Финансовый контроль. 2

Содержание

Введение………………………………………………………………………стр.3

1. Сущность и принципы финансового контроля…………………………..стр.4

2. Принципы осуществления финансового контроля………………………стр.6

3.Виды государственного и муниципального финансового контроля…....стр.8

4. Органы  финансового контроля………………………………………….стр.13

5.  Методы осуществления финансового контроля…………………….....стр.17

Заключение………………………………………………………………….стр.20

Список используемой литературы…………………………………………стр.21

Введение

Цель  работы: Показать виды и сущность деятельности финансового контроля. Провести анализ основных форм финансового контроля.     

Государство не может реализовать свою внешнюю  и внутреннюю политику, обеспечить выполнение социально-экономических программ, не располагая финансовыми ресурсами, а также не осуществляя соответствующий контроль за законным их формированием и расходованием.     

Контроль  – непременная составляющая управленческого  процесса. Он обеспечивает обратную связь  в этом процессе, даёт информацию о его состоянии, позволяет устранять и предупреждать нарушения.     

Существование финансового контроля объективно обусловлено  наличием контрольной функции, присущей финансам. Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, они объективно отражают ход распределительного процесса. Названная функция проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.      

В условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы, нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение расточительности, бесхозяйственности.     

Основными задачами данной работы является раскрытие  понятия финансового контроля, его видов, функций, методов осуществления и анализа проведения контроля.

1. Сущность и принципы финансового контроля.

Понятие финансового контроля   

 Финансовый контроль  представляет собой один из  видов государственного контроля за образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы. Он направлен на проверку расходования государственных средств, своевременности и полноты мобилизации государственных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев финансовой системы, соблюдения правил учета и отчетности.   

 В зависимости от  органов, его осуществляющих, он  подразделяется на государственный,  внутрихозяйственный, аудит.  

 Финансовый контроль может быть государственный и муниципальный и негосударственный.  

 Государственный и  муниципальный финансовый контроль является составной частью финансового контроля в широком смысле слова.

Субъектами финансового  контроля являются независимые аудиторские службы, частные предприятия, некоммерческие организации и т.д.  

 Объектом финансово-правового регулирования является только государственный и муниципальный финансовый контроль, который осуществляется органами государственного финансового контроля и органами местного самоуправления.  

 Существование государственного  и муниципального финансового контроля обусловлено контрольной функцией финансов. Эта функция обеспечивается слежением рублем за собиранием, распределением и использованием государством и муниципальными образованиями денежных средств в бюджет и государственные и муниципальные внебюджетные фонды. В связи с этим финансовый контроль осуществляется на всех стадиях финансовой деятельности государства и муниципальных образований: на стадиях собирания, распределения и использования денежных средств.  

 Непосредственной целью государственного и муниципального финансового контроля является обеспечение эффективности финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Ведь с помощью финансового контроля государство следит за тем, чтобы все запланированные средства своевременно поступали в государственные фонды, а также за целевым использованием выделенных государственных средств и др.

В широком понимании  целью государственного и муниципального финансового контроля, как и всякого другого, является создание научно обоснованной финансовой политики, создание эффективного финансового механизма.  

Содержанием государственного и муниципального финансового контроля являются различные операции, осуществляемые в форме проверок и ревизий государственными органами, органами местного самоуправления, а иногда и банками и направленные на обеспечение эффективности финансовой деятельности государства и муниципальных образований: 

- проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными, образованиями со стороны физических лиц и организаций; 

- проверки и ревизиях  целевого выделения государством  и муниципальными образованиями  запланированных денежных средств  из бюджета и внебюджетных  фондов (государственных и местных);  

- проверки и ревизиях  целевого использования средств, выделенных из бюджетов;  

- проверки правил  ведения кассовых операций на  предприятиях, а также правил работы с валютной выручкой; 

- ревизии финансово-хозяйственной  деятельности организаций и др.  

 Государственный и  муниципальный финансовый контроль отличается от экологического, различных видов технического контроля по объекту.  

Объектом государственного и муниципального финансового контроля является не состояние окружающей природной среды, не технические механизмы, а денежные процессы, имеющие место при формировании, распределении и использовании государственных и муниципальных фондов денежных средств.  

Непосредственным предметом государственного и муниципального финансового контроля являются бухгалтерские отчеты, балансы, сметы и другие документы.

2. Принципы осуществления финансового контроля  

 Финансовому контролю  как неотъемлемой части финансовой  деятельности присущи те же  принципы, на которых строится  ее осуществление и которые  законодательно закреплены в  Конституции РФ и иных нормативно-правовых актах. Условно эти принципы можно разделить на две группы: общие и специальные.  

 К общим принципам относятся: законность, гласность, федерализм, плановость и др.  

 Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных актов о порядке формирования, распределения и использования фондов денежных средств может повлечь нестабильность в финансовых отношениях, необеспеченность финансовыми ресурсами разнообразных утвержденных государственных программ в различных сферах общественной жизни и другие отрицательные последствия.  

 Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д. 

 Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ).  

 Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.  

 Основными финансово-плановыми  актами являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджеты Пенсионного фонда и иных государственных внебюджетных фондов; финансово-плановым актом бюджетной организации — смета, баланс доходов и расходов — финансово-плановый акт производственных организаций.  

 Наряду с названными  общими принципами осуществления  финансовой деятельности финансовый  контроль строится и на cooтветствующих специфических принципах.  Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации государственного финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство.  

Независимость контроля должна быть обеспечена: а) финансовой самостоятельностью контрольного органа; б) более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля; в) закреплением в конституции их статуса. 

Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.  

Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации. 

 Из этих базовых принципов  вытекают специальные принципы, носящие более прикладной характер, в том числе: результативность, четкость и логичность предъявляемых контролерами требований; неподкупность субъектов контроля; обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий; превентивность; презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц; согласованность действий различных контролирующих органов и др. 

3. Виды государственного и муниципального финансового контроля   

 Государственный и  муниципальный финансовый контроль  осуществляется системой органов,  функционирующих на уровне Российской  Федерации, субъектов Российской Федерации и на уровне муниципальных образований.

По содержанию финансовый контроль подразделяется на: 

1) бюджетный - проводимый такими  органами, как Парламент, Счетная  палата РФ, Правительство РФ, Федеральное  казначейство, правоохранительные органы;  

2) налоговый - осуществляют налоговые органы, налоговая полиция, таможенные и иные правоохранительные органы; 

3) банковский — контроль, проводимый  ЦБ РФ, аудиторскими фирмами, правоохранительными  органами; 

4) валютный контроль - осуществляют  Правительство РФ, ЦБ РФ, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, иные органы и агенты валютного контроля, правоохранительные органы;  

5) контроль за страховой деятельностью  - проводится Департаментом страхового  надзора Министерства финансов  РФ и правоохранительными органами;   

6) таможенный контроль — осуществляется  Государственным таможенным комитетом.   

 Многообразие органов, осуществляющих  государственный и муниципальный  финансовый контроль, обусловлено  финансовой деятельностью государства и муниципальных образований, и разнообразием ее сфер. Выделяют различные виды государственного и муниципального финансового контроля.

Государственный и муниципальный  финансовый контроль подразделяется на общегосударственный (общемуниципальный) и ведомственный финансовый контроль. 

Общегосударственный (общемуниципальный) финансовый контроль осуществляется Министерством по налогам и сборам РФ, Федеральным казначейством, финансовыми органами местного самоуправления в отношении объектов независимо от их ведомственной подчиненности. 

Ведомственный финансовый контроль подразделяется на внутриведомственный и внутрихозяйственный. 

Внутриведомственный финансовый контроль осуществляют министерства, ведомства, управления администраций субъектов РФ и другие субъекты по отношению к подведомственным им организациям. Для такого рода контроля в министерствах, ведомствах создаются контрольно-ревизионные отделы и группы. 

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится в самой организации специальными службами) Государственный и финансовый контроль осуществляется бухгалтериями, финансовыми отделами государственных и муниципальных унитарных предприятий и другими организациями, все имущество которых является государственной собственностью. Правовой базой такого контроля является Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Главный бухгалтер предприятия обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации и контролирует движение имущества и выполнение обязательств. Это достигается, в частности, через обязательность подписи главного бухгалтера на денежных и расчетных документах, финансовых и кредитных обязательствах. 

 В зависимости от  времени проведения финансовый  контроль подразделяется на: предварительный, текущий, последующий. 

Предварительный государственный и муниципальный финансовый контроль производится соответствующими государственными органами и органами местного самоуправления до совершения финансовых операций, непосредственно обеспечивающих образование, распределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств. Этот вид контроля предотвращает нарушения финансовой дисциплины. Предварительный финансовый контроль осуществляется в процессе разработки финансовых планов и смет, обоснованности расчетов прибыли и т.д. 

Текущий (оперативный) государственный и муниципальный финансовый контроль производится ежедневно финансовыми службами в момент совершения финансовых операций, а именно: в процессе расходования организациями бюджетных средству совершения иных операций бухгалтерами предприятий и т.д.  

 Предварительный и текущий  финансовый контроль осуществляются исключительно путем визуальных проверок, т.е. главные бухгалтеры, начальники финансовых служб отдают распоряжения, приказы в устной или письменной форме о приостановлении финансовых операций, совершаемых с нарушением установленного порядка. Актами и справками такой контроль не оформляется.  

Последующий финансовый контроль осуществляется после совершения финансовых операций и направлен на выявление тех нарушений, которые не были установлены во время предварительного и текущего контроля. В ходе этого вида контроля государство и муниципальные образования проверяют законность использования управомоченными субъектами выделенных им из бюджета и государственных внебюджетных фондов денежных средств; соблюдение правил при ведении организациями кассовых операций; правильность уплаты налогов и сборов и др. Результаты последующего финансового контроля со стороны государства и муниципальных образований могут служить в соответствующих случаях основанием для применения к нарушителям финансовой дисциплины мер финансово-правовой, а также административной и даже уголовной ответственности. 

 Государственный и муниципальный  финансовый контроль подразделяется по форме проведения на обязательный и инициативный. 

Обязательный финансовый контроль производится компетентными органами в соответствии с требованиями законодательства. В соответствии с Налоговым кодексом РФ обязательный финансовый контроль за налогообложением осуществляют органы Министерства по налогам и сборам РФ. Обязательный финансовый контроль проводят Счетная палата РФ, Федеральное казначейство и др. Инициативный финансовый контроль назначается по решению хозяйствующих субъектов при наличии в том потребности. Инициативный государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется по решению руководителей государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также других организаций, все имущество которых является государственной и муниципальной собственностью (Росгосстрах, Военно-страховая компания и др.). 

 Государственный и  муниципальный финансовый контроль  подразделяется на отдельные  виды в зависимости от сферы финансовой деятельности:

- бюджетный,

- налоговый контроль;

- контроль за денежной массой,

- валютный,

- страховой контроль. 

 Государственный и  муниципальный финансовый контроль  подразделяется на виды и в зависимости от органов, его осуществляющих. В этом случае выделяется финансовый контроль: 

- представительных органов власти и местного самоуправления; 

- Президента РФ; 

- исполнительных органов власти: общей и  специальной компетенции; 

- ведомственный финансовый контроль; 

- внутрихозяйственный финансовый контроль.          

4.  Органы  финансового контроля

Финансовый контроль представительных органов власти  

 Представительные  органы власти на уровне Российской  Федерации, субъектов РФ и  органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в ходе рассмотрения:  

 а) проектов бюджетов и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов; 

 б) отдельных вопросов  исполнения бюджетов и бюджетов  государственных внебюджетных фондов; а также 

 в) при рассмотрении  и утверждении отчетов об исполнении бюджетов федерального, региональных, местных и бюджетов государственных внебюджетных фондов.  

 Контроль представительных  органов власти осуществляется  через комитеты и комиссии, образуемые  представительными органами власти на каждом уровне.  

 В Федеральном Собрании  РФ особая роль в деле финансового  контроля принадлежит Комитету по бюджету, налогам, банкам и финансам, образованному Государственной Думой, а также комитету по бюджету, налоговой политике, финансовому, валютному и таможенному регулированию, банковской деятельности Совета Федерации.  

 Федеральным Собранием  РФ образован постоянно действующий  орган государственного финансового  контроля — Счетная палата  Российской Федерации.  

 Счетная палата  организует и проводит оперативный контроль за исполнением федерального бюджета в отчетном году: комплексные ревизии и тематические проверки по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов; экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов; анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе; подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Госдуму по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году; подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ.  

 Контрольные полномочия  Счетной палаты распространяются  на все государственные органы  и учреждения в Российской  Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, на органы местного самоуправления, организации; банки, страховые компании и др. 

 Методами работы  Счетной палаты являются ревизии  и проверки.  

 По результатам  проведенных контрольных мероприятий  Счетная палата направляет проверяемым субъектам представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации и бесхозяйственности. 

 Представительные органы власти субъектов РФ осуществляют финансовый контроль в соответствии с конституциями и уставами субъектов РФ. Во всех субъектах РФ имеются счетные палаты, контролирующие региональные бюджеты. 

 Представительные  органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в соответствии с ФЗ № 131 от 06 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской федерации», а также на, основании уставов муниципальных образований.       

Финансовый контроль Президента РФ 

 Такой контроль  осуществляется через Главное  контрольное управление Президента РФ, созданное в соответствии с Указом Президента РФ от 16 марта 1996 г. 

 Государственный финансовый  контроль не является единственным видом деятельности Главного контрольного управления Президента РФ, а осуществляется им в ходе контроля исполнения федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, их должностными лицами, а также организациями федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ.

Финансовый контроль исполнительных органов власти  

 Данный вид контроля  осуществляется исполнительными  органами государства и местного  самоуправления общей и специальной компетенции. 

 При Правительстве  РФ могут создаваться различные комиссии, имеющие функции финансового контроля. 

 Контрольные полномочия  органов исполнительной, власти  общей компетенции предусмотрены  в конституциях и уставах субъектов РФ. 

 Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти специальной компетенции, подразделяется на два вида: 

 а) финансовый контроль в отношении функционально подчиненных субъектов, т.е. по линии финансовой деятельности государства и муниципальных образований;  

 б) финансовый контроль  органов исполнительной власти в системе ведомства (ведомственный финансовый контроль).  

 К органам исполнительной  власти специальной компетенции, осуществляющим финансовый, контроль в отношении функционально подчиненных субъектов, относятся: Министерство финансов РФ и органы казначейства, Министерство по налогам и сборам РФ и подчиненные ему налоговые органы, а также таможенные органы и др. 

 Функции и права  в сфере государственного финансового  контроля Министерство финансов  РФ осуществляет через свои  структурные подразделения: Департамент финансового контроля и аудита, Главное управление федерального казначейства, а также контрольно-ревизионные органы Министерства финансов РФ в субъектах РФ. 

 Территориальные контрольно-ревизионные  органы осуществляют последующий финансовый контроль на территории соответствующего субъекта РФ: 

 а) контролируют  целевое использование средств  федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов; 

 б) проводят документальные  ревизии и проверки финансово-хозяйственной  деятельности организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям правоохранительных органов;  

 в) контролируют  своевременное устранение нарушений  в финансово-хозяйственной деятельности  проверенных управлением организаций, а также возмещение ими причиненного ущерба и т.д.  

 Структурным подразделением  центрального аппарата Минфина России является Главное управление федерального казначейства. Оно возглавляет систему органов федерального казначейства, которая складывается из органов казначейства в субъектах РФ, а также в городах, районах и районах в городах. Одной из главных задач органов федерального казначейства является: контроль за исполнением федерального бюджета, а также за поступлением и использованием внебюджетных федеральных средств.  

 Министерство по  налогам и сборам, а также подчиненные  ему налоговые органы на уровне  субъектов РФ также являются  органами специальной компетенции,  осуществляющими государственный финансовый контроль.  

 Правом контролировать  соблюдение налогового законодательства и по результатам составлять акты налоговой проверки обладают таможенные органы.  

 Финансовый контроль  органов исполнительной власти  специальной компетенции имеет место и в системе ведомств и называется ведомственным финансовым контролем.  

 Ведомственный финансовый контроль  осуществляют министерства, ведомства, в отношении подчиненных им организаций. Как правило, для этого в министерствах и ведомствах создаются специальные контрольно-ревизионные отделы, управления или группы. Вся контрольная деятельность министерств и ведомств в отношении подчиненных; организаций проходит под началом руководителя министерства и ведомства, а в ряде случаев и Правительства РФ.  

 Государственный финансовый  контроль осуществляют банки, когда наделены государством властными полномочиями в сфере государственных финансов.

5.  Методы осуществления финансового контроля    

 Финансовый контроль  осуществляется с помощью различных  способов, то есть методов, к которым относятся: проверка, обследование, анализ материалов и другие.

 Государственный и  муниципальный финансовый контроль осуществляется двумя основными методами — проверка и ревизия. Использование метода финансового контроля зависит от компетенции государственного органа или органа местного самоуправления, от времени осуществления финансового контроля относительно финансово-хозяйственной деятельности субъекта и т.д.  

Проверка — это метод финансового контроля, предусматривающий исследование отдельных вопросов финансовой деятельности тех или иных субъектов на основе документов; получения объяснений от обязанных лиц, а также осмотра помещений и других объектов.  

 Из законодательства  следует, что проверки подразделяются  на тематические и документальные. 

Тематические проверки — это изучение отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта.

Документальные проверки — это: изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта только на основании документов: балансов, счет, отчетов и др.  

 Разновидностью тематической  проверки является налоговая  проверка, проводимая должностными лицами налоговых органов. Существует два вида налоговой проверки: камеральная и выездная.  

Камеральная налоговая проверка является разновидностью документальной проверки, так как она проводится налоговым органом по месту его нахождения на основании документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК РФ).  

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения «руководителя (его заместителя) налогового органа не чаще одного роза в год и не может продолжаться более двух месяцев.