КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ИСТОРИИ
Реферат по экономической
истории на тему:
Эволюция налогов
(XVI-XVIII вв.)
Санкт-Петербург
2011
Оглавление
Введение…………………………………………………………………3
1.Налоги в средние века………………………………………………..4
2. Налоговая реформа
Петра I………………………………………...9
Заключение……………………………………………………………...11
Список литературы…………………………………………………….13
Введение
Налог - одна из самых древних
форм экономических отношений, появление
которой связано с самыми первыми
общественными потребностями. Налоги
представляют собой обязательные сборы,
взимаемые государством с хозяйственных
субъектов и с граждан по ставке,
установленной в законном порядке.
К налогам относили разнообразные
виды платежей из доходов отдельных
граждан в пользу государства
или государя. Это могли быть разного
вида отчисления, подати, дани, пошлины
и сборы, как денежные так и
натуральные (зерном, вином и т.п.)
Люди о налогах думали всегда с
двух сторон: одни - о том какие
налоги установить и как их собрать,
а другие - о том, как их платить
или как от них уходить.
Налоговая система
возникла и развивается вместе
с государством. Налоги являются необходимым
звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государства.
Развитие и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождаются преобразованием
налоговой системы. В современном цивилизованном
обществе налоги — основная форма доходов
государства. Помимо этой сугубо финансовой
функции налоговый механизм используется
для экономического воздействия государства
на общественное производство, его динамику
и структуру, на состояние научно-технического
прогресса.
В развитии форм
и методов взимания налогов
можно выделить три крупных
этапа. На начальном этапе развития
от древнего мира до начала
средних веков государство не
имеет финансового аппарата для
определения и сбора налогов.
Оно определяет лишь общую
сумму средств, которую желает
получить, а сбор налогов поручает
городу или общине. Очень часто
оно прибегает к помощи откупщиков.
На втором этапе (XVI — начало
XIX вв.) в стране возникает сеть
государственных учреждений, в том
числе финансовых, и государство
берет часть функций на себя:
устанавливает квоту обложения,
наблюдает за процессом сбора
налогов, определяет этот процесс
более или менее широкими рамками.
Роль откупщиков налогов в
этот период еще очень велика.
И, наконец, третий, современный,
этап - государство берет в свои
руки все функции установления
и взимания налогов, ибо правила
обложения успели выработаться.
Региональные органы власти, местные
общины играют роль помощников
государства, имея ту или иную
степень самостоятельности.
- Налоги в средние века
Со 2-ой половины XIV в. налоги
стали взиматься с сохи, ставшей
главной единицей обложения. Для
определения окладов податей
и их раскладки использовались различные
единицы обложения. Под термином
подати имели ввиду не только денежные
платежи и натуральные сборы,
а также личные повинности. Раскладка
податей производилась совместной
деятельностью правительства и
общества. Раскладка податей происходила
путем развода и разруба. При
этом учитывались два момента: правительственный
оклад и мирская раскладка, первый
включал в себя определение количества
тяглых хозяйств, тягло способность
плательщиков и их оклад. Второе распределение
подати между плательщиками в
соответствии с хозяйственным благосостояньем.
Развод представлял из себя раздробление
предполагаемой суммы средств, подлежащих
сбору, между частями государства
и группами тяглецов посошно или
повытно. Разруб представлял собой
дальнейшее раздробление первоначальных
окладов (мирская раскладка, размет).
Царские судебники 1497 г. и 1550
г. можно определить как акты, регулирующие
процедурные вопросы. В то же время
в судебнике 1550 г. впервые на законодательном
уровне была запрещена выдача так
называемых тарханных грамот. Под
тарханными грамотами подразумевались
жалованные грамоты, которые освобождали
не только от отдельных мелких повинностей,
но и от ряда основных податей, таких
как дань, ямские деньги, тамга. Как
следует из исторических источников
выдача тарханных не прекратилось.
Важнейшим сводом
законов Российского государства,
регулирующих податные отношения,
стало Соборное уложение 1649 года.
В нем нашли отражение вопросы
регулирования финансовых (налоговых)
отношений, вопросы собственности,
суда, оборот земли, а также
было окончательно закреплено
крепостное право, с отменой
урочных лет. Большой интерес
представляют такие главы уложения,
как 11, 16, 18, 19, 20. В Соборном уложении
1649 г. была предпринята попытка
расширения круга податного населения:
в тех слободах живут торговые
и ремесленные люди, и всякие
торговые промыслы промышляют, и
лавками владеют, а государевых
податей не платят и служб
не служат, всех взяти за государя
в тягло. Учитывая рост государственных
расходов, в Соборном уложении
была закреплена идея вовлечения
в тягло все более широких
слоев населения: иные, какие ни
будь вольные люди, или чьи
ни будь, а торговыми они всякими
промыслами промышляют, а ни в
каком тягле они не написаны
и государевых податей не платят,
и служб не служат, и изделий
не делают, и тех всех..." взяти
в тягло, чтобы такие люди
нигде в избытках не были".
В ст. 7 главы 13 отмечено, что за
крестьян своих ищут и отвечают
они же, дворяне и дети боярские,
во всяких делах, кроме татьбы
и разбоя и поличного и смертных
убийств. Тяглые крестьяне, ставшие
крепостными, не переставали быть
тяглыми и способными к государственному
тяглу. За беглых крестьян владелец
платил подати до новой переписи.
Соборное уложение устанавливает
правило: имати за крестьян
государевы всякие поборы с
вотчинников и помещиков, а
за сокрытие беглых назначает
взыскание с приемщика как за государевы
подати, так и за помещичье и доход по десяти
рублев на год. Не мало внимания в Соборном
уложении уделено оброку, в ст. 35, 39, 42 главы
16, ст. 11 главы 19. В них указывается, что
владельцы угодий, расположенных на государственных
землях, в частности крестьяне таких владельцев,
если они продолжают владеть на оброке
государственными угодьями на отхожих
землях, обязаны по-прежнему платить государев
оброк, т.е. переход крестьян в частные
владение не должен сопровождаться освобождением
их от уплаты за пользование государевыми
оброчными угодьями.
Все это свидетельствует
о том, что государство преследовало
цель не только расширения
податного слоя населения, но
и не допускало выхода из
тягла населения. Использовались
различные единицы обложения.
Среди них можно выделить три
разряда:
выти, обжи, луки;
местные сошки различных
размеров;
большая (московская) соха.
Иван Грозный
(1530—1584) умножил государственные
доходы лучшим порядком в собирании
налогов. Земледельцы при нем
были обложены определенным количеством
сельскохозяйственных продуктов
и деньгами, что записывалось
в особые книги. По свидетельству
Н. Карамзина, два земледельца,
высеивая для себя 6 четвертей
ржи, давали ежегодно Великому
князю 2 гривны и 4 деньги, 2 четверти
ржи, три четверти овса, осьмину
пшеницы, ячменя. Некоторые крестьяне
представляли в казну пятую
или четвертую долю собираемого
хлеба, баранов, кур, сыр, яйца,
овчины и пр. Одни давали более,
другие менее, смотря по изобилию
или недостатку в угодьях .
Итак, что касается прямых податей,
то главным объектом обложения
служила земля, а раскладка
налога велась на основании
писцовых книг. Книги описывали
количество и качество земель,
их урожайность и населенность.
Время от времени писцовые
книги возобновлялись и проверялись.
Со времени Ивана Грозного
в промышленных местах раскладка
податей стала производиться
не по сохам, а «по животам
и промыслам». Прямая подоходная
подать взималась только с
восточных инородцев, у которых
каждый работоспособный мужчина
был обложен меховой или пушной
данью, известной под названием
«ясак». Многие натуральные повинности
в это время были заменены
денежным оброком. Кроме обычных
прямых податей и оброка, при
Иване Грозном широко практиковались
целевые налоги. Такими были ямские
деньги, стрелецкая подать для
создания регулярной армии, полоняничные
деньги — для выкупа ратных
людей, захваченных в плен, и
русских, угнанных в плен. Раскладка
и взимание податей производились
самими земскими общинами посредством
выборных окладчиков. Они наблюдали,
чтобы налоговые тяготы были
разложены равномерно «по достатку»,
для чего составлялись так
называемые «окладные книги». Главными
из косвенных налогов оставались
торговые пошлины, взимаемые при
любом передвижении, складировании
или продаже товаров; таможенные
пошлины, которые были в правление Ивана
Грозного упорядочены; судебные пошлины.
Торговые пошлины очень часто отдавались
на откуп, что служило серьезным препятствием
для развития торговли, особенно вследствие
их искусственного усложнения, придирок
и вымогательств со стороны откупщиков
и нанятых ими сборщиков.
В 1571 г. была
дана таможенная новгородская
грамота о сборе пошлин на
Торговой стороне в государевой
опричнине. И здесь новгородцу
дается преимущество перед иногородними.
Грамота предупреждает: без весу
меду, икры и соли не продавать.
Нарушителю грозит серьезный
штраф. Брать все пошлины следует
с товаров царских, митрополичьих,
наместничьих, боярских, с сельчан
и со всех без исключения. Таможенникам
поручалось смотреть, чтобы торговые
люди и иноземцы не вывозили
в Литву и к немцам денег,
серебра и золота. Таможенники
должны были брать поплатную
пошлину по берегам реки Волхова
с судов и плотов с плавного
весу. В 1577 г. там же на Торговой
стороне были установлены твердые
пошлины с дворов гостиных
и лавок. В царскую казну
шли сборы с публичных бань,
с питейной торговли, так как
изготовление и продажа пива,
меда и водки составляли исключительно
прерогативу государства. В конце
XVI в. особенная царская вотчина,
включающая в себя 36 городов с
селами и деревнями, доставляла
казне Дворцового ведомства, помимо
денежного оброка, хлеб, скот, птиц,
рыбу, мед, дрова, сено. Тягло и
подать государственная приносили
казне 400 тыс. руб. и меха
сибирской области. Различные
городские пошлины — торговые,
питейные, судебные, банные — приносили
800 тыс. руб. в казну Большого
Прихода. Сюда же направляли
излишки доходов прочие приказы
— Стрелецкий, Иноземный, Пушкарский,
Разряд-ный и др. Политическое
объединение русских земель относится
к концу XV в. Однако стройной
системы управления государственными
финансами не существовало еще
долго. Большинство прямых налогов
собирал Приказ большого прихода.
Одновременно с ним обложением
населения занимались территориальные
приказы: в первую очередь Новгородская,
Галичская, Устюжская, Владимирская,
Костромская чети, которые выполняли
функции приходных касс; Казанский
и Сибирский приказы, взимавшие
ясак с населения Поволжья
и Сибири; Приказ большого дворца,
облагавший налогом царские земли;
Приказ большой казны, куда
направлялись сборы с городских
промыслов; Печатный приказ, взимавший
пошлину за скрепление актов
государевой печатью; Казенный
патриарший приказ, ведающий налогообло¬жением
церковных и монастырских земель.
Помимо перечисленных налоги
собирали Стрелецкий, Посольский, Ямской
приказы.
В силу этого
финансовая система России в
XV — XVII вв. была чрезвычайно сложна
и запутанна. Несколько упорядочена
она была в царствование Алексея
Михайловича (1629—1676), создавшего
в 1655 г. "Счетный приказ". Проверка
финансовой деятельности приказов,
анализ приходных и расходных
книг позволили довольно точно
определить бюджет государства.
В 1680 г. доходы составляли 1203367
руб. Из них за счет прямых
налогов обеспечено поступление 529481,5
руб., или 44% всех доходов, за счет косвенных
налогов — 641394,6 руб., или 53,3%. Остальную
сумму (2,7%) дали чрезвычайные сборы и прочие
доходы. Расходы составили 1125323 руб. Вообще
после смутного времени для новой династии
Романовых финансы были наиболее больным
местом. Полоняничная подать, которая
собиралась время от времени по особому
распоряжению, в царствование Алексея
Михайловича стала постоянной (по Уложению
1649 г.) и собиралась ежегодно «со всяких
людей». Посадские обыватели и церковные
крестьяне платили со двора по 8 денег,
дворцовые и помещичьи крестьяне — по
4 деньги, а стрельцы, казаки и прочие служилые
люди низших чинов — по 2 деньги. Стрелецкая
подать была при Иване Грозном незначительным
налогом хлебом, а при Алексее Михайловиче
выросла до значения одного из основных
прямых налогов и уплачивалась как натурой,
так и деньгами. Развивались пошлины с
различных частных сделок, с просьб в административные
учреждения, с выдаваемых оттуда грамот
— неокладные сборы. Отсутствие теории
налогообложения, необдуманность практических
шагов порой приводили к тяжелым последствиям.
Правительство Алексея Михайловича прибегало
к экстренным сборам. С населения взимали
сначала двадцатую, потом десятую, затем
пятую деньгу. Таким образом прямые налоги
«с животов и промыслов» поднялись до
20%. Увеличивать прямые налоги стало сложно.
И тогда была предпринята попытка поправить
финансовое положение с помощью косвенных
налогов. В 1646 г. был повышен акциз на соль
с 5 до 20 коп. на пуд. Кстати, эту меру применяли
и в других странах. Расчет был на то, что
соль потребляют все слои населения и
налог разложится на всех равномерно.
Однако на деле оказалось, что тяжело пострадало
беднейшее население. Оно кормилось главным
образом рыбой из Волги, Оки и других рек.
Выловленная рыба тут же солилась дешевой
солью. После введения указанного акциза
солить рыбу оказалось невыгодно. Рыба
портилась в огромном количестве. Возник
недостаток основного пищевого продукта.
К тому же у людей, занятых тяжелым физическим
трудом, солевой обмен наиболее интенсивен
и соли им требуется больше, чем в среднем
для человека.
В России соляной
налог пришлось отменить после
народных (соляных) бунтов в 1648
г., и началась работа по упорядочению
финансов на более разумных
основаниях. Прежде всего была
введена четкая таможенная система
вместо случайных таможенных
пошлин и льгот. В 1653 г. издан
Торговый Устав. Внешняя таможенная
пошлина была установлена в
8 денег с рубля и в 10 денег
с рубля, т. е. 4 и 5%. Иностранцы
платили, кроме того, 12 денег с
привозимых и вывозимых товаров
таможенную пошлину и еще 4
деньги с рубля проезжую пошлину.
В целом для иностранцев таможенная
пошлина составляла 12—13%, для русских,
вывозивших товары за границу
— 4— 5%, т. е. Торговый Устав
имел явно протекционистский
характер. В 1667 г. ставки были
уточнены Новоторговым Уставом.
Сохранилась пошлина в 8 и10 денег
с рубля для русских и плюс
12 денег с рубля, для иностранных
купцов. Но добавилось положение, что
при проезде в глубь страны иностранец
платит еще по гривне с рубля, или дополнительно
10%.
Большое распространение
получил введенный несколько
ранее налог на имущество. Он
взимался в размере 3 коп. с
четверти переходившей по наследству
земли со всех без исключения,
даже с наследников по прямой линии.
Таким образом,
в 16-17 веках налогообложение на
Руси было упорядочено и приведено
в систему. Налоги становятся
основным источником бюджета.
Были созданы специальные органы,
в компетенцию которых входил
контроль за фискальной деятельностью
приказов, за выполнением доходной
части бюджета.
- Налоговая реформа Петра I
Крупномасштабные государственные
преобразования в России, коснувшиеся
всех сфер экономики, включая финансы,
связаны с именем Петра Великого
(1672-1725). Петр предпринял усилия для
подъема производительных сил, видя
в этом необходимые условия укрепления
финансового положения. В народнохозяйственный
оборот входили новые промыслы, велась
разработка еще нетронутых богатств.
Вводились новые орудия производства
и новые приемы труда во всех отраслях
хозяйства. Развивались горное дело,
обрабатывающая промышленность, страна
покрывалась сетью заводов и
мануфактур. Мануфактур-коллегии Петра
предписывалось поддерживать промышленников-предпринимателей,
"вспомогать наставлением, машинами
и всякими способами".
Петр начал учреждать
казенные фабрики и заводы. Но при
этом предусматривал передачу их в
дальнейшем в частные руки. Зачинателям
производства давались значительные денежные
ссуды, льготы, к промышленным предприятиям
приписывались населенные пункты, что
позволило решить проблему рабочих
рук. Именно в этот период в России
возникли металлургия, горнозаводская
промышленность, судостроение, суконное
дело, парусное дело.
Активно перенимая зарубежный
опыт, Россия проводила протекционистскую
политику, в том числе через
таможенные пошлины. Занятие заводчиков
и фабрикантов ставилось наравне
с государственной службой.
Кроме того, Россия в эту
эпоху вела непрерывные войны. Реорганизация
армии, строительство флота, требовали
все новых и новых дополнительных
расходов. Помимо стрелецкой подати, были
введены военные налоги: деньги драгунские,
рекрутские, корабельные, подать на покупку
драгунских лошадей; вводились и
другие налоги. Царь учредил особую
должность - прибыльщиков, обязанность
которых "сидеть и чинить государю
прибыли", т.е. изобретать новые источники
доходов казны. Так был введен
гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков
- десятая часть доходов от их
найма, налоги с постоялых дворов,
с печей, с плавных судов, с
арбузов, с орехов, с продажи съестного,
с найма домов, ледокольный и
другие налоги и сборы. Облагались даже
церковные верования. Например, раскольники
были обязаны уплатить двойную подать.
Усилиями прибыльщиков в январе 1705
г. была наложена пошлина на усы и
бороды.
В дальнейшем прибыльщики
предложили коренное изменение системы
налогообложения - переход к подушной
подати. Напомним, что до 1678 г. единицей
налогообложения была "соха", устанавливаемая
сошным письмом. С 1679 г. такой единицей
стал двор. Немедленно возникли способы
уклонения от налогов: дворы родственников,
а порой и просто соседей, стали
огораживаться единым плетнем. Прибыльщики
предложили перейти от подворной
системы обложения к поголовной,
единицей обложения стала вместо
двора мужская душа.
В 1718 г. началась подушная перепись
населения, проходившая в несколько
этапов до 1724 г.. Размер подушной подати
был определен следующим образом:
расходы на содержание армии в 4 000
000 рублей возложили на крестьян. Получилось
74 копейки с души. Содержание флота
возложили на посадское население,
получилось 1 руб. 14 коп.
В то же время Петром I был
принят ряд мер, чтобы обеспечить,
как сказали бы сейчас, справедливость
налогообложения, равномерную раскладку
налоговых тягот. Тяжесть некоторых
прежних налогов была ослаблена,
причем в первую очередь для малоимущих
людей.
Современники отмечали тяжесть
подушной подати, возрастание недоимок.
Уже в 1725 г. Екатерина I (1684-1727) снизила
оклад с 74 до 70 копеек. Главный недостаток
подушной подати, как и любого поголовного
налога, заключается в том, что
не принимается во внимание различная
доходность труда в разных местностях
и отраслях. Второй недостаток - в
том, что количество ревизских душ
есть величина переменная, следовательно,
расчет налога носит достаточно условный
характер. Есть и третий - налог раскладывали
прямо по ревизским душам, а не
по работникам, что фактически утяжеляло
его.
Петр I, как можно предположить,
близко подошел к идее промыслового
налога. При проведении переписи горожан
- купцов, посадских и слободских
людей - описывались не только их дворы,
характер промыслов и ремесел, но
и объем промыслов и наемная
плата за помещение. Видимо предполагалось
в дальнейшем дифференцировать налогообложение
сельскохозяйственных жителей и
горожан.
Что касается косвенных налогов,
то в описываемый период большое
распространение получили откупа. Правда,
была еще одна попытка Петра упорядочить
сбор косвенных налогов. Он попытался
поручить их сбор подобранным для
этой цели отставным офицерам и солдатам,
однако успеха это не имело. В 1718 г. в
каждом уезде стал выбираться дворянами
земский комиссар для сбора подушной
подати, наблюдения за местными откупщиками
казенных доходных статей. На них же
был возложен ряд полицейских
обязанностей.
Во второй половине царствования
Петра I Российское государство, несмотря
на огромные издержки, обходилось собственными
доходами и "не сделало ни копейки
долгу".
Заключение
Исторический обзор развития
законодательства по налогообложению
сельскохозяйственных товаропроизводителей,
помимо познавательного значения, носит
практический характер. Россия на всем
протяжении своего исторического развития
являлась аграрным государством. Сельское
население являлась основной производящей
частью населения и основным носителем
налогового бремени. Сельское население
составляло большую часть населения.
Первоначально налоги на Руси
являлись насильственно установленной
обязанностью завоеванных племен и
народностей перед князем. Полюдье
как административно-финансовый акт
яркий тому пример. С развитием
и становлением Российской государственности
налоги стали предметом законодательного
регулирования. Следует отметить, что
податное законодательство ХУХУП вв.
отличалось архаичностью, наличием множественности
актов, регулирующих податное отношение
между властью и поданными. Следует
отметить особый статус церкви, которая
на протяжении долгого времени обладала
податным иммунитетом, выражавшемся в
том, что земли и крепостные крестьяне
платили подати церкви и в полном
освобождении церкви от общегосударственных
податей и повинностей. Следует
отметить, что на развитие податного
законодательства оказывали влияние
перипетии исторического развития
страны.
С принятием
христианства появилась церковная
десятина - обязательная часть дохода,
передаваемая церкви. Период нахождения
под властью татаро-монгол породило
такие подати и повинности
как тамга и ямская гоньба.
Интересно отметит, что на территории
страны долгое время, практически
вплоть до введения подушной
подати, не имелось единой унифицированной
единицы обложения. Существовала
Большая (Московская) соха, Малая
(Новгородская) соха, Новгородская обжа,
и другие местные сошки.
Большое влияние
в податной системе играли
посошное обложение и писцовые
книги. Писцовые книги, как
уже отмечалось, играли множественную
роль, как фискальную, так и право
устанавливающую, - на основе которого
закреплялись и отражались права
на землю. Посошное обложение,
несмотря на свою громоздкость
и подверженность влиянию местных
условий, практически просуществовало
до начала XVIII в. Даже система
живущего и дворового чета
опиралась на писцовые книги.
Налоговая реформа, проведенная
Петром I, несмотря на несовершенность,
в то же время способствовала унификации
финансовой системы страны, расширению
круга налогоплательщиков. В то же
время подушина подать и система
обеспечения исполнения налогоплательщиками
своих обязательств, в частности
круговая порука и паспортная система,
тормозили экономическое развитие
страны. В научных кругах общества,
остро ощущалась необходимость
проведения налоговой реформы. Но правительство,
осознавая эту необходимость, долгое
время не могло решиться на ее проведение.
Однако рост производственных сил, острая
потребность в финансовых источниках
и трудовых ресурсах побудила правительство
к проведению налоговой реформы. Потребность
в ней являлась временной необходимостью.
Подушная подать не отвечала требованиям
времени и даже являлась тормозом в развитии
финансовой и производственной системы
государства.
Список использованной
литературы
- Три века. Россия от Смуты до нашего времени. Под ред. В. Каллаша. — М.: Издание Товарищества И. Сытина, 1913. — Т.4. — С.209.
- Руковский И. Историко-статистические сведения о подушных податях. В сб. «Труды Комиссии для пересмотра системы податей и сборов». — Т.1, СПб, 1866.
- Захаров В. Н., Петров Ю. А., Шацилло М. К. «История налогов в России. IX – начало ХХ в.»-2006.-с 296.
