Содержание:

     Введение

    В наши дни бюджет определяется как  роспись доходов и расходов государства на определенный срок. Бюджет является одновременно инструментом планирования финансовой деятельности государства и инструментом контроля, устанавливающим предельные объемы и направления расходования государственных средств, которые выносятся на одобрение органов законодательной власти и должны соблюдаться исполнительной властью.

    Согласно  Бюджетному кодексу Российской Федерации, бюджет является формой образования  и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

     С помощью бюджета государство  собирает, а затем перераспределяет часть произведенного в стране валового внутреннего продукта (ВВП) для выполнения политических, социальных и экономических функций. Реализуя свои политические задачи, государство обеспечивает национальную оборону и безопасность, государственное управление и деятельность законодательной власти. Создавая условия для деятельности систем образования, здравоохранения, оказывая социальную поддержку, заботясь об окружающей среде, развитии фундаментальной науки и культуры, государство выполняет свои социальные функции. Регулируя условия для развития бизнеса и обеспечивая функционирование государственного сектора экономики, государство поддерживает экономическое развитие. С помощью бюджета государство обеспечивает возможности повышения качества жизни населения, развития экономики.

    Понятие «консолидированный бюджет» является совершенно обособленным понятием в структуре бюджетного устройства России.

    Задачей данной работы является рассмотрение объемных показателей и анализ динамики доходной части консолидированного бюджета РФ.

     1. Общая характеристика  объемных показателей  консолидированного  бюджета РФ

        Консолидированный бюджет Российской Федерации – это годовой объем доходов и расходов федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, которые, в свою очередь, состоят из бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований.  

        Этот бюджет является в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим  агрегированные данные по доходам и  расходам, источникам поступления средств  и направлениям их использования  по территории в целом Российской Федерации и отдельных субъектов Российской Федерации.

        В  соответствии  с федеральным принципом построения РФ и  ее  административно-территориального  деления,  консолидированный  бюджет РФ организационно и функционально  объединяет:

• федеральный бюджет;
• 21 бюджет республик, входящих в состав РФ;
• 9 краевых бюджетов;
• 2 бюджета городов Москвы и Санкт-Петербурга;
• 46 бюджетов областей;
• 5 бюджетов автономных округов и областей;
• около 29 тысяч местных бюджетов (районных, городских, поселковых, сельских).

  Рисунок 1. Консолидированный бюджет Российской Федерации

        Процесс формирования доходов бюджета строится на основе норм бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации.

    В законодательном порядке консолидированные  бюджеты не утверждаются, но служат информационной базой для корректировки бюджетно-финансовой политики. Они не отражают экономического состояния территорий, так как определяет лишь часть валового внутреннего продукта региона (субъекта), изъятую государством. Поэтому использовать данные о консолидированном бюджете для сравнительного анализа нельзя. Увеличение консолидированного бюджета свидетельствует, в первую очередь, о росте налоговых изъятий, а он не всегда связан с увеличением богатства территории.

        Показатели консолидрованного  бюджета используются в бюджетном планировании. В частности, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов Российской Федерации и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидрованного бюджета административно-территориальных образований.

        Важна роль показателей  консолидрованного бюджета и  при анализе формирования и использования  централизованного финансового  фонда страны, т. е. суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную  систему. Так, используя показатель консолидированного бюджета Российской Федерации, определяют степень централизации финансовых ресурсов, создаваемых в стране и отражаемых в сводном финансовом балансе государства.

        Без расчета показателей  консолидрованного бюджета невозможно сводное финансовое планирование, так как многие показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированных бюджетов. В доходной части баланса используются следующие бюджетные данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности, средства бюджетных целевых фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества. Расходная часть сводного финансового баланса включает следующие бюджетные показатели: затраты на госу­дарственные инвестиции, расходы на социально-культурные ме­роприятия, финансируемые за счет бюджета, государственные дотации, расходы на воспроизводство минерально-сырьевой ба­зы, расходы на науку из бюджета, расходы на оборону, расходы на содержание органов государственной власти, правоохрани­тельных органов, судов прокуратуры, расходы по внешнеэконо­мической деятельности, образование резервных фондов и др.

  Рисунок 2. Использование  показателей консолидированных  бюджетов 

         Большую роль  играют показатели консолидрованного  бюджета в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности. При разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых показатели консолидрованного бюджета.

        Разработка экономико-математических моделей прогнозирования бюджетов также основана на данных консолидрованного бюджета. Для расчета финансовых ресурсов на перспективу исследуются корреляционные связи между объемами доходов консолидированных бюджетов и такими переменными, как ВВП, национальный доход, объем валовой продукции промышленности, сельского хозяйства.

        Показатели консолидрованного  бюджета используются также при  расчетах, характеризующих различные  виды обеспеченности жителей страны, территорий, например, бюджетные расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование и другие среднедушевые бюджетные доходы. В свою очередь среднебюджетные показатели являются критериями для сравнительного анализа состояния отдельных территорий. Показатели консолидированного бюджета страны используются для сравнения с аналогичными показателями других государств.

     2. Динамика структуры  доходной части  консолидированного  бюджета РФ

     В консолидированный бюджет Российской Федерации в октябре 2011 года поступило 884,5 млрд. рублей – на 25,7% больше, чем в октябре 2010 года; в январе-октябре 2011 года поступления составили 8 084,0 млрд. рублей - на 27,7% больше, чем в январе-октябре 2010 года.

Рисунок 3. Динамика доходов консолидированного бюджета по основным налогам (в % к соответствующему периоду прошлого года, в % к ВВП) 

    Одной из важных составляющих доходной части  любого бюджета являются налоговые доходы. В структуре доходов консолидированного бюджета удельный вес налоговых поступлений составляет более 80%, неналоговых платежей – менее 10%. Основу налоговых поступлений доходной части бюджета составили: налог на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль организаций; налоги на имущество; платежи за пользование природными ресурсами; налоги со специальным налоговым режимом и прочие налоги и сборы.

     Таблица 1

Динамика  доходов консолидированного бюджета по основным налогам (в % к соответствующему периоду прошлого года, в % к ВВП)

     Формирование  всех доходов в январе-октябре 2011 года на 82% обеспечено за счет поступления  налога на прибыль – 24%, НДПИ – 21%, НДФЛ - 19% и НДС - 18%. В январе-октябре 2010 года доля указанных налогов составляла 81%.

     Динамика  поступлений основных налогов в  консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-октябре 2010–2011 гг. приведена на следующем графике.

Рисунок 5. Динамика поступлений  основных налогов  в консолидированный  бюджет РФ 

     Поступления налога на прибыль организаций в  консолидированный бюджет Российской Федерации в октябре 2011 года составили 193,9 млрд. рублей и по сравнению с октябрем 2010 года выросли на 35,0%. в январе-октябре 2011 года поступило 1 966,4 млрд. рублей – на 32,4% больше, чем в январе-октябре 2010 года. (Рис.5)

     Из  общей суммы января-октября 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 287,9 млрд. рублей (15%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 1 678,5 млрд. рублей (85%). В январе-октябре 2010 года указанное соотношение составляло 14% и 86% соответственно.

     Налога  на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в октябре 2011 года поступило 144,3 млрд. рублей, что соответствует уровню октября 2010 года;

     в январе-октябре 2011 года поступило 1 485,1 млрд. рублей – на 32,1% больше, чем в январе-октябре 2010 года. (Рис. 5)

     Налога  на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в октябре 2011 года поступило 8,2 млрд. рублей, или на 29,7% больше, чем в октябре 2010 года; в январе-октябре 2011 года поступило 75,4 млрд. рублей – в 1,8 раза больше, чем в январе-октябре 2010 года, что связано с администрированием ФНС России с 01.07.2010 НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан.

     Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации составили в октябре 2011 года 52,8 млрд. рублей и выросли относительно октября 2010 года на 38,0%; в январе-октябре 2011 года поступило 502,1 млрд. рублей – на 37,4% больше, чем в январе-октябре 2010 года. (Рис. 5)

     Из  общей суммы января-октября 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 191,9 млрд. рублей (38%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 310,2 млрд. рублей (62%).

     Налога  на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило в октябре 2011 года 186,6 млрд. рублей, что в 1,6 раза больше, чем в октябре 2010 года; в январе-октябре 2011 года поступило 1 666,0 млрд. рублей – на 45,7% больше, чем в январе-октябре 2010 года, что обусловлено повышением цены на нефть (с 75,5$ в декабре 2009 года – сентябре 2010 года до 107,7$ в декабре 2010 года – сентябре 2011 года, или на 42,6%). (Рис. 5)

     Имущественных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации поступило в октябре 2011 года 92,7 млрд. рублей, что на 35,7% больше, чем в октябре 2010 года; в январе-октябре 2011 года поступило 595,7 млрд. рублей – на 10,7% больше, чем в январе-октябре 2010 года. (Рис. 5)

     Незначительный  рост имущественных налогов в  январе-октябре 2011 года обусловлен снижением поступлений налога на имущество физических лиц в связи с изменением сроков его уплаты.

     Налога  на имущество физических лиц в  январе-октябре 2011 года поступило 4,2 млрд. рублей, или в 2,9 раза меньше, чем в январе-октябре 2010 года. Снижение поступлений обусловлено изменением с 01.01.2011 срока уплаты налога на имущество физических лиц. Поступления налога на имущество физических лиц в январе-октябре 2011 года в основном являются переходящими платежами по итогам  перерасчетов налоговых обязательств за 2010 год. Поступления налога за 2011 год будут производиться не позднее 1 ноября 2012 года.

     Налога  на имущество организаций в январе-октябре 2011 года поступило 412,4 млрд. рублей (69% общей  суммы поступлений имущественных  налогов), или на 15,0% больше, чем в январе-октябре 2010 года.

     Транспортного налога в январе-октябре 2011 года поступило 72,4 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 5,4% больше, чем в январе-октябре 2010 года.

     Поступления земельного налога в январе-октябре 2011 года составили 106,8 млрд. рублей (18% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно января-октября 2010 года на 8,3%.

     Одной из главных положительных тенденций  стало сокращение дефицита консолидированного бюджета (с 2.6 трлн. руб. (6.7% к ВВП) в 2009 г. до 1.9 трлн. руб. (4.3% к ВВП) в 2010 г.), что позволило не только сэкономить средства Резервного фонда, предназначенные на его финансирование, но и провести гораздо меньшие государственные заимствования, чем это планировалось в начале года: внешние займы по итогам года составили 160.1 млрд. руб. вместо запланированных 221 млрд. руб., внутренние – 968.3 млрд. руб. вместо 1344.9 млрд. руб. Уменьшение дефицита стало следствием роста доходной базы и сокращения темпов роста бюджетных расходов (с 113.3% в 2009 г. до 104.5% в 2010 г.) за счет, в первую очередь, сокращения объемов государственной поддержки отечественной промышленности (расходы на народное хозяйство сократились на 10.4%). 

3. Проблемы исполнения доходной части консолидированного бюджета РФ

        Консолидированный бюджет как свод всех бюджетов субъекта РФ формируется под воздействием двух ключевых факторов. С одной  стороны, этот бюджет в своей динамике и структуре является отражением взаимодействия основных слагаемых экономического потенциала территории - труда, капитала, природных ресурсов, а также степени эффективности их использования. С другой стороны, консолидированный бюджет каждого субъекта РФ формируется под влиянием совокупности межбюджетных отношений между федеральным центром и регионом в аспекте перераспределения части ВРП, создаваемого на территории данного региона. В некоторых случаях консолидированный бюджет региона формируется и за счет ВРП, создаваемого в других регионах, если речь идет о бюджетах депрессивных территорий, требующих «чистого» дотационного бюджетного финансирования со стороны федерального центра. Реализуемая таким образом распределительно-перераспределительная функция бюджетной системы (реализуемая в фискальной политике государства) затрагивает интересы всех без исключения слоев населения и непосредственно сказывается на динамике общественного воспроизводства, на его структуре, на объемах и эффективности государственных расходов, в том числе, и социального характера.

        Неизбежным отрицательным эффектом такой системы перераспределения финансовых ресурсов стало, с одной стороны, иждивенчество тех региональных и местных властей, которые привыкли жить на средства финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. С другой стороны, результатом действующей практики межбюджетных отношений на всех уровнях выявляется отсутствие достаточных стимулов к экономическому росту и повышению налогового потенциала на территориях, являющихся донорами вышестоящих бюджетов.

        Таким образом, на сегодняшний день стоит задача организационно-законодательного формирования  налоговой политики, адекватной стратегическим целям развития страны, обеспечивающей надежное финансовое существование территорий, их реальную заинтересованность в увеличении доходной базы, реализации инвестиционного развития.

        В целях формирования современной  налоговой политики предлагается:

• расширить состав налогов, закрепленных за регионами и муниципальными образованиями, что автоматически приведет к увеличению налоговой компетенции;
• увеличить объем налоговой компетенции по специальным налоговым режимам;
• укреплять финансовые основы деятельности регионов и муниципальных образований, чтобы появлялась реальная заинтересованность в наращивании и укреплении налогового потенциала, формирования современной  налоговой политики.

        При этом следует  учитывать специфику конкретных условий деятельности регионов, их географического положения, отраслевой специфики, налогового потенциала, использовать методы сценарного планирования и прогнозирования при выработке концепции налоговой политики, производить увязку государственных и региональных стратегических целей развития и использования адекватного налогового механизма для их достижения.

        Методология рационализации налогообложения должна исходить, во-первых, из классических налоговых теорий и концепций; во-вторых, учитывать (но не копировать) прогрессивный опыт мировой практики налогообложения; в-третьих (и это главное), базироваться на жизненных реалиях, целях и задачах российской переходной экономики. Налоговая система должна быть адекватна современному состоянию экономики и социальной сферы России.

        Работу по модернизации налоговой системы РФ необходимо существенно ускорить. На первом этапе  налоговой реформы, определенным правительственным  проектом, необходимо:

• добиться снижения уровня налоговых изъятий по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов;
• сделать российскую налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях (в частности, ликвидировать ситуации, при которых одни налогоплательщики несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от налогов законными и нелегитимными способами);
• повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему отпускных цен, в процессы формирования сбережений и т.д.);
• путем эффективного налогового администрирования обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

  Достижение  этих задач требует решения ряда взаимосвязанных проблем:

• отмены неоправданных и неэффективных налоговых льгот (предполагается, что отмена льгот даст около 1% ВВП);
• снижения задолженности предприятий по налогам;
• ликвидации «щелей» в налоговом законодательстве, позволяющих «законным» способом избегать налогов.

     Заключение

     Воздействие бюджета на различные социальные группы и отрасли экономики неодинаково. Взимание налогов с доходов работающих граждан и предприятий снижает уровень доходов граждан и сдерживает экономическую активность в стране. Однако при этом создаются возможности поддержки незащищенных слоев населения и реализации государственных программ развития, финансируемых за счет бюджетных средств. Выравнивание доходов региональных бюджетов за счет финансовой поддержки центра, которая способствует улучшению положения более бедных территорий, может оцениваться как несправедливое с позиции богатых регионов, являющихся донорами федерального бюджета. Поэтому при формировании государственного бюджета необходима выработка таких подходов, которые учитывают баланс различных общественных интересов.

     Литература

1.  Дробышевский, С. Эволюция бюджетной политики России в 2000-е годы: в поисках устойчивости национальной бюджетной системы / С. Дробышевский, С. Синельников-Мурылев, И. Соколов // Вопросы экономики. – 2011. –№1. – С. 4-25.
2. Кудрин, А. Последствия кризиса и перспективы социально-экономического развития России / А. Кудрин, О. Сергиенко // Вопросы экономики. – 2011. – №3. – С. 4-19.
3. Тимохина, Е. Анализ устойчивости федерального бюджета России в период кризиса / Е. Тимохина // Вопросы экономики. – 2011. – №1. – С. 26-38.
4. Об исполнении бюджетов субъектов РФ за 2008 – 2011 гг. [Электронный ресурс] : Отчетность Казначейства России // Официальный сайт Федерального Казначейства. – Режим доступа: http//www.roskazna. ru/reports/mb.htme.