцій та міліцій, а також їх відділень у містах, областях — до державної податкової адміністрації та податкової міліції.

     Податкова служба контролює додержання податкового законодавства, правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів, а також неоподатковуваних доходів, установлених законодавством.

     Податкова міліція здійснює оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну діяльність. Вона запобігає злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, займається їх розкриттям, розслідуванням та провадженням у справах про адміністративні правопорушення. Податкова міліція складається зі спеціальних підрозділів з боротьби з податковими правопорушеннями, що діють у складі органів державної податкової служби, і здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства.

     Діяльність  податкової служби та податкової міліції  забезпечує надходження необхідних коштів до державного бюджету.

     У разі виявлення значних порушень, зловживань та злочинів у сфері податкового законодавства податкові служби використовують судово-бухгалтерську експертизу для визначення реального економічного стану підприємства, його діяльності.

      Список використаних джерел

1. Білик,  М. Д. Податкова система України [Текст] : навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / М. Д. Білик, І. А. Золотко – К.: КНЕУ, 2000. – 192 с. – ISBN 966–574–178–0.

2. Закон України “Про державну податкову службу в Україні” із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 02 грудня  2010 року.

3. Закон України «Про міліцію». Затверджений постановою Верховної Ради України від 20.12.1990 р. № 565-ХІІ (зі змінами і доповненнями).

4. Марочкін, І. Є. Організація судових та правоохоронних органів [Текст] : підручник для студентів вищих навч. закладів / І. Є. Марочкін, Н. В. Сібільова, В. П. Тихий – Х.: ТОВ «Одіссей», 2007. — 528 с.

5. Мумінова-Савіна, Г. Г. Судово-бухгалтерська експертиза [Текст] : навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни. / Г. Г. Мумінова-Савіна – К.: КНЕУ, 2004. – 268 с. – ISBN 966–574–607–3.