Доходы и расходы коммерческого банка

1. Доходы и расходы коммерческого банка.

 

Доходы коммерческих банков и их источники.

Источником доходов коммерческого  банка являются все виды его деятельности (бизнеса), которые подразделяются на основную и побочную деятельность. Кроме того, к источникам доходов относят прочие виды его деятельности неординарного (непредвиденного) характера. Основная деятельность банка - это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса  и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку  учета доходов.

Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. К стабильным источникам доходов относятся доходы, полученные от оказания различных услуг клиентам банка. К нестабильным - доходы от преобладающей части его операций с ценными бумагами на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

Доходы коммерческого банка  обязательно должны покрывать его  расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть доходов банка  направляется на создание резервов для  покрытия имеющихся рисков. Кроме  того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал регулярность поступления доходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.

Совокупность доходов коммерческого  банка по форме получения подразделяется на три группы:

- процентные доходы;

- комиссионные вознаграждения;

- прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций  банков по реализации ценных  бумаг, дисконтный доход и др.).

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым  доходом.

В составе валового дохода выделяются следующие группы:

1) операционные доходы:

               - процентные доходы;

               - комиссионные доходы;

               - доходы от операций на финансовых рынках;

               - прочие операционные доходы;

2) доходы от побочной  деятельности банка;

3) прочие доходы.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.

Преобладающая часть  доходов банка относится к  процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных учетных операций.

Все виды перечисленных  процентных доходов формируются  посредством предоставления денежных средств во временное пользование  и приносят доход в виде процентов  на вложенную сумму.

Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка. Стабильные доходы - это доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (1 - 2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности. К нестабильным относятся доходы от валютных операций и операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

Непроцентные доходы включают комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и ряд других доходов.

К комиссионным доходам относятся  доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными  услугами банков. В состав последних  входят услуги, которые банк проводит от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие услуги обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях - в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг  постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления (траст) и др.

Доходы от побочной деятельности банков имеют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка.

В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг небанковского  характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов  программного обеспечения и их возможной реализации; от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и др.).

К числу последних относятся  доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, телекоммуникационных, компьютерных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые  другие доходы, которые относятся  к категории прочих доходов:

- доходы по операциям прошлых  лет, поступившие или выявленные  в отчетном году;

- штрафы, пени, неустойки, взысканные  с клиентов;

- оприходование излишков кассы;

- восстановление сумм резервов;

- доходы в виде возврата сумм  из бюджета за переплату налогов на прибыль;

- возмещение расходов по охране  здания, коммунальных платежей от  арендующих организаций и др.

Эти доходы, по существу, являются доходами непредвиденного характера и, как  правило, не учитываются при составлении  прогнозов доходов банка на предстоящий период.

Расходы коммерческого  банка и их направления

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления  всех видов банковской деятельности.

Расходы банков подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Расходы коммерческих банков можно  группировать по такой же классификации, что и доходы. Такая группировка  дает возможность определить финансовые результаты и рентабельность как  в целом по банку, так и по каждому виду деятельности банка.

Исходя из этого расходы коммерческого  банка можно сгруппировать следующим  образом:

1. Операционные расходы:

               1.1 Процентные расходы.

               1.2 Комиссионные расходы.

               1.3 Расходы по операциям на финансовых рынках.

               1.4 Прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению  деятельности банка.

3. Прочие расходы.

Операционными расходами  являются расходы, производимые непосредственно  для выполнения банковских операций.

Главное их отличие от других видов  расходов состоит в том, что их объем зависит от объема и структуры  совершаемых банком операций. В связи  с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно занимают более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме  расходов различен для каждого банка  и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка.

Наибольшие суммы процентов  обычно выплачиваются по вкладам  населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам  юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны  в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы, совершаемой операции.

В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплата купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества.

К этой группе расходов можно отнести  и расходы по операциям с иностранной  валютой.

К прочим операционным расходам относятся  расходы, непосредственно связанные  с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные  расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и  др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя прямо отнести на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, общехозяйственными. Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

1. Расходы на содержание всех  зданий (офисов) и вспомогательных  помещений (затраты на эксплуатацию  и ремонт, амортизация, аренда  помещений, коммунальные платежи  и оплата налогов на землю  и имущество) и др.

2. Расходы на содержание персонала  (оплата труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы  по охране труда, расходы по  обучению и.повышению квалификации  и др.).

3. Расходы на приобретение и  эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и др.).

4. Расходы на средства связи,  телекоммуникаций и информационные  услуги (оплата телефонов и факсов, Интернета, каналов связи, информационные, специальные и периодические издания).

5. Расходы на рекламу.

6. Транспортные расходы.

7. Прочие расходы по обеспечению  деятельности банка (оплата юридических,  консалтинговых, аудиторских услуг,  оплата научных и методических  разработок, налоги, относимые на затраты, и др.).

Указанные расходы по обеспечению  функционирования деятельности банка  можно сгруппировать и по ряду других признаков: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка, и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; расходы на приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят  затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами.

В состав прочих расходов включаются: расходы по списанию недостач и хищений, дебиторской задолженности; уплаченные штрафы, пени, неустойки; расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам при недостаточности средств резервного фонда; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и др.

Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам и по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Зеркальный кредит  и открытая кредитная линия

 

«Зеркальный кредит» – это предоставление кредита через третий банк, при котором первоначальный кредитор рефинансирует официального кредитора на условиях, полностью соответствующих зеркальному соглашению между официальным кредитором и реальным заемщиком. Подобные кредиты предоставляются, как правило, на джентльментской основе и по первому требованию официального кредитора реальный кредитор и реальный заемщик должны открыть свои взаимоотношения и выплатить цессию (недополученную прибыль) официальному кредитору. Зеркальные кредиты используются в рамках одной финансовой группы и осуществляются с целью перевода капитала в головную контору.

Применение «зеркального»  кредита обусловлено необходимостью перелива капитала в главную контору  и производится обычно в рамках одной  финансовой группы.

Иногда, в целях поддержания  двусторонних взаимоотношений при невозможности осуществления двусторонней сделки (например, по достижении лимита кредитования одного заемщика), стороны могут воспользоваться так называемой “ЗЕРКАЛЬНОЙ СДЕЛКОЙ”. Указанная операция представляет собой предоставление кредита через третий банк, при котором реальный кредитор рефинансирует официального на условиях, полностью соответствующему “зеркальному” соглашению между официальным кредитором и реальным заемщиком. При этом целевой характер операции проявляется в учете официального кредитора, так как конкретной статье привлечения соответствует контрстатья размещения средств.

Выгодой официального кредитора  является разница между стоимостью привлеченного и стоимостью размещенного кредита в размере от 1/16 до 1/8% годовых. Во всем остальном рефинансирование официального кредитора конгруэнтно. Соглашение по рефинансированию официального кредитора обычно включает следующую норму: “Обязательства заемщика перед кредитором ограничены суммами, поступающими от (имя банка) на основании соглашения от (дата соглашения)”. Поскольку такие кредиты предоставляются на джентльменской основе, то по первому требованию официального кредитора реальный кредитор и реальный заемщик должны будут “открыть” свои взаимоотношения с выплатой цессии (недополученной прибыли) официальному кредитору. “Зеркальные” кредиты встречаются, как правило, в рамках одной финансовой группы и осуществляются с целью перевода капитала в главную контору, сокрытия региональной политики соответствующей финансовой группы. При этом “зеркальные” кредиты внутри страны подчиняются законодательству этой страны, а международные “зеркальные” кредиты - законодательству первоначального кредитора или английским нормам права.

Кредитная линия –  предоставление заемщику юридически оформленного обязательства кредитного учреждения выдавать ему в течение некоторого времени кредиты (открыть кредитную линию) в пределах согласованного лимита.

Принципиальное отличие  кредитной линии от, например, единовременной выдачи заключается в способе  предоставления кредита, который предполагает выдачу кредита по частям, а не сразу. При открытии кредитной линии стороны определяют сумму и срок действия линии. Обязательным условием для открытия кредитной линии является также установление лимита выдачи и лимита задолженности.

Лимит выдачи – это предельный размер общей суммы предоставляемых клиенту денежных средств. Данный лимит отражает сумму кредита, которую заемщик может получить за весь период пользования кредитной линией, но не отражает размер кредита, который он может получить на данный день. Возможность получения кредита на каждый конкретный день для заемщика определяется лимитом задолженности.

Основаниями для заключения кредитного договора в порядке кредитной  линии обычно выступают следующие:

-- необходимость оперативного получения средств в течение длительных промежутков времени;

-- постоянный характер потребности в дополнительных источниках на протяжении определенного времени;

-- целесообразность экономии средств и времени как со стороны заемщика, так и со стороны банка по оформлению одного кредитного договора взамен оформления нескольких и др.

Кредитная линия может  возобновляемой и невозобновляемой.

При невозобновляемой кредитной  линии кредит в соответствии с  договором представляется по частям по мере появления оснований для его получения, но с учетом установленного лимита единовременной задолженности. Сумма всех выдач не должна превышать лимит выдачи.

Такой порядок предоставления кредита характерен для кредитования предприятий с сезонным характером производства, когда имеет место нарастание затрат в течение длительного времени без поступления реальных источников для их возмещения.

При возобновляемой кредитной  линии условия предоставления кредита  предусматривают восстановление лимита задолженности при погашении  кредитополучателем ранее полученного кредита. При этом новые выдачи кредита осуществляются в пределах лимита задолженности и с учетом использованного лимита выдачи. Как правило, выдача кредита осуществляется траншами, которые предполагают промежуточные сроки погашения. Таким образом, кредитор и заемщик устанавливают общий срок действия кредитной линии и промежуточные сроки. Промежуточные сроки определяются с учетом оборачиваемости кредитуемых ценностей и в случае замедления оборачиваемости могут продлеваться банком. Если кредитополучателем устанавливаются конкретные сроки погашения, то дополнительно к кредитному договору составляются графики погашения.

Вся сумма кредита, которую  банк может предоставить в период пользования возобновляемой кредитной  линией, равна лимиту выдачи, однако банк берет на себя обязательство по выдаче кредита лишь в пределах лимита единовременной задолженности. По мере освоения кредитной линии обязательство банка снижается, при погашении кредита происходит восстановление лимита задолженности. У кредитополучателя появляется возможность на получение следующей части кредита.

При заключении договоров  на открытие кредитной линии особое внимание уделяется целесообразности предоставления кредита в испрашиваемых  размерах и возможности клиента  эффективно его освоить и своевременно вернуть. Методика расчета лимита выдачи и лимита задолженности определяется банками самостоятельно. Основными критериями обычно выступают показатели оборачиваемости активов потенциального кредитополучателя, наличие сезонных факторов производства или заготовки и переработки сырья, обеспеченность собственными оборотными средствами.

Использование кредитной  линии как способа предоставления кредита обладает рядом преимуществ, среди которых обычно указывают:

-- высокую скорость расчетов;

-- возможность погашения не только на определенную дату, но и за период;

-- возможность оперативного увеличения или уменьшения лимита выдачи в зависимости от освоения кредитуемого объекта;

-- длительный период пользования ввиду отсутствия ограничений по сроку для кредитования на цели, связанные с созданием и движением текущих активов;

-- возможность открывать кредитную линию в разных валютах и в разных банках и т.д.

 

 

 

 

 

3. Задача.

Сделать расчет графика  лизинговых платежей, если контрактная  стоимость объекта лизинга 140 млн.руб., количество лизинговых платежей- 10, лизинговая ставка – 24%, периодичность платежей ежемесячна, не позднее 20 числа каждого месяца, амортизация объекта лизинга- 90%, дней в году - 360, дней в месяце- 30.

Решение:

Доход арендодателя определяется по формуле:

, где

- платежи части дохода;

- стоимость основного долга,  которая ежемесячно уменьшается  на сумму начисления амортизации;

- годовая лизинговая ставка в процентах;

- количество дней в месяце.

Таблица 1.

Стои- мость основного долга (тыс.руб)		Лизинговые платежи, тыс. руб.
		Дата платежа	В части возмещения инвестиц. расходов лизингодат.	Доход арендодателя.	Всего (гр.3+гр.4)	НДС (гр.5*20/100)		ИТОГО (гр.5+гр.6)
1		2	3	4	5	6		7
140 000 127 400 114 800 102 200 89 600 77 000 64 400 51 800 39 200 26 600 14 000		20.01.10 20.02.10 20.03.10 20.04.10 20.05.10 20.06.10 20.07.10 20.08.10 20.09.10 20.10.10 20.11.10	12 600 12 600 12 600 12 600 12 600 12 600 12 600 12 600 12 600 12 600	2 800 2 548 2 296 2 044 1 792 1 540 1 288 1 036 784 532	15 400 15 148 14 896 14 644 14 392 14 140 13 888 13 636 13 384 13 132	3 080 3 029,6 2 979,2 2 928,8 2 878,4 2 828 2 777,6 2 727,2 2 676,8 2 188,7		18 480 18 177,6 17 875,2 17 572,8 17 270,4 16 968 16 665,6 16 363,2 16 060,8 15 320,7
Итого			126 000	16 660	142 660		28 094,3		170 754,3

 

1)

2)

3)

4)

5)

6)

7)

8)

9)

10)

 

              Вывод: в целом, за анализируемый период, за объект лизинга предприятие заплатит 170 754,3 тыс.руб., из этой суммы 126 000 тыс.руб. приходится на ускоренную амортизацию объекта лизинга, 16 660 тыс.руб. составит доход лизинговой компании, а 28 094,3 тыс.руб. составит НДС.

Для того, чтобы объект стал нашей собственностью, необходимо будет еще внести не менее 14 000 тыс.руб. (остаточная стоимость). Очевидно, что лизинговый кредит является дороже, чем обычная ссуда в банке, однако, законодательством предусмотрено отнесение лизинговых платежей на себестоимость продукции, что позволяет предприятию сэкономить при уплате налога на прибыль. В том случае, если мы берем ссуду на покупку оборудования, нам придется погашать сумму основного долга и процента по нему за счет чистой прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

 

1. Деньги. Кредит. Банки: Учеб./ Г.И. Кравцова, Г.С. Кузменко, Е.И. Кравцова и др.; Под ред. Г.И. Кравцовой.- Мн. БГЭУ, 2003.- 527 с.

2. Деньги. Кредит. Банки: учеб. - метод. комплекс для студентов экономич. специальностей/ 2-е изд. испр. и доп. сост.: Б.Н. Желиба, И.Н. Кохнович – Мн: изд-во МИУ, 2007.- 260 с.

   3. Деньги. Кредит. Банки: учебник/ Г.И.Кравцова, Г.С. Кузьменко, О.И. Румянцева [и др.]; под ред. проф. Г.И. Кравцовой.- 2-е изд., перераб. и доп.- Минск: БГЭУ, 2007.- 444 с.

             4. Деньги. Кредит. Банки: учеб.- метод. комплекс для студентов экон. спец./ сост. и общ. ред. А.М. Плешкуна.- Новополоцк: ПГУ, 2005.- 260 с.

             5. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. - Мн: Мисанта 2003.- 512с       

             6. Деньги, кредит, банки: Учебно-методический  комплекс/ для студентов экономических  специальностей/ 2-е изд. исправл.  и доп.: Сост: Б.И. Желиба, И.Н. Кохнович.- МН. Изд-во МИУ, 2007. 260с.

             7. Деньги, кредит, банки: Учеб/ Г.И.  Кравцова, Г.С. Кузьменко, Е.И. Кравцов, Г.С. Кузьменко, Е.И. Кравцов и др.; Под ред. Г.И. Кравцовой.- Мн. БГЭУ, 2003. – 527с.