Экономическое содержание и принципы организации системы доходов

Содержание 

Введение 

     Любому  государству для выполнения своих  задач и функций необходимы денежные средства, обеспечивающие финансирование всей государственной деятельности. Поэтому в собственность государства  направляется часть национального дохода страны в виде различных по своей юридической природе поступлений, за счет которых формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами — одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и, как следствие, успешного выполнения государством своих задач и функций.

       Объект исследования в работе является Российская Федерация, предметом исследования – доходы бюджетов РФ.

       Цель работы: проанализировать формирование  доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований.

     Для достижения цели были поставлены следующие  задачи:

     1. Исследовать экономическую сущность  системы доходов бюджета.

     2. Исследовать принципы формирования доходов бюджетов разных уровней.

     3. Проанализировать доходы федерального  бюджета, бюджета Уральского федерального  округа и Миасского городского  округа.

     При написании работы особое внимание мы уделили работам В.А. Свищевой и  М.В. Романовского, а также ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», Бюджетному кодексу РФ и электронным ресурсам сайтов Президента РФ, Правительства РФ, Минфина РФ.

     Реферат состоит из 4 подпунктов.

     В первом подпункте раскрываются общие экономические понятия и принципы формирования доходов бюджета. Во втором, третьем и четвертом подпунктах описывается теоретические аспекты формирования доходов федерального бюджета, бюджета Уральского федерального округа и Миасского городского округа, анализируется исполнение бюджетов в 2010г. и установление ориентировочных доходов соответствующих бюджетов в 2011г

     1. Экономическое содержание и принципы формирования доходов бюджета 

     Бюджет  – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенная для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (см. приложение 1 рис. 1). Это финансовый план государства на один финансовый год, имеющий статус закона и отражающий формирование его доходов и расходов. В настоящее время широко распространена практика формирования многолетнего бюджета на три или пять лет, который представляет собой план финансирования на предстоящий календарный год и бюджетные проектировки на среднесрочный период [6, с. 46].

     Как установлено Бюджетным кодексом РФ, доходы бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ (бюджетным и налоговым) в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления [8, с. 107].

     Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

     Бюджетный кодекс РФ предусматривает следующие  виды доходов бюджетов:

     1) налоговые;

     2) неналоговые;

     3) безвозмездные поступления (см. приложение 1 рис. 2) [6, с. 80].

     В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые  в бюджеты других уровней бюджетной  системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также  безвозмездные перечисления.

     В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

     Денежные  средства считаются зачисленными в  доход соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда  с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, или в бюджет государственного внебюджетного фонда [6, с. 80].

     Администраторами  доходов бюджетов являются органы государственной  власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы местной администрации, органы управления государственных внебюджетных фондов. Центральный банк Российской Федерации, а также бюджетные учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации [6, с. 81].

     Едиными для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации группами и  подгруппами доходов бюджетов являются:

1. Налоговые и неналоговые доходы:

     — налоги на прибыль, доходы;

     — налоги и взносы на социальные нужды;

     — налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

     — налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

     — налоги на совокупный доход;

     — налоги на имущество;

     — налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

     — государственная пошлина;

     — задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

     — доходы от внешнеэкономической деятельности;

     — доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

     — платежи при пользовании природными ресурсами;

     — доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

     — доходы от продажи материальных и нематериальных

     активов;

     — административные платежи и сборы;

     — штрафы, санкции, возмещение ущерба; -доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

     — возврат остатков субсидий и субвенций прошлых д

     — прочие неналоговые доходы [6, с. 82].

     Размер  предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета [8, с. 107].

     2. К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований [8, с. 108].

     Единый  для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Код элемента доходов устанавливается в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям и соответствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации [6, с. 82].

     В Бюджетном кодексе РФ установлены  перечни налоговых доходов для  каждого уровня бюджетной системы  РФ, в том числе по видам бюджетов муниципальных образований (муниципальный район, городской округ, поселение), а также полномочия органов законодательной (представительной) и исполнительной власти по формированию доходов соответствующих бюджетов.

     В проекте изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ предложено отказаться от ежегодного утверждения федеральным законом о федеральном бюджете распределения между бюджетами отдельных видов доходов (доходов от аренды и продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю, штрафов за нарушения законодательства РФ) и закрепить соответствующие нормативы в Кодексе. Таким образом, будет установлено распределение доходов на основе стабильных пропорций между различными уровнями бюджетной системы РФ [8, с. 108].

     Едиными для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации элементами доходов  являются:

     1) федеральный бюджет;

     2) бюджеты субъектов Российской Федерации;

     3) бюджеты муниципальных районов;

     4) бюджеты городских округов;

     5) бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

     6) бюджеты городских и сельских поселений;

     7) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации [6, с. 82]

     Каждый  уровень бюджетной системы имеет специфические черты структуры бюджетных доходов. Так, основная часть доходов федерального бюджета (около 70%) формируется за счет налогов. Среди них преобладают косвенные налоги, или налоги на товары (работы, услуги): НДС, акцизы. Важным является налог на добычу полезных ископаемых (в основном нефть, газ). Большое значение в федеральном бюджете имеют также таможенные платежи (особенно экспортные пошлины на нефть). С 2005 г. в связи с изменением бюджетной классификации они отражаются как неналоговые доходы. Иные неналоговые доходы незначительны, что связано с явными проблемами в управлении и использовании федеральной собственности [8, с. 108].

     Доходы  бюджета субъекта РФ также складываются преимущественно из налоговых поступлений, но в их составе преобладают прямые налоги: на прибыль, доходы физических лиц, имущество организаций [8, с. 108].

     Доходы  местных бюджетов формируются в  основном за счет финансовой помощи из бюджетов субъектов РФ. Местные налоги (земельный и налог на имущество  физических лиц) пока не играют важной фискальной роли. В доходы местных бюджетов частично зачисляются поступления от налога на доходы физических лиц: в бюджеты муниципальных районов - 20% суммы налога; городских округов — 30%; поселений — 10%.

     Задачи  по укреплению доходов бюджетов РФ заключаются в завершении налоговой реформы, усилении мер налогового администрирования, разработке стабильной схемы оптимального распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней, повышении эффективности использования государственной и муниципальной собственности [8, с. 111].

      2. Доходы федерального бюджета  

     Пропорции распределения налогов в порядке  бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений п бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательстве РФ [4, с. 128].

     К неналоговым доходам федерального бюджета кроме общего перечня  неналоговых доходов также относятся:

     — прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами;

     — доходы от внешнеэкономической деятельности.

     Федеральные органы власти могут устанавливать  новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие  только путем внесения изменений в Б К.

     Учет  доходов целевых бюджетных фондов должен вестись обособленно в  доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым  законодательством РФ. Распределение  доходов между федеральными и  территориальными целевыми бюджетными фондами производится по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

     Проанализируем  федеральный бюджет 2010-2011гг.

     Доходы  федерального бюджета в 2010 г . планировались  в размере 6 950 010 032 тыс. руб. или 16 % ВВП ( в 2008 г . – 22,3%, в 2009 г . – 17,2 % ВВП), в том числе нефтегазовые доходы - 3 194 681 720 т.р.

     Доходная  часть бюджета формируется в  основном за счет нефтегазовых доходов, которые в общем объеме бюджета  составляют в 2010 году – 46%, в 2011 году – 44%, в 2012 году – 43%. Во главу угла всех расчетов бюджета ставятся не основные параметры промышленности, а цена на нефть и газ. Доходы Федерального бюджета уменьшились по сравнению с 2008 годом на 3 трлн. Руб. В 2010 году остаются на уровне 2009 года, а в 2012 году не выйдут на уровень 2008 года. Рост доходов в 2010-2012 гг в номинальном выражении предусматривается в среднем на уровне 6,3 %, инфляция планируется на уровне 8-10 %.

     По  предварительным данным Министерства финансов РФ, доходы федерального бюджета  за 10 месяцев 2010 г. составили 18,3% ВВП, что на 0,1 п.п. ВВП выше их значения за аналогичный период 2009 г. Однако в номинальном исчислении они выросли на  935 млрд руб. Рост доходов федерального бюджета за рассматриваемый период текущего года обусловлен, прежде всего, увеличением доходов топливно-энергетического комплекса в результате относительно благоприятной конъюнктуры цен и спроса на товары российского экспорта, а также возобновления роста физического объема добычи углеводородов.

     При сопоставлении объемов бюджетных поступлений за январь–октябрь 2009 г. с аналогичным периодом –2010 г. следует учитывать вклад в их рост дополнительных поступлений инвестиционного характера. Напомним, что в январе 2009 г. – зачислен доход от управления средствами нефтегазовых фондов за 2008–2009 гг. в объеме 275,2 млрд руб.; в январе–апреле 2010 г. – зачислен инвестиционный доход порядка 134 млрд руб (см. приложение 2 табл. 1).

     Рассмотрим  структуру доходов федерального бюджета на плановый 2011год (см. приложение 2,3,4).

     В 2011 году доходы федерального бюджета прогнозируются в объеме 8 844,6 млрд. рублей (17,6% к ВВП).

     Нефтегазовые  доходы федерального бюджета прогнозируются в 2011 году в сумме 4 090,0 млрд. рублей (8,1% к ВВП). Нефтегазовые доходы федерального бюджета в 2011 году прогнозируются в сумме 4 754,6 млрд. рублей (9,5% к ВВП).

     В структуре доходов федерального бюджета прогнозируется поступление  налоговых доходов в сумме 4 845,0 млрд. рублей (9,6% к ВВП), неналоговых  доходов - в сумме 3 998,3 млрд. рублей (8,0% к ВВП), а также безвозмездных поступлений – в сумме 0,7 млрд. рублей (0,001% к ВВП) и целевых отчислений от всероссийских государственных лотерей - в сумме 0,6 млрд. рублей (0,001% к ВВП).

     По  сравнению с оценкой 2010 года прогнозируемые в 2011 году доходы увеличатся на 983,7 млрд. рублей (см. приложение 2 табл. 2, приложение 3 табл.3). 

     3. Доходы территориальных  бюджетов субъектов  РФ 

     Доходы  бюджетов субъектов РФ формируются  за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением  доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждения находящимися в ведении органов государственной власти субъектам РФ.

     К налоговым доходам бюджетов субъектов  РФ относятся:

       — собственные налоговые доходы  субъектов РФ от региональных  налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

     — отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

     Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепления за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет [4, с. 136].

     Рассмотрим  структуру доходов бюджета Уральского федерального округа на 2010-2011 гг.

     На 1 апреля 2010 года в консолидированные  бюджеты Уральского федерального округа поступило 119.5  млрд. рублей налоговых и неналоговых доходов, что составляет 118.4% от объемов поступлений на 1 апреля 2009 года (темп в среднем по Российской Федерации 116.4%) (см. приложение 5).

     Рост  поступлений налоговых и неналоговых  доходов зафиксирован в 5 регионах: Ямало-Ненецкий автономный округ (рост на 74.0%), Челябинская область (рост на 40.3%), Курганская область (рост на 34.7%), Свердловская область (рост на 28.5%), Ханты-Мансийский автономный округ (рост на 0.8%).

     Сокращение  поступлений налоговых и неналоговых доходов произошло в Тюменской области [11].

     На 1 апреля 2010 года в консолидированные  бюджеты Уральского федерального округа поступило 29.2 млрд. рублей безвозмездных  поступлений от других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации, что  составляет 177.1% от объемов поступлений на 1 апреля 2009 года (темп в среднем по Российской Федерации 131.1%).

     Доля  безвозмездных поступлений в  доходах 5 регионов превысила 5%. Из них  более чем на 50% в Курганской области.

     Наибольший  рост объемов безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации зафиксирован в следующих субъектах Уральского федерального округа: Тюменская область (рост на 627.0%), Челябинская область (рост на 44.6%), Свердловская область (рост на 21.5%), Курганская область (рост на 17.8%), Ханты-Мансийский автономный округ (рост на 5.7%), Ямало-Ненецкий автономный округ (рост на 4.5%) (см. приложение 6).

     Обратимся к закону Челябинской области "Об областном бюджете на 2011 год".

     Доходы  областного бюджета в 2011 году запланированы в сумме 77 503 млн. рублей с приростом к первоначальному плану 2010 года на 27%.

     В основу расчетов доходной базы областного бюджета приняты показатели  умеренного варианта прогноза социально-экономического развития Челябинской области на 2011 год, которые предусматривают рост к уровню текущего года:

• валового регионального продукта - на 4,3%;
• прибыли прибыльных предприятий - на 8,6%;
• фонда оплаты труда - на 8,2%;
• среднегодовой стоимости имущества - на 10%.

     На 82% доходы областного бюджета на 2011 год будут сформированы за счет собственных (налоговых и неналоговых) поступлений.

     Структура собственных доходов в 2011 году практически  вернется к докризисному состоянию. Основными доходными источниками  будут: налог на прибыль организаций - 36% в объеме собственных доходов, налог на доходы физических лиц - 32%, налог на имущество организаций - 14%,  акцизы - 13%.

     Планируемый объем поступлений из федерального бюджета составит  13 537,5 млн. рублей с приростом на 11% к первоначальному  бюджету текущего года [10]. 
 
 
 

     4. Доходы бюджетов муниципальных образований 

     Муниципальное образование (согласно Федеральному закону №134 – ФЗ от 28.08.2995 г. «Об общих  принципах организации местного самоуправления в РФ ») – это городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которой осуществляется местное самоуправление, имеется муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления [4] .

     Каждое  муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и из бюджетов субъектов РФ.

     Финансовые  аспекты местного самоуправления устанавливаются  в ФЗ от 25.10.1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления В РФ». Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства Фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

     К собственным доходам местных  бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доля федеральных  налогов и доля налогов субъектов  РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

     - доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

     - не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

     - доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

     - платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

     - доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

     - штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

     - государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ;

     - не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций)

     - подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

     К собственным доходам местных бюджетов относятся также доля федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных ypoвней и закрепленные за муниципальными на постоянной основе.

     Рассмотрим  структуру доходов Миасского  городского округа на 2010-2011 гг.