Финансовые ресурсы предприятия. 6

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ОРГАНИЗАЦИИ

1. Сущность и функции финансовых ресурсов

          Термин «финансы» имеет латинское происхождение: «financia» означает «платеж, срок платежа». Он получил распространение в торговых городах Италии в эпоху Позднего Средневековья, в дальнейшем вошел в другие языки и стал использоваться для обозначения совокупности денежных отношений между государством и населением по поводу образования денежных ресурсов государства.

          Финансы предприятий как составная часть финансовой системы занимают определяющее место в структуре финансовых отношений общества. Они функционируют в сфере общественного производства, где создается валовый внутренний продукт, материальные и нематериальные блага, национальный доход - основные источники финансовых ресурсов. Именно поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей, финансовая устойчивость страны.

          Финансам предприятий по финансам в целом, присущи определенные общие и специфические признаки. Надо учитывать также и особенности, обусловленные функционированием финансов в разных сферах экономики. Общим признаком финансов предприятий является то, что они выражают совокупность экономических (денежных) отношений, связанных с распределением стоимости валового внутреннего продукта. Специфические признаки финансов предприятий выражают денежные отношения, зависящие от первичного распределения стоимости валового внутреннего продукта, формирования и использования денежных доходов и децентрализованных фондов. Особенности финансов предприятий, обусловленные их функционированием в различных отраслях экономики, рассмотрим далее.

          Финансы предприятий непосредственно связаны с движением денежных средств. Именно поэтому довольно часто понятие Финансы предприятий отождествляется с денежными средствами, имеющимися финансовыми ресурсами. Однако сами средства или финансовые ресурсы не раскрывают понятие финансы, если не выяснить сути экономической природы последних. Такими существенными общими свойствами, которые лежат в основе финансов, являются закономерности воспроизводственного процесса и денежные отношения, возникающие между участниками общественного производства на всех стадиях процесса воспроизводства, на всех уровнях хозяйствования, во всех сферах общественной деятельности. Однако не все денежные отношения относятся к финансовым. Денежные отношения превращаются в финансовые, когда движение денежных средств становится относительно самостоятельным. Такое происходит в процессе формирования, распределения, использования денежных доходов и фондов согласно целевому назначению в форме финансовых ресурсов. К финансам относятся следующие группы финансовых отношений:

• Связанные с формированием уставного фонда субъектов хозяйствования;
• Связанные с образованием и распределением денежных доходов выручки, валового и чистого дохода, прибыли, денежных фондов предприятий;
• Возникающие у предприятий с государством по поводу налоговых и других платежей в бюджет и целевые фонды, бюджетного финансирования, получение субсидий;
• Возникающие между субъектами хозяйствования в связи с инвестированием в ценные бумаги и получением на них доходов осуществлением паевых взносов и участием в распределении прибыли от совместной деятельности, получением и уплатой штрафных санкций;
• Которые формируются у предприятий с банками, страховыми компаниями в связи с получением и погашением кредитов, уплатой процентов за кредит и другие виды услуг, получением процентов за размещение и хранение средств, а также в связи со страховыми платежами и возмещениями по разным видам страхования;
• Формирующиеся у предприятий в связи с Внутрипроизводственным распределением доходов.

          Итак, объектом финансов предприятий являются экономические отношения, связанные с движением средств, формированием и использованием денежных фондов. Субъектами таких отношений могут быть предприятия и организации, банковские учреждения и страховые компании, внебюджетные фонды, инвестиционные фонды, аудиторские организации, другие субъекты хозяйствования, которые являются юридическими лицами.

          В процессе воспроизводства (производство, распределение, обмен и потребление) происходит распределение стоимости валового внутреннего продукта по целевому назначению, а также распределение его между государством и субъектами хозяйствования, каждый из которых получает свою долю произведенного продукта в денежной форме. Поэтому деньги создают условия для появления финансов как самостоятельной сферы денежных отношений, как системы производственных отношений.

          Непосредственной сферой финансовых отношений предприятий являются процессы первичного распределения стоимости валового внутреннего продукта (с + v + m), когда она распределяется на стоимость материальных затрат (с), необходимого продукта (v), дополнительного продукта (m). При этом образуются различные фонды денежных доходов. С помощью финансов в общественном производстве происходит движение денежных средств, которые вступают специфической формы финансовых ресурсов, которые формируются у субъектов хозяйствования и у государства.

          Финансы предприятий - это экономические отношения, связанные с движением денежных потоков, формированием, распределением и использованием доходов и денежных фондов хозяйствующих субъектов в процессе воспроизводства.

          В процессе воспроизведения финансы предприятий как экономическая категория проявляются и выражают свою сущность, свое внутреннее свойство через следующие функции:

- Формирование  финансовых ресурсов в процессе  производственно-хозяйственной деятельности;

- Распределение  и использование финансовых ресурсов  для обеспечения операционной  производственной и инвестиционной  деятельности, для выполнения своих  финансовых обязательств перед  бюджетом, банками, хозяйствующими  субъектами;

- Контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов в процессе воспроизведения.

          Формирование финансовых ресурсов на предприятиях происходит при формировании уставного фонда, а также в процессе распределения денежных поступлений в результате возвращения авансированных средств в основные и оборотные фонды, использование доходов на формирование резервного фонда, фонда потребления и фонда накопления. В связи с этим понятие формирование и распределение целесообразно рассматривать как единый процесс в общественном производстве. Образования денежных фондов всегда предполагает распределение валовых доходов.

          Формирование и использование финансовых ресурсов на предприятиях - это процесс образования денежных фондов для финансового обеспечения операционной и инвестиционной деятельности, выполнения финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования.

          Движение денежных потоков количественно отражает все стадии процесса воспроизводства через формирование, распределение и использование денежных доходов, целевых фондов. Следовательно, финансы являются безотказным индикатором возникновения стоимостных диспропорций дефицита денежных средств, неплатежей, нецелевого использования средств, убытков и других негативных явлений в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий. То финансам свойственна потенциальная возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Задача финансовых служб предприятий заключается в наиболее полном использовании этих свойств финансов для организации действенного финансового контроля.

2. Основные методы и формы управления финансами

          Субъекты управления используют в каждой сфере и в каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. Вместе с тем им присущи  и единые приемы и способы управления.

           Конкретными методами и формами управления финансами служат:

-       финансовое планирование;

-       прогнозирование;

-       программирование;

-       финансовое регулирование;

-       оперативное управление;

-       финансовый контроль.

          Финансовое планирование и прогнозирование

          Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть достаточно полной и достоверной. Достоверность и своевременность получения информации обеспечивают принятие обоснованных решений. Финансовая информация базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

          Применительно к государственному управлению финансами финансовое планирование – это деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. Сбалансированность означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и доходами, остающимися в руках хозяйствующих субъектов. Пропорциональность – рациональное соотношение между величиной дохода до уплаты налога и после уплаты по предприятиям, отраслям хозяйства, регионам, субъектам федерации. Государство через увеличение или уменьшение этого соотношения может стимулировать либо ограничивать их развитие.

          Конкретные задачи финансового планирования определяются финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий; выявление резервов роста доходов, экономии в расходах; установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.  

          Финансовое планирование является одним из важнейших инструментов управления финансами. Можно выделить ряд признаков, которые характеризуют эту деятельность:

1) регламентированность (упорядоченный процесс);

2) связь с  обработкой информации;

3) направленность  на достижение определенных целей;

4) временный  характер.

          Под планированием мы будем понимать процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Результатом планирования является план либо совокупность планов. План представляет собой результат упорядоченного процесса, в котором определены параметры для достижения целей в будущем. Планирование выступает в качестве действенного инструмента достижения поставленных целей по средствам принятия согласованных мер в меняющейся внешности и внутренней среде. Высшая цель планирования состоит в современном выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия ошибочных решений.

          Финансовое программирование и автоматизированные системы управления финансами

          Финансовое программирование – метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения, предполагает:

-     установление приоритетов расходов по направлениям;

-     повышение эффективности расходования средств;

-     прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.

          Выбор варианта программы зависит, прежде всего, от экономических факторов (ресурсных). При этом учитываются не только масштабы, значение и сложность достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, ожидаемый суммарный эффект, потенциальные потери от не достижения цели.

          Частью общего управления финансами являются автоматизированные системы управления (АСУ), базирующиеся на использовании экономико-математических методов и электронно-вычислительной техники. АСУ являются неотъемлемым элементом структуры финансовых органов, других структур управления финансами, способствуют лучшему, более эффективному функционированию финансов.

          Рыночная экономика, основанная на многообразии форм собственности, конкуренции товаропроизводителей, развитой системе финансов, порождает рост экономической и финансовой информации. Всё это требует умения ориентироваться в области информатики как системе сбора, организации хранения и обработки информации. Комплексное управление финансами специалистами финансовых органов невозможно без их информационного обслуживания на основе применения автоматизированных систем финансовых расчетов (АСФР), управления финансами (АСУФ).

          АСУ финансами - это совокупность экономических и математических методов, электронно-вычислительной техники, оргтехники и современных средств связи. Она выступает в качестве подсистемы общегосударственной автоматизированной системы сбора и обработки информации для учета, планирования и управления народным хозяйством.

          В управлении государственными финансами используются автоматизированные системы государственных расчетов (АСФР). В частности, в системе Министерства финансов РФ функционирует АСФР, ставшая органической частью структуры финансовых органов. Эта система способствует повышению эффективности управления финансами на основе сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации, обеспечения многовариантных расчетов финансовых планов и лучшего их согласования между собой, рационализации структуры аппарата финансовых органов. Ее применение требует постоянного совершенствования системы финансовых показателей, разработки новых методов выявления и мобилизации доходов и накоплений, формирование финансовых резервов  в  народном хозяйстве, рационального расходования финансовых ресурсов.

           АСФР содержит ряд подсистем, в которых решается комплекс задач по: сводным расчетам бюджета; доходам и налогам; расходам бюджетных учреждений; финансам отраслей народного хозяйства. АСФР также помогает решению вопросов в области исполнения государственного бюджета через составление росписи бюджета, внесения изменений в бюджетные показатели, учет исполнения бюджета по доходам и расходам.

          В настоящее время актуальной задачей является внедрение автоматизации финансовых расчетов в низовых финансовых органах. Особенно это актуально для налоговых инспекций , имеющих дело с многочисленными, постоянно меняющимися данными по налогоплательщикам. Эта работа должна проводиться во взаимосвязи с АСФР Министерства финансов РФ.

           При всем положительном значении и важности АСФР в то же время нельзя преувеличивать её возможности. Они не безграничны. Часть задач по управлению финансами не поддается формализации, требует опыта работников финансовых органов, традиционных методов их работы. АСУ финансами не может выполнять то, что им не свойственно, а именно - совершенствование самих финансовых отношений, их форм. В этих системах специалисты ставят цели  и их корректируют. Первичная информация поступает от человека, им осуществляется постоянный контроль за работой системы. Работник финансового органа делает выбор решений из подготовленных АСУ возможных вариантов. Но для этого требуется его высокая квалификация.

          АСУ представляет качественно новый шаг в совершенствовании управления экономикой и финансами. В целях повышения эффективности их функционирования требуются меры по техническому оснащению работников финансовых служб, постоянное совершенствование системы управления.

          Финансовое регулирование

          Финансовое регулирование социально-экономических процессов представляет собой организуемую государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства. Субъектами финансового регулирования выступают государственные структуры, а объектами – доходы и расходы участников общественной системы.

         Основная задача, решаемая в ходе финансового регулирования, связана с установлением пропорций распределения накопления, обеспечивающих максимально возможное удовлетворение потребностей общества, как на макро-, так и на микроуровне.

         Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются:

-       налоги и неналоговые платежи  в бюджет;

-       финансовые льготы и санкции;

-       общие и целевые субсидии;

-       доходы и расходы внебюджетных  фондов;

-       доходы и расходы государственных  предприятий и организаций.

          Финансовому воздействию присущи прямые, косвенные и смешанные формы регулирования.

          Прямое влияние на ход рыночных процессов оказывается: с помощью взимания прямых общегосударственных налогов; посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и в централизованные внебюджетные фонды; при изменении нормативов государственных расходов; в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины. Все это прямо изменяет и уровень доходов субъектов воспроизводства и рыночную конъюнктуру.

          К косвенным формам регулирования относится: косвенное государственное налогообложение и осуществление текущих государственных расходов.

          Среди смешанных форм финансового воздействия выделяются: местные налоги, система неналоговых платежей в бюджет, льготное налогообложение и льготное финансирование отдельных сфер деятельности и мероприятий, нормативы образования и использования децентрализованных внебюджетных фондов и фондов государственных предприятий и организаций.

          Оперативное управление

          Оперативное управление финансами связано с осуществлением практических действий по выполнению финансового плана, внесению корректив в его показатели с учетом новых хозяйственных обстоятельств, изысканию иных источников формирования финансовых ресурсов и направлений их эффективного вложения. Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемы на основе оперативного анализа складывающейся ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью решения вновь возникающих задач.

          Оперативное управление финансами – главная функция аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых управлений местных органов власти, дирекций внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб предприятий.

          Финансовый контроль

           Одной из важнейших функций управления , в том числе и управления финансами, выступает контроль. Финансовый контроль призван обеспечить реализацию на практике контрольной функции финансов.

          Финансовый контроль, с одной стороны – одна из завершающих стадий управления финансами, а с другой он выступает необходимым условием эффективности управления ими.

          Финансовый контроль, являясь формой реализации контрольной функции финансов, представляет собой совокупность действий и операций за соблюдением финансово-экономического законодательства и финансовой дисциплиной в процессе формирования и использования денежных фондов на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансово-хозяйственных операций.

3. Анализ финансовой политики и направления её совершенствования

          Финансовая политика является  частью экономической политики  государства, проявляющаяся в  использовании государственных  финансовых ресурсов, регулировании  доходов, формировании и исполнении  государственного бюджета, в налоговом  регулировании, в управлении денежным  обращением, в воздействии на  курс национальной валюты. Финансовая  политика включает в себя: бюджетную,  налоговую, денежную, кредитную,  ценовую и таможенную политику.

          Успешная финансовая политика  зависит от такого фактора,  как политическое и экономическое  устройство государства. Важным  фактором определения финансовой  политики государства являются  исторические условия, в которых  оно осуществляет свои функции.  С изменением политического и  экономического устройства государства  изменяется и его экономическая,  в том числе финансовая, политика.

          Основные направления финансовой политики:

          Налоговая политика. Частично утвержден новый Налоговый кодекс РБ, унифицированный с кодексом РФ и направленный на создание единого правового пространства и равных условий налогообложения для субъектов хозяйствования Беларуси и России. Предполагается максимально упростить налоговую систему, сократить общее количество налогов и реально снизить налоговое бремя на экономику. Уровень централизованных финансовых ресурсов государством прогнозируется снизить с 47,7% в 2005 году до 45,0% в 2010 году, в том числе в консолидированном бюджете до 35-37%, во внебюджетных фондах до 8-10. Приоритет в льготах по налогообложению получат организации, реализующие на мировых рынках продукцию высокого качества. Особое внимание предстоит уделить совершенствованию системы и порядка взимания местных налогов и сборов, а также укреплению местных бюджетов.

          Одним из наиболее существенных  недостатков действующей налоговой  системы является отсутствие  ее стимулирующего воздействия  на экономику и, в частности,  на прогрессивные структурные  изменения в ее секторах. Налоговая  система должна базироваться  на экстенсивном варианте развития (снижение налоговой нагрузки  важный фактор, но не единственный), а на налоговом регулировании,  обеспечивающем создание инновационной  экономики и устойчивый экономический  рост, поэтому необходимо развернуть  работу по отмене всех оборотных  налогов, снизить нагрузку на  фонд заработной платы, унифицировать  таможенные пошлины.

          Бюджетная политика. В 2006-2010 годах при сохранении высокого уровня социальных расходов бюджетная политика будет направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышению эффективности бюджетных расходов. Упорядочение государственной поддержки реального сектора экономики можно провести через сокращение объемов субсидий в сфере ЖКХ, транспортных услуг населению, овершенствованию процедур государственных закупок.

          Приоритетными направлениями в  данной сфере являются:

-     концентрация финансовых ресурсов  на решении ключевых социально-экономических  задач;

-      совершенствование бюджетного процесса. Эффективное взаимодействие республиканского  и местного бюджетов при их  формировании и исполнении;

-      проведение целенаправленной политики  управлением государственным долгом  и активами, ограничение уровня  дефицита бюджета.

          Основные направления бюджетной  политики в части планирования  дефицита госбюджета предусматривают  использование низкоинфляционных источников финансирования.

          Денежно-кредитная политика. Основной целью денежно-кредитной политики РБ является:

• Содействие развитию всех секторов экономики;
• Обеспечение внутренней и внешней устойчивости национальной денежной единицы;
• Повышение роли банковского сектора как эффективного механизма аккумуляции свободных денежных средств и их инвестирование в реальный сектор экономики;
• Более полное использование возможностей свободных экономических зон.

Стратегическая  цель денежно-кредитной политики – обеспечение эффективного функционирования денежно-кредитной системы.

Ценовая политика будет направлена на создание позитивных микроэкономических условий, эффективное использование всех ресурсов, повышение конкурентоспособности экономики и стабильный рост жизненного уровня народа.

Задачи ценовой  политики:

• Совершенствование механизмов ценового регулирования;
• Сокращение дотационности ряда цен и тарифов;
• Ликвидация отраслевых перекосов цен;
• Повышение экономической обоснованности цен на продукцию естественных монополий;
• Сужение сферы прямого государственного регулирования цен.

Финансовая  политика государства должна создать  благоприятные условия для притока  иностранных инвестиций в страну, которые смогут кардинально повлиять на экономику РБ, т.к. чем больше их будет привлечено в экономику, тем  с большей вероятностью ускорится  процесс ее развития.