Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Этапы налоговой системы РФ

Содержание

1.Введение……………………………………………………………………...

2. Этапы становления современной налоговой системы………………..

3. Действовавшая на 2004 год налоговая система………………………..

4. Развитие налоговой системы в 2006-2007 гг……………………………

5.Заключение…………………………………………………………………..

6.Список использованной литературы…………………………………….

Введение

Налоговая система России, существовавшая до наступления периода реформ, была сформирована на протяжении длительного периода советской власти и подобно западным системам была стабильна и крайне редко подвергалась изменениям. Реформы в России сопровождались сменой политического режима, что привело к глобальным изменениям институту собственности и определило противоречия между интересами хозяйствующих субъектов и интересами государства. Все это потребовало проведения налоговых реформ для обеспечения государства необходимыми доходами. Революционный характер происходивших в стране изменений, отсутствие преемственности в реформах не позволяли последовательно и с учетом времени, необходимого на адаптацию, формировать налоговую систему, так как страна остро нуждалась в средствах для финансирования государственных расходов. Налоговая политика приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления.

Ориентация на ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. Как следствие, в России становление теневого сектора экономики приобрело угрожающий характер, наметилось массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой базы. Это побудило государство пойти на проведение налоговой реформы, направленной на снижение и более справедливое распределение налогового бремени, выход экономики из тени, стимулирование деловой активности граждан.

Анализ нормативной базы, действовавшей в период с 1991 по 2000 год, показывал, что на протяжении всего этого времени количество принимаемых по вопросам налогообложения документов было столь велико, что оказывало непосредственное влияние на уровень сбора налогов. К 2000 году нормативная база по вопросам налогообложения содержала почти 3000 документов.

Нельзя не отметить также отсутствие единого концептуального подхода в создании такой налоговой системы, которая отвечала бы потребностям российской действительности. Имелись большие резервы в исследовании с позиций правового урегулирования комплекса взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, порядке осуществления налоговой проверки и применении мер юридической ответственности за налоговые правонарушения и многие другие.

В настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое реформирование налоговой системы. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. Наконец-то имеется единый кодифицированный законодательный акт - Налоговый кодекс, - который явился значительным шагом вперед в налоговой реформе в России.

Таким образом, актуальность темы обуславливается важностью и необходимостью реформирования налоговой системы, выработки принципов и методов работы налоговых органов, которые бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили реализацию социально-экономической политики и условия для экономического роста России.

Цель исследования - рассмотреть особенности основных этапов реформирования налоговой системы в России.

Этапы становления современной налоговой системы.

В развитии налоговой системы Российской Федерации можно выделить несколько основных этапов.

Этап становления. Первые признаки начавшей формироваться налоговой системы появились только во второй половине 1980-х гг., когда начались образовываться предприятия других форм собственности ( акционерные, с участием иностранного капитала, совместные и др.) и началось постепенное изменение экономического строя общества. С 1 января 1991г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14 июня 1990г., в соответствии с которым были установлены основные общесоюзные налоги:

налог на прибыль;
налог с оборота;
налог на экспорт и импорт;
налог на фонд оплаты труда колхозников;
налог на прирост средств, направляемых на потребление;
налог на доходы и др.

Следует отметить характерные особенности реализации действовавшего налогового законодательства:

на территории Российской Федерации была установлена «одноканальность» сбора налогов, т.е. суммы налоговых поступлений предварительно централизовывались в российском бюджете, а затем часть их предусматривалось перечислять в союзный бюджет на согласованные расходы;
одновременно для налогоплательщиков, перешедших в российское подчинение, устанавливались более льготные условия налогообложения (в частности, российская ставка налога на прибыль составляла 35%, тогда как союзная — 45%).

И.А. Майбуров, доктор экономических наук, профессор; Н.В. Ушак, кандидат экономических наук, доцент; М.Е. Косое, кандидат экономических наук, доцент.

Основы существующей в настоящее время российской налоговой системы были заложены с принятием Закона РФ «Об основах налоговой системы в

Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие 1 января 1992 г. и отменены с 1 января 2005 г. С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система.

Необходимость сведения действующих налогов в единую систему была вызвана тем, что проводившиеся экономические преобразования потребовали выработки принципиально иной современной финансовой политики, которая должна была стать одним из важнейших и действенных инструментов регулирования развивающихся рыночных отношений. Налоговая система была призвана ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, снизить инфляцию.

Сформированная и вступившая в действие с 1 января 1992 г. российская налоговая система была построена на отдельных, не увязанных в единое целое, принципах, важнейшими из которых были:

• равенство всех налогоплательщиков, включая предоставление налоговых льгот и защиту экономических интересов;

разграничение прав по введению и взиманию налогов между различными уровнями власти;
однократность налогообложения (один и тот же объект может быть обложен налогом одного вида только один раз за установленный период);
приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательными и нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;
установление конкретных прав и обязанностей налогоплательщиков и государства, но с чрезмерным преобладанием прав налоговых органов.

В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в определенной степени выполняла свою роль, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

Этап неустойчивого налогообложения. Не случайно на протяжении последующих лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по нескольку раз в год, вносились многочисленные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основных положений построения налоговой системы. К сожалению, вносимые законодательные изменения не всегда были обоснованными. Так, в декабре 1993 г. предоставлением права региональным и местным органам вводить неограниченное число новых налогов был нарушен один из важнейших принципов построения налоговой системы — принцип ее единства. В результате сложившаяся к концу 1990-х гг. в Российской Федерации налоговая система из-за несовершенства ее отдельных элементов во все большей степени препятствовала экономическому развитию страны.

Огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот, а также многочисленных возможностей для сокрытия доходов и неуплаты налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушных и закононепослушных налогоплательщиков, а также способствовали развитию теневой экономики. Все более четко проявлялась фискальная функция

налогов при одновременном сокращении темпов прироста налоговых поступлений и росте бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей степени стали выполнять функцию регулятора производства. Назрела необходимость существенного изменения налоговой политики.

Этап подготовки налоговой реформы. Это были годы дальнейшего развития налоговой системы. Начиная с 1996г. последовательно сокращалось число многочисленных налоговых льгот исключительного характера, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен нарушенный принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов по установлению новых налогов. Одновременно осуществлялась разработка и подготовка к принятию Налогового кодекса.

Этап реформирования. Это современный этап развития налоговой системы. В 1998г. была принята и с января 1999г. вступила в действие первая (общая) часть Налогового кодекса Российской Федерации, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Это был результат многолетнего и мучительного труда Правительства РФ и парламента. Причин длительной разработки Кодекса много, но главная состоит в том, что у государства не хватило достаточно политической воли, чтобы и «власть употребить», и налоги собрать, и своевременно разработать и ввести Налоговый кодекс.

С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная часть Налогового кодекса РФ, которая регламентирует вопросы конкретного применения основополагающих налогов.

К настоящему времени из предполагаемых 30 глав второй части Кодекса приняты все 30. Таким образом, в целом обновленная налоговая система начала функционировать с 2005г.

Налоговый кодекс РФ — это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации. С его принятием в целом в России окончательно сформирована единая налоговая система.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что принятие Налогового кодекса РФ не ставило своей целью кардинально изменить принятую в России в 1991г. налоговую систему. Кодекс представляет собой эволюционное преобразование этой системы путем устранения выявленных в ходе ее функционирования недостатков и перекосов.

К 2000г. сложились новые экономические условия. Появились признаки экономического роста благодаря мерам, принятым Правительством РФ. Но слабость процесса заключается в нестабильности факторов, обеспечивающих подъем производства.

Определяя дальнейшие шаги по проведению налоговой реформы, следует отметить, что наиболее важные меры из тех, которые были поставлены перед Правительством РФ и Федеральным Собранием РФ Президентом Российской Федерации, уже были реализованы в 2000—2002 гг.

Эти, а также ряд других мер налоговой реформы проводились в соответствии с одобренной в 2000 г. Правительством РФ Программой проведения масштабной налоговой реформы в Российской Федерации и были осуществлены в беспрецедентно короткие для мировой практики сроки.

Следствием проведенных мер стало обеспечение более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону как структуры налоговых поступлений, так и структуры поступлений налоговых платежей по основным отраслям экономики. Улучшилось администрирование уплаты налогов и сборов. Прекращена практика заключения специальных соглашений по уплате налогов с крупнейшими налогоплательщиками. Важным следствием проведенных мер стала легализация многими налогоплательщиками своих доходов, ранее скрываемых от налогообложения.

В результате интенсивной совместной работы Правительства и Федерального Собрания было принято одиннадцать глав второй части Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок уплаты конкретных налогов.

Важнейшим промежуточным результатом реализованных мер было реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, что стало одним из важных факторов поддержания экономического роста в стране.

Несмотря на общее снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, в последние годы удалось обеспечить опережающее по сравнению с ростом валового внутреннего продукта увеличение доходной базы бюджетов всех уровней. Однако следует учесть, что в значительной степени такое положение было обусловлено высокими мировыми ценами на нефть, что обеспечивало ежегодно получение дополнительных доходов в объеме около 2% к ВВП.

Действовавшая на 2004 год налоговая система.

На 2004 год в России действовала следующая законодательно закрепленная система налогов и сборов:

Федеральные налоги и сборы:

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль организаций;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
государственная пошлина;
таможенная пошлина;
налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи за пользование природными ресурсами;

налог на операции с ценными бумагами;
плата за пользование водными объектами;
сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
сбор за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Региональные налоги и сборы:

налог на имущество организаций;
лесной доход;
транспортный налог;
налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы:

земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу.

Основные цели современной налоговой реформы России:

Повышение уровня справедливости и нейтральности за счет:

выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков;
отмены неэффективных и негативно воздействующих на экономическую деятельность налогов;
исправления деформаций в определении налоговой базы;
улучшения налогового администрирования;
упрощения процедур обжалования действий налоговых органов;
сокращения возможностей уклонения от налогообложения.

Снижение общего налогового бремени. Для этого предполагается:

отменить «оборотные» налоги;
снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда;
вывести из базы налога на прибыль все необходимые для ведения бизнеса расходы;
по мере снижения расходов государства снижать ставку НДС.

Упрощение налоговой системы за счет:

установления закрытого перечня налогов и сборов;
сокращения их числа;
максимальной унификации налоговых баз, правил исчисления и порядка уплаты налогов.

Обеспечение стабильности и предсказуемости.

На 2004 год в России действовали почти три десятка налогов и сборов, не считая различных пошлин.

Практика реформирования системы налогов и сборов последних лет показала бесперспективность внесения «точечных» изменений в налоговое законодательство, не решающих ключевых проблем налоговой системы России. Проблему можно решить лишь принятием единого, взаимосвязанного и комплексного документа, в котором будет достигнут баланс интересов государства и налогоплательщиков. Налоговая реформа России имеет благоприятные шансы в случае, если удастся достичь компромисса между правительством, региональными элитами, парламентом и бизнесом относительно направления преобразований, их скорости и степени радикальности.

Развитие налоговой системы в 2006-2007 гг.

Летом 2005 г. был принят и с 2006 г. вступил в силу целый комплекс изменений и дополнений налогового законодательства, среди которых:

установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений;
введение «амортизационной премии» в виде разрешения отнесения на расходы и учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в том налоговом периоде, когда основные средства введены в эксплуатацию, 10% стоимости введенных в действие основных фондов;
увеличение с 30 до 50% верхнего предела для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в следующем году на сумму убытков, полученных организациями в предшествующие годы;
совершенствование действующего порядка отнесения затрат на осуществление опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ при расчете налога на прибыль;
совершенствование применения нулевой ставки НДС по транспортным услугам, а также режима налогообложения при реорганизации;
переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате НДС всеми налогоплательщиками по методу начисления;
индексация специфических ставок акцизов на 9% (кроме акцизов на нефтепродукты); по табачным изделиям — в среднем на 15%;
отмена налогового режима акцизного склада в отношении алкогольной продукции и исключение из числа налогоплательщиков акцизов акцизных складов оптовых организаций;
отмена льготы по денатурированному спирту и денатурированной спиртосодержащей продукции, отмена «нулевой» ставки по прямогонному бензину с одновременным установлением ставки акциза по прямогонному бензину на уровне ставки, действующей по бензину с октановым числом до «80»;
увеличение специфической ставки НДПИ при добыче газа на 9% (установление ставки в размере 147 руб. за 1 тыс. м3газа)
отмена налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
повсеместное введение главы Налогового кодекса, регулирующей уплату земельного налога;
внесение поправок в действующие специальные режимы налогообложения малого бизнеса;
увеличение ставки налога на игорный бизнес по игорным столам в два раза;
исключение из перечня доходов, освобождаемых от налогообложения по налогу на доходы физических лиц, доходов, полученных в порядке дарения;
введение особого режима налогообложения в особых экономических зонах.

Проведение в среднесрочной перспективе активной социальной политики, повышение роли государства в стимулировании инвестиционного процесса (в частности, в рамках государственно-частного партнёрства) и реализация национальных проектов потребует в среднесрочной перспективе поддержания расходов федерального бюджета на достаточно высоком уровне. Учитывая важность обеспечения долгосрочной макроэкономической устойчивости, это, по мнению Минфина РФ, делает преждевременным дальнейшее снижение за период до 2009 г. ставок основных налогов.8

Тем самым поставлена определённая точка в развернувшейся в 2004-2005 гг. дискуссии о снижении ставки НДС.

Кроме перечисленных мероприятий, были приняты законодательные решения по таким вопросам, как установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений, введение «инвестиционной премии» по налогу на прибыль организаций, принятие к вычету всей суммы полученных убытков, ускорение отнесения на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Все это способствовало решению задачи снижения налоговой нагрузки на экономику.

С 2007 г. введены и другие налоговые меры по следующим направлениям.

См.: Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 годы, одобренные на заседании Правительства Российской Федерации (протокол № 8 от 2 марта 2007 г.). С. 1—48.

Изменения в области акцизного налогообложения (изменение существующего порядка уплаты акцизов на нефтепродукты, изменение порядка применения адвалорных ставок акцизов на табачные изделия, индексация специфических ставок акцизов по большинству подакцизных товаров на 8,5%).

Совершенствование налогообложения при добыче нефти, направленное на стимулирование инвестиций и рост добычи нефти (установление дополнительного понижающего коэффициента для месторождений, находящихся на завершающей стадии разработки, а также введение нулевой налоговой ставки на НДПИ для новых месторождений).

Другие меры, в том числе увеличение размеров социальных налоговых вычетов на обучение граждан и их близких родственников в образовательных учреждениях, а также на их лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, распространение налоговой льготы по ЕСН в части неначисления налога на выплаты наемным работникам, являющимся инвалидами, на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, разрешение учета при расчете налоговой базы по налог на прибыль расходов на НИОКР (в том числе не давших положительных результатов) в течение одного года.9

Заключение

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы. В ходе проведенной налоговой реформы был отменен ряд налогов, снижены ставки основных налогов, созданы условия для более низкой налоговой нагрузки на малый бизнес. Изменение структуры налоговой системы, включая принятые подходы к налогообложению отдельных секторов экономики, смягчило различия в инвестиционной привлекательности отраслей, создало условия для диверсификации экономики.

В результате, налоговая нагрузка на экономику без учета нефтегазового сектора снизилась до более низкого уровня по сравнению с налоговой нагрузкой в странах с сопоставимым уровнем бюджетных расходов. Невысоки по сравнению с большинством стран и налоговые ставки.

Тем не менее, характер современного этапа развития российской экономики характеризуется наличием множества специфических для этого этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения, обеспечения исполнения контрактов), уровень развития судебной системы, защиты прав собственности. В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь одной из составных частей реформ, направленных на повышение конкурентоспособной налоговой системы.

Направления налоговой политики на долгосрочную перспективу основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям расширенного правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.

Список использованной литературы

1.См.: Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 годы, одобренные на заседании Правительства Российской Федерации (протокол № 8 от 2 марта 2007 г.). С. 1—48.

2.И.А. Майбуров, доктор экономических наук, профессор; Н.В. Ушак, кандидат экономических наук, доцент; М.Е. Косое, кандидат экономических наук, доцент.

Этапы налоговой системы РФ 📙 Реферат → 🆔 314127