Финансовый бюджет как главное звено финансовой системы

1. Финансовый бюджет  как главное звено финансовой  системы.

Административно ФРГ состоит из Федерации, Земель и общин. Для них Основным законом установлены четко определенные задачи, соответствующие их сферам деятельности.  Для их выполнения они должны нести расходы. Поэтому средства, поступаемые от граждан на общественные нужды идут не в общую кассу, а распределяются между Федерацией, Землями и общинами. На Земли возложено выполнение всех государственных задач, если в Основном законе прямо не предусмотрена или не допускается иная регламентация. Важнейшие задачи земель распространяются преимущественно на область культуры, на систему образования. правосудие, полиция и государственное здравоохранение.

На долю Федерации приходятся основные задачи, а значит и финансирование.

Формально все звенья бюджетной системы автономны.

1.1. Бюджетный процесс и финансовый  контроль.

Бюджет выступает главным звеном финансовой системы ФРГ. В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления - федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты), и общин (местные бюджеты). С 1974 г. в госбюджет включаются средства фонда социального страхования и социального обеспечения.

Бюджетный год в ФРГ совпадает с календарным. Федеральный бюджет утверждается бундестагом (парламентом).

1.2. Доходы  федерального бюджета.

Здесь особую роль играет налоговая политика как важнейшая подсистема бюджетной политики. Налоговые поступления составляют 4/5 всех доход бюджета, причем на 2/3 налоговые поступления формируются за счет прямых налогов (подоходного или налога на зарплату, корпорационного, промыслового.

Федерация получает полностью налог на спиртоводочные изделия, все налоги на потребление (кроме налога на пиво) и страховую пошлину, равно как и все таможенные пошлины. Совместные налоги: подоходный налог - федерация- 42,5%, земли -42,5%, общины - 15%; налог на корпорации - федерация -50%, земли -50%; налог с оборота - федерации - 65%, земли -35%.

Налоговая система ФРГ включает прямые и косвенные налоги. Основными плательщиками налогов являются рабочие и служащие. На их долю приходится около 70% всех налоговых поступлений в стране.

Налоговая система ФРГ опирается, прежде всего, на подоходный налог. Данным налогом облагаются все граждане имеющие доход. Подоходный налог включает два вида налога: налог на заработную плату и налог с капитала. Минимальная ставка подоходного налога -22,9%, максимальная - 51% (до 1990 г. она составляла 56%). Ежегодные доходы, не превышающие 13500 марок у не состоящих в браке и 27000 марок у состоящих в браке, налогом не облагаются. Налоговая реформа Федерального Правительства приведет к дальнейшему заметному сокращению налогового бремени всех лиц наемного труда. Поимущественным налогом или налогом на собственность облагается имущество физических и юридических лиц. Ставка для физических лиц - 0,5%, для юридических лиц - 0,6%.

Обложение юридических лиц производится посредством налога на корпорации. Ставка налог на корпорации для нераспределенной прибыли - 50%, для распределенной прибыли -36%. В настоящее время с началом функционирования единого европейского внутреннего рынка во всех странах - членах Европейского Союза вводится единообразная ставка: минимальная - в размере 30%, максимальная - 40%.

Промысловым налогом облагаются  капитал и доходы предприятия как хозяйствующего субъекта. Промысловый налог взимается при распределении прибыли до уплаты корпорационного налога. Взимание налога осуществляется по двум ставкам: 5% суммы промыслового налога и 0,2% балансовой стоимости основного капитала.

Поземельным налогом облагаются земельные участки предприятий, лесное хозяйство, сельскохозяйственные угодья. Диапазон ставок этого налога колеблется от 0,6 % до 3,1%. Ставка состоит из двух частей: основной ставки, и надбавки соответствующей общины, которая определяется состоянием местных финансов.

Налог на транспортные средства уплачивают владельцы мотоциклов, легковых и грузовых автомобилей.

К косвенным налогам ФРГ относят налог на добавленную стоимость, земельный налог с оборота, индивидуальные акцизы (на нефтепродукты, табак, кофе), налог с оборота импорта, фискальная монополия и таможенные пошлины. НДС облагается конечный потребитель в частной и государственной сфере потребления товаров и услуг. Применяются две ставки НДС: общая (14%) и льготная (7%).

Монополистическому капиталу предоставляются большие льготы при обложении НДС. Во-первых, НДС не взимается с прибыли при ее обложении. Во-вторых, поставки сельскохозяйственной продукции, сырья и вспомогательных материалов, товаров от одной компании к другой, товары на экспорт облагаются по льготной ставке.

Помимо НДС ряд товаров облагается индивидуальными акцизами. Эти акцизы называются в ФРГ налогами на потребление и являются второй группой косвенных налогов в стране. Удельный вес налогов на потребление в общей сумме косвенных налогов превышает 40%.

К числу важных косвенных налогов относятся и таможенные пошлины. Ими облагаются как импортные, так и экспортные товары. Удельный вес таможенных пошлин в общей сумме налоговых поступлений составляет около 3%. ФРГ относится к числу стран, применяющих адвалорные (процентные пошлины

1.3. Расходы  федерального бюджета.

Одним из орудий воздействия государства на процесс общественного воспроизводства выступают государственные расходы. За счет бюджета в первую очередь обеспечивается финансирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин.

Удельный вес расходов центрального правительства в ВНП остается сравнительно стабильным: от 13% в повышательных фазах до 15% в годы кризисов. На центральное правительство ложатся все военные расходы и расходы на внешние отношения, основная часть социальных затрат, а также расходов на финансовое содействие отдельных отраслей, производств и регионов, на науку и образование, на содержание административного аппарата.

Важное место в системе государственного регулирования принадлежит бюджетным расходам на экономику. Военные расходы в федеральном бюджете страны составляют примерно 25-30%. Причем нужно заметить, что большая доля военных расходов приходится на бюджеты земель и общин. 

Финансирование научно-технических программ осуществляется через министерство исследований и технологий. Доля расходов на науку и образование невелика (2-5%) по сравнению с социальными выплатами, субсидиями на экономику и затратами на управление.

Одна из целей бюджетной политики - смягчение социального неравенства в обществе. Решается она как характером налогообложения, так и трансфертами из бюджета нуждающимся семьям

1.4. Государственный  долг и бюджетный дефицит.

Государственный долг ФРГ, как и других, промышленно развитых  государств, стал одним из факторов функционирования финансовой системы. По величине и темпам роста долга ФРГ стоит на третьем месте после США, Великобритании.

Наряду с ростом государственной задолженности увеличивается и кредитная деятельность государства. На протяжении нескольких последних лет сумма предоставленных кредитов превышает сумму полученных займов.  ФРГ размещает займы внутри страны и за границей.

Рынок государственных  ценных бумаг Германии - четвертый крупнейший международный рынок правительственных обязательств после США, Японии и Великобритании.  Отличительной его особенностью является то, что он по своему объему не превалирует над рынком остальных типов долговых фондовых инструментов,  но значительно превышает рынок акций. 

     Другой важной  чертой рынка государственных  облигаций в ФРГ  является  наличие единого статуса и  универсальных правил совершения  операций с разными видами  правительственных долговых  инструментов.  В  качестве  эмитентов государственных  ценных бумаг выступают:  федеральное  правительство;  специальные его  службы (железные дороги и почта); правительства земель; местные органы  власти (общины коммуны).

     Для финансирования  государственного долга Федеральное  Правительство выпускает следующие  виды ценных бумаг: облигации  ФРГ; федеральные облигации;  долговые  сертификаты; федеральные кассовые  облигации; сберегательные сертификаты; казначейские финансовые обязательства; беспроцентные казначейские сертификаты.

Большая часть государственного долга ФРГ размещена у банков, сберегательных касс и Фонда социального страхования. Кредиторами Правительства в первую очередь выступает государственная кредитная система - государственные ипотечные специальные банки, Бундесбанк.

2. Специальные  правительственные фонды.

Специальные фонды - важное звено финансовой системы ФРГ. По объему эти фонды стоят на втором месте после государственного бюджета  страны. Главное место среди них занимает Фонд социального страхования

Фонды социального страхования включают страхование от несчастных случаев, страхование на случай болезни, пенсионное страхование рабочих и служащих, пенсионное страхование лиц, не работающих по найму.

Самыми значительными, кроме налогов являются взносы на социальное страхование.

Система пенсионного обеспечения Германии содержит сочетание двух систем финансирования  обеспечения граждан в старости: перераспределительную и накопительную. Эта система называется "системой трех уровней".

Первый - (около 80% всех пенсионных выплат в основном финансируется перераспределительным способом)- охватывает, прежде всего, обязательное пенсионное страхование всех работников по найму.

Страхование и выплаты по безработице осуществляются федеральным ведомством занятости. Страховые отчисления обязательны для рабочих и служащих независимо от их доходов. Безработные получают пособие, которое зависит от общего трудового стажа, от размеров последней заработной платы, от  возраста, от наличия обязательства по содержанию детей. В финансовую систему страны входят внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении Центрального Правительства: Фонд выравнивания бремени войны, Фонд развития европейской экономики и другие целевые фонды.

2.1. Бюджеты земель и общин Германии.

Финансы земель и общин занимают важное место в финансовой системе страны. Налоговая система земель насчитывает около 25 налогов.

Общины получают промысловый, поземельный налог и местные налоги (на собак, на охрану и рыбалку, на второе жилище). Поземельным налогом облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия, а также земельные участки. Налог затрагивает широкие слои населения и взимается с приносимого дохода в размере 1-2%.

2.2 Государственные предприятия.

Основу государственных промышленных предприятий составляют крупные концерны, в руках которых сосредоточено около 2/3 всего акционерного капитала государственных предприятий. В обрабатывающей промышленности 100 крупнейших фирм сосредотачивают 60% общего оборота и более 50% общего числа занятых. Крупнейшие германские объединения сохраняют свои позиции в иерархии 500 промышленных гигантов мира (1962 г. – 36, 1992 г. – 32).

Финансы государственных предприятий - составная часть финансовой системы страны. ФРГ имеет развитый сектор государственной собственности. В руках властей земель, общин и Федерального Правительства полностью находится транспорт и связь, горная промышленность, черная и цветная металлургия, все производство электроэнергии, алюминия, около 50% производства автомобилей и судов, добыча нефти и газа.

Большие средства из бюджета направляются на строительство объектов военного назначения и научные исследования военного характера. Государственные капиталовложения направляются также в инфраструктуру.

Финансовый капитал страны представлен  группами  сросшихся  между собой  промышленных, финансовых и прочих монополий, охватывающих всё национальное хозяйство. Это объясняется громадной  концентрацией  банковского  капитала  в  руках  пяти гроссбанков - "Дойче банк", "Дрезден банк", "Коммерцбанк", "Байерише банк", "Вестдойче ЛБ": они контролируют около 80%  акционерного капитала страны.  Три главные  финансовые группы  сформировались вокруг этих гроссбанков. 

3.Особенности финансовой системы Германии

 В немецком научном и политическом лексиконе широко используется понятие "финансовая конституция", которая составляет самый крупный раздел Основного закона ФРГ (Конституции государства). В нем закреплены принципы и правила, регулирующие отношения федерального центра и федеральных земель, что обеспечивает их устойчивость, предотвращая нежелательные воздействия политической конъюнктуры (например, в результате смены кабинетов).

Финансовая конституция решает 4 задачи:

- распределение расходов;

- распределение законодательных  полномочий в области налогообложения;

- распределение налоговых  поступлений;

- организация управления  в финансовой сфере.

Принцип распределения расходов в Германии прост: кто принимает решения, тот и финансирует их реализацию. Если же центр и земли решают совместные задачи (например, содействие научным исследованиям или совершенствование аграрной структуры), то принципы финансирования четко регулируются как в основном законе, так и в отдельных нормативных актах. Законодательные полномочия в области налогообложения также распределены между центром и землями. К исключительной компетенции федерации относятся лишь пошлины и акциз на водку (на которую сохраняется госмонополия), а к исключительной компетенции земель — некоторые «малые» налоги (например, на охоту, на напитки, на собак и т. п.). В основном же налоги устанавливаются в рамках так называемого конкурирующего федерального законодательства.

Уже само разграничение компетенций и источников доходов между федеральным центром, землями и общинами воздействует на финансовую обеспеченность отдельных регионов. Однако наиболее существенно она изменяется в результате вертикального и горизонтального финансового выравнивания между землями. Кроме того, существует и скрытое финансовое выравнивание, которое осуществляется как за счет федерального бюджета, так и за счет средств других центральных бюджетов, особенно бюджета социального страхования. Горизонтальное перераспределение можно считать вторичным, когда уже полученные доходы в определенной степени уравниваются путем изъятия их части у финансово сильных ("богатых") земель и передачи их финансово слабым ("бедным") землям.

Основные налоги (свыше 70% объема поступлений) — совместные по получению. Например, налог на корпорации делится пополам между федерацией и землями, подоходный налог делится на три части: 15% получают общины и по 42,5% — федерации и земли.

Сложнее всего делится налог с оборота: доли, которые приходятся на федерацию и земли, пересматриваются каждый год и закрепляются в специальном законе. Доля федерации в последние годы обычно превышает долю земель: когда в соотношении 54:46, а когда — 50,5:49,5.

К горизонтальной форме относится и перераспределение части налога с оборота (аналог российского НДС). Финансовая конституция устанавливает порядок, который обеспечивает рациональное участие федерации в целом и составляющих ее территорий в совокупном доходе национального хозяйства.

При этом решается четыре задачи:

1) распределение расходов;

2) распределение законодательных  полномочий в области налогообложения;

3) распределение налоговых  поступлений;

4) организация управления  в финансовой сфере (главный принцип  данной организации - недопущение  дублирования центра и земель  в отношении одних и тех  же налоговых сборов, даже если  они поступают на разные административные  уровни).

В целом в федеральный центр поступает примерно 45% всех налоговых доходов, землям достается чуть более 37%, общинам - 13%; около 5% (в основном пошлины) перечисляется в бюджет ЕС. Одним из видов финансовой поддержки регионов являются прямые федеральные перечисления (трансферты), среди которых различают:

– трансферты территориям с низким уровнем бюджетных доходов;

– трансферты территориям с высоким уровнем бюджетных доходов в качестве компенсации за высокий объем выравнивающих платежей в пользу восточных Земель;

– трансферты на особые нужды некоторым Землям;

– трансферты на погашение задолженности региональными бюджетами; трансферты бюджетам восточных Земель для стимулирования инвестиций и экономического роста.

Специальная компенсация из федерального бюджета предусмотрена и в случае, когда определенные мероприятия центра влекут за собой финансовые проблемы (например, строительство военных городков или размещение федеральных ведомств).

Если налоговых поступлений явно не хватает для покрытия расходов, то слабые в финансовом отношении земли могут получать дополнительные федеральные перечисления (трансферты), используя эти средства по своему усмотрению. Специальная компенсация из федерального бюджета предусмотрена и в случае, когда определенные мероприятия центра влекут за собой финансовые проблемы (например, строительство военных городков или размещение федеральных ведомств

Таковы некоторые примеры перечислений средств из центра регионам. Если селективная помощь (да и в целом трансферты из центра регионам) вызывает критику со стороны специалистов, то вертикальное распределение налогов является достаточно устойчивой и эффективной формой финансового порядка.

Германский механизм горизонтального выравнивания между землями, закрепленный в Основном законе и особом Законе о финансовом выравнивании, призван скорректировать рассмотренное выше вертикальное распределение налогов с целью сокращения остающихся региональных различий в бюджетных доходах на душу населения, с тем чтобы они для всех земель были не ниже 95% среднегерманского уровня.

Прежде всего, это касается земельной доли поступлений налога с оборота: 75% ее распределяется между землями пропорционально числу жителей, а остаток отчисляется слабым в финансовом отношении землям (финансовая сила которых не достигает 92% среднегерманского уровня).

Горизонтальное выравнивание в узком смысле базируется на двух показателях - финансовой силы и выравнивания.

Первый отражает величину получаемых землей налогов, а в отдельных случаях корректируется с учетом их особых финансовых потребностей (например, необходимости содержать порты, которыми пользуются все земли).

Второй показывает соответствие бюджетных доходов, получаемых землей, доле населения, проживающего в ней (здесь также не обходится без корректировок, обусловленных, например, размерами городов, поскольку считается, что финансовые потребности для жителей крупных агломераций существенно выше, да и сами крупные города играют важную роль для жителей окрестностей).

Трансферты слабым землям осуществляются ступенчатым образом: сумма, необходимая для достижения ими 92% среднегерманского уровня бюджетных доходов на душу населения, поступает за счет перераспределения налога с оборота; для достижения отметки 95% - за счет предоставления обязательных трансфертов без всяких условий, а от 95 до 100% - за счет предоставления трансфертов, дифференцированных в зависимости от особых финансовых потребностей.

Сложившаяся в ФРГ бюджетная система предполагает, что внутри каждого субъекта федерации существует собственная методика перераспределения ресурсов между бюджетами муниципальных образований. Обычно при составлении таких методик органы власти Земель исходят в первую очередь из расходных потребностей муниципалитетов,

Сравнение расходов правительства Германии и стран соседей

Сравнение расходов правительства Германии в 2012 году и стран соседей. Расходы правительства Германии были больше, чем расходы правительства Франции (645.9 млрд.долл.), расходы правительства Нидерландов (219.2 млрд.долл.), расходы правительства Бельгии (120.2 млрд.долл.), расходы правительства Польши (91.3 млрд.долл.), расходы правительства Дании (90.1 млрд.долл.), расходы правительства Австрии (75 млрд.долл.), расходы правительства Чехии (40.3 млрд.долл.). Расходы правительства на душу населения в Германии были больше, чем расходы правительства на душу населения в Чехии (3779.7 долларов), расходы правительства на душу населения в Польше (2389.7 долларов), но были меньше, чем расходы правительства на душу населения в Дании (16087.7 долларов), расходы правительства на душу населения в Нидерландах (13115.6 долларов), расходы правительства на душу населения в Бельгии (10870.3 долларов), расходы правительства на душу населения во Франции (9800.1 долларов), расходы правительства на душу населения в Австрии (8859.5 долларов).

Сравнение расходов правительства Германии в 2012 году и стран лидеров. Расходы правительства Германии были меньше, чем расходы правительства США (2548 млрд.долл.) в 3.9 раза, расходы правительства Японии (1219.7 млрд.долл.) на 84.6%, расходы правительства Китая (1119.8 млрд.долл.) на 69.4%. Расходы правительства на душу населения в Германии были больше, чем расходы правительства на душу населения в Китае (813.2 долларов) в 9.8 раза, но были меньше, чем расходы правительства на душу населения в Японии (9585 долларов) на 20.1%, расходы правительства на душу населения в США (8025 долларов) на 0.55%.

Банки

В Германии нет никаких ограничений на банки, осуществляющих как коммерческие, так и инвестиционно-банковские операции и, в результате, большинство немецких банков, в принципе, универсальные банки. Универсальные банки можно разделить на три основные группы: частные банки, на долю которых приходится 38 процентов банковских активов в 2012 году; публично принадлежащие сберегательный банк сектор, с 29,4 процента банковских активов; и кооператив банковский сектор с 11,8 процентов банковских активов. Общее число банков в Германии является высоким по сравнению с другими крупными европейскими странами, как в абсолютных цифрах, а по отношению к численности населения, с 1988 учреждений в 2012 году, это немного сбивает с толку, так как это в основном объясняется большой количество местных сбережений

банки и кредитные кооперативы, которые связаны в рамках их соответствующих секторах путем взаимных гарантий и региональных или центральных учреждений (МВФ, 2011, р. 7).

Частные банки

Официальные статистические данные, опубликованные Бундесбанка различать три формы частных банков: крупных банков, региональных банков и филиалов иностранных банков. Шесть учреждений были обозначены как крупных банков в 1980 году, но, в результате неудач, слияний и поглощений, их число сократилось до четырех к 2010 г. (см таблицу 3.1). Несмотря на снижение количества учреждений, доля больших банков из общего объема банковских активов выросла весьма заметно: он составлял около 10 процентов в 1980-х, и большинство из 1990-х годов, но затем увеличилась до 18 процентов в 1999 году и 25 процентов в 2010 году.

1980 2000 2007 2012

Deutsche Bank является на сегодняшний день крупнейшим из крупных банков и, что удивительно, учитывая размер экономики Германии, это только крупным международным игроком страны. В 2010 его активы составляли 1900 млрд евро, почти в три раза больше, чем на следующий по величине немецкого банка (До начала кризиса, банк лихо стремился к доходности капитала в размере 25 процентов. Банк проводит агрессивную политику международной экспансии и был важным участником в предоставлении ипотечных кредитов и упаковки субстандартных ипотечных кредитов в непрозрачных бумаг в США, где он столкнулся с многочисленными гражданское и уголовное судебных дел. Commerzbank является вторым по величине крупный банк с активами в 2010 году 754 млрд евро. В 2009 году он взял на себя Dresdner Bank, который был вторым по величине банком, но которые потерпели большие убытки.ЮниКредит Банк, который был сформирован в результате слияния двух средних баварских банков в 1998 году, является третьим по величине из крупных банков, с активами 372 млрд евро в 2010 году Бундесбанк также включает в своей категории крупных банков Сообщение банка , который был выделен из состава Deutsche Post в 1990 году и продал в 2004 году было активы 214 000 000 000 евро в 2010 году, Deutsche Bank, который впервые приобрел акции в почтовом банке в 2008 году, поднял свою долю до 93,7 цент в 2012 году, так что он может на самом деле не следует рассматривать как отдельное учреждение.

Крупные банки традиционно выступали в качестве домашних банков до крупных промышленных концернов Германии, предоставляя долгосрочные кредиты и, сидя на компании наблюдательных советов в результате владения акциями и осуществляющим голосование по доверенности мелких акционеров. С 1970, однако, крупные фирмы «инвестиции в основной капитал не увеличился так сильно, как в первые послевоенные десятилетия и их потребность в внешнего финансирования снизилась. Кроме того, крупные фирмы начали получать некоторую внешнего финансирования с рынка облигаций. В результате кредитования крупных банков страны, не являющиеся банками, на долю которых приходится около 75 процентов активов крупных банков "в 1960-е годы, резко снизилась в важности. В 1980-х и начале 1990-х он составлял около 65 процентов активов, но затем упал сильно, снижается до некоторой 45 процентов активов в 2007 году, когда началась финансовый кризис, и лишь 25 процентов активов в 2011.The крупные банки изначально отреагировали на снижение их традиционного бизнеса, стремясь расширить кредитование малых и средних предприятий, но это оказалось довольно неудачной вследствие сильного сложившиеся отношения между местными сберегательных банков и малых и средних предприятий. Крупные банки потом повернулся, чтобы способствовать развитию рынков ценных бумаг, где они могли бы заработать сборы от инвестиционно-банковских операциях (Deeg, 1999, с. 87-89). В целях развития инвестиционного банкинга, Deutsche Bank приобрел лондонский инвестиционный банк Morgan Grenfell в 1990 году и в Нью-Йорке Bankers Trust в 1998 году по той же причине Dresdner Bank приобрел лондонский Kleinwort Benson в 1995 году создал основу к большей активности на международных финансовых рынках, и Deutsche Bank фактически на основе своих инвестиционно-банковские операции в Лондоне. Сдвиг в сторону инвестиционного банкинга и снижение важности кредитной деятельности нашло свое отражение в источнике заработка больших банков. Доля чистого процентного в общем объеме доходов больших банков (чистый процентный плюс сборы) снизился с чуть менее 80 процентов в начале 1980-х в рамках 60 процентов в 2000 году, хотя это опять же увеличилась до почти 70 процентов в 2008 и 2009 годах .