Финансовый учет. 3

Выполнил(а) студент(ка)

3 курса заочного отделения

специальность бух.учет,анализ и аудит

Ивашко Кристина Вадимовна

Проверил(а) ________________

___________________________

стр.

1. Исходная информация

2

2. Практическая  часть

3

3. Расчетная  часть

9

4. Отражение  хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

11

5. Составление  регистров бухгалтерского учета

14

6. Используемая  литература

15

№ п/п

Наименование имущества, капитала, обязательств.

Сумма, в руб.

Нематериальные активы

7500

Амортизация нематериальных активов

2500

Основные средства

235000

Амортизация основных средств

100000

Материалы

240300

Затраты в незавершенном производстве (основном)

90000

Готовая продукция

95000

Касса

1000

Расчетные счета

80000

Уставный капитал

520000

Нераспределенная прибыль

21000

Кредиты банков (краткосрочные)

30000

Задолженность поставщикам и подрядчикам

10000

Задолженность перед персоналом организации

9400

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

33000

Задолженность по налогам и сборам

22900

№ п/п

Содержание  хозяйственных операций

Корресп. счета

Сумма, руб.

Д-т

К-т

частная

общая

1

2

3

4

5

6

Учет  основных средств и нематериальных активов

1

Акт приемки-передачи, счет

Принят к  оплате счет подрядчика за выполнение работы по капитальному ремонту здания.

25

60

20000

Сумма НДС.

19

60

3600

23600

2

Выписка из р/счета и платежное  поручение

Перечислено подрядчику за выполненные работы по капитальному ремонту здания в полном объеме.

60

51

23600

3

Акт приемки-передачи и договор  купли-продажи

Отражена задолженность  покупателя за проданный заводу «Энергия» станок по рыночной стоимости, включая НДС;

62

91/1

50000

балансовая стоимость станка;

01/выб.

01

30000

списана сумма  начисленной амортизации за время эксплуатации;

02

01/выб.

5000

списана остаточная стоимость проданного станка;

91/2

01/выб.

25000

начислен НДС  за проданный станок;

91/3

68

7627

определен и  списан результат от продажи станка.

91/9

99

17373

4

Выписка из расчетного счета

Поступили денежные средства на расчетный счет от завода «Энергия» в счет полного погашения задолженности  за станок

51

62

50000

5

Накладная, счет-фактура

Принят к  оплате счет за монитор, клавиатуру и мышь

08

60

10900

Сумма НДС

19

60

1962

12862

Накладная, счет-фактура

Принят к  оплате счет поставщика за системный блок

08

60

14300

Сумма НДС

19

60

2574

16874

Выписка банка из расчетного счета

Перечислено поставщиком  за компоненты ПК:

за монитор, клавиатуру и мышь;

60

51

12862

за системный  блок.

60

51

16874

29736

Акт приемки-передачи

Компьютер введен в эксплуатацию

01

08

25200

Расчет бухгалтерии

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС

68

19

4536

6

Выписка из р/счета  и платежное поручение

Перечислено автоцентру «Союз» за легковой автомобиль ВАЗ-2131, приобретаемый  для служебных целей

08

19

60

60

60

51

33000

5940

38940

38940

1

2

3

4

5

6

Акт приемки-передачи ОС

Оприходован автомобиль ВАЗ-2131

Автомобиль  ВАЗ-2131 введен в эксплуатацию

01

08

33000

7

Ведомость начисления амортизации  основных средств за месяц:

а) основного  производства;

20

02

12000

б) управленческих служб.

26

02

5000

17000

8

Создан промышленный образец устройства автоматизированного кроя швейных изделий:

Требование

Использованы  комплектующие изделия

08

10

15000

в том числе  НДС.

19

10

2700

Ведомость распределения заработной платы

Начислена заработная плата исполнителям

08

70

18500

Ведомость отчислений во внебюджетные фонды

Начислен ЕСН  по действующим ставкам

08

69

6290

Ведомость начисления амортизации 

Отражены амортизационные  отчисления по использованным основным средствам

08

02

900

Ведомость начисления амортизации 

Отражены амортизационные  отчисления по использованным нематериальным активам

08

05

500

Акт приемки  выполненных работ и счет подрядной  организации

Отражена стоимость  услуг, привлекаемых по договору №32 от 16.10.10 г. соисполнителей;

в том числе  НДС

08

19

60

60

16000

2880

Счет

Отражены расходы  по оформлению исключительного права  патентообладателя.

Предполагаемый  срок полезного использования в  своей производственной деятельности – 5 лет

08

76

9000

66190

9

Выписка из расчетного счета и платежные поручения

Перечислено с расчетного счета:

по договору №32 от 16.10.10 г. за услуги: соисполнителей;

60

51

18880

за оформление исключительного  права патентообладателя.

76

51

9000

27880

10

Накладная

Изготовленный промышленный образец устройства включен в состав нематериальных активов организации.

04

08

66190

Учет  финансовых вложений

11

Приобретено 90 обыкновенных докум-ных акций ОАО “Текстиль” за 4050 руб. Номинальная стоимость одной акции 10 руб.

Оплачены расходы по консультационным услугам, связанным с приобретением акций

НДС

76

19

51.

58/1/1

590

90

1

2

3

4

5

6

Включаются расходы за консультативные  услуги в фактические затраты  на приобретение 90 акций

58.

76

590

Отражена дебиторская задолженность  по оплате 90 акций

76

51.

4050

Приняты на учет приобретенные акции  в стоимость по договору

58/1

76

4050

Сформирована первоначальная стоимость 90 акций

58/2

51/1

4640

Учет  материально-производственных запасов

12

Счет-фактура текстильного комбината, приходный ордер

Акцептован  счет за поступившую костюмную ткань:

покупная стоимость материала;

10

60

10000

транспортный тариф;

10

60

900

НДС 18%.

19

60

1962

12862

13

Выписка из р/счета в банке и  платежное поручение

Оплачено по счету текстильного комбината

60

51

12862

14

Счет-фактура, приходный ордер

Акцептован  счет №44 галантерейной фабрики за поступившие:

фурнитуру;

10

60

3000

ножницы и проч.

10

60

500

НДС

19

60

630

4130

15

Требование на отпуск материалов со склада

Отпущено со склада в покупных ценах:

закройному уч-ку – ножницы;

20

10

250

закройному уч-ку – костюмная ткань;

20

10

25000

швейному уч-ку – фурнитура для оформления костюмов.

20

10

2000

27250

16

Расчет бухгалтерии

Списываются транспортно-заготовительные  расходы по материалам, отпущенным в производство:

закройному  участку (ножницы);

20

10

9

закройному участку (костюмная  ткань).

20

10

150

159

17

Сигнальное требование

Отпущен со склада закройному участку подкладочный шелк на исправление брака

28

10

1000

18

Расчет бухгалтерии

Списываются ТЗР по отпущенному со склада подкладочному шелку

28

10

3

Учет  денежных средств и расчетов

19

Приходный кассовый ордер, выписка из р/счета

Получено в  кассу на командировочные расходы и выдачу зарплаты.

50

51

171000

1

2

3

4

5

6

20

Расходный кассовый ордер

Выдано на командировочные  расходы Иванову А.И. согласно приказу директора №46

71

50

1000

21

Авансовый отчет Иванова А.И.

Согласно приложенным  документам израсходовано за время  командировки:

а) в пределах норм, установленных  законодательством;

26

71

500

б) сверх норм, установленных законодательством;

91/2

71

200

в) подотчетным  лицом приобретены зап. части  для станка.

10/5

71

100

800

22

Приходный кассовый ордер

Внесен в  кассу Ивановым А.И. остаток неиспользованного аванса

50

71

200

Учет расчетов по оплате труда

23

Ведомость начисления и распределения заработной платы и других выплат.

Начислена и  распределена заработная плата (по данным табеля, нарядов):

производственным рабочим;

20

70

100000

АУП

26

70

70000

170000

24

Расчет бухгалтерии

Начислены отпускные  рабочему Петрову Н.А. (по данным для выполнения задания)

20

70

2524

25

Расчет бухгалтерии

Начислены налоги от суммы заработной платы:

производственным рабочим;

20

69

36498

АУП.

26

69

24920

61418

26

Расчет бухгалтерии

Начислен страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

производственным рабочим;

20

76

205

АУП.

26

76

140

345

27

Расчет бухгалтерии

Начислено пособие  по временной нетрудоспособности

69

70

1768

28

Ведомость начисления и распределения заработной платы

Удержан налог  на доходы физических лиц

70

68

10000

29

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Выдана з/плата  в полном объеме.

70

50

164292

Учет  затрат на производство

30

Расчет бухгалтерии

Списаны в полном объеме общепроизводственные и общехозяйственные расходы на счет «Основное производство»

20

20

25

26

20000

100560

120560

1

2

3

4

5

6

31

Расчет бухгалтерии

Списаны в полном объеме затраты на исправление брака 

20

28

1003

32

Ведомость выпуска готовой продукции. Расчет бухгалтерии.

Выпущена из производства и принята на склад готовая продукция

43

20

300199

Учет  продажи продукции в момент отгрузки

33

Договор поставки №12 с магазином «Одежда» счет-фактура  и платежное требование-поручение

Отгружена готовая  продукция покупателю и ему предъявлены расчетные документы за продукцию по отпускным ценам

62

90/1

531000

34

Счет-фактура

Начислен НДС  за проданную продукцию

90/3

68

81000

35

Справка бухгалтерии

Списывается предъявленная  к оплате отгруженная готовая продукция по фактической производственной с/с

90/2

43

395199

36

Выписка из расчетного счета

Оплачена в  полном объеме покупателем отгруженная продукция

51

62

531000

37

Счет-фактура, счет

Акцептованы счета  поставщиков по изготовлению рекламной продукции

стоимость работ  по договору

44

60

5000

НДС.

19

60

900

5900

38

Расчет бухгалтерии

Начислен налог  на рекламу

44

68

250

39

Выписка банка из р/сч и платежное  поручение

Перечислен  налог на рекламу

68

51

250

40

Ведомость распределения расходов на продажу

Списываются полностью  расходы на продажу 

90/2

44

5250

Учет кредитов

41

Выписка банка из расчетного счета

Предприятие получило 10 января на расчетный счет в банке  кредит на закупку материалов на 2 месяца под 22% годовых

51

66

50000

Выписка банка из расчетного счета

Оплачено поставщику по договору поставки материалов с расчетного счета

60

51

50000

42

Справка бухгалтерии.

Начислены проценты за пользование деньгами кредита.

91/2

66

672

Выписка из расчетного счета

Погашена часть кредита банку

66

51

25000

Учет  финансовых результатов

43

Расчет бухгалтерии

Выявляется  и списывается результат от продажи продукции.

90/9

99

49551

49551

1

2

3

4

5

6

44

Расчет бухгалтерии

Произведены обязательные начисления

- налог на имущество

99

68

500

45

Налоговая декларация

Подлежит возмещению из бюджета НДС по израсходованным  материалам и оказанным работам и услугам

68

19

5292

46

Закрывается счет 91

99

91/9

872

47

Налоговая декларация.

Начислен платеж по налогу на прибыль (24% от налоговой базы)

99

68

15732

48

В конце отчетного  периода закрывается счет 99

99/9

84

49820

Итого:

Показатели

Материалы по учетным ценам

ТЗР

Фактическая себестоимость

кост. ткань

шелк

кост. ткань

шелк

кост. ткань

шелк

1

2

3

4

5

6

7

1. Остаток на начало месяца

170000

36000

200

100

170200

36100

2. Поступило  за месяц

1000

-

900

-

10900

-

ВСЕГО (остаток  с поступлением)

180000

36000

1100

100

181100

36100

3. Отпущено:

закройному уч-ку

25000

1000

150

3

25150

1003

4. Остаток на  конец месяца

155000

35000

950

97

155950

35097

Месяц

Сумма фактической з/платы, руб.

Число рабочих дней

X

XI

XIII

2 100

1 800

2 200

22

14

22

Месяцы

Дни по графику

Число раб. дней

Сумма фактич. з/платы

1/12 премии

I 2010 г.

19

19

5555,68

86,25

II 2010 г.

19

19

5019,75

77,63

III 2010 г

20

17

4310,75

65,98

IV 2010 г

22

22

5175,23

77,63

V 2010 г

19

0

0,00

0,00

VI 2010 г

20

19

4817,93

73,74

VII 2010 г

23

23

5226,75

77,63

VIII 2010 г

21

17

4147,38

62,84

IX 2010 г

22

21

5464,49

82,33

X 2010 г

23

22

5529,71

82,50

XI 2010 г

19

14

4093,64

63,55

XII 2010 г

22

22

5724,70

86,25

Итого:

215

55902,34

сч. 01 «Основные  средства»

сч. 02 «Амортизация основных средств»

С.н. 235000

3) 30000

3) 5000

С.н. 100000

3) 30000

5) 25200

6) 33000

3) 5000

3) 25000

7) 12000

7)5000

8)900

Об. 88200

Об.60000

Об. 5000

Об.17900

С.к. 263200

С.к. 112900

сч. 04 «Нематериальные  активы»

сч. 05 «Амортизация немат. активов»

С.н. 7500

С.н. 2500

10) 66190

8) 500

Об. 66190

Об. -

Об. -

Об.500

С.к. 73690

С.к. 3000

сч. 08 «Вложения во внеобор. активы»

сч. 10 «Материалы»

5) 10900

5) 25200

С.н. 240300

8) 15000

5) 14300

6) 33000

8)15000

8)18500

8) 6290

8) 900

8) 500

8)16000

8)9000

6) 33000

10)66190

12) 10000

12)900

14)3500

21)100

8) 2700

15) 250

15) 25000

15) 2000

16)159

17)1000

18)3

Об. 124390

Об. 124390

Об. 14500

Об. 46112

С.к. 208688

сч. 19 «НДС по приобр. ценностям»

сч. 20 «Основное производство»

1) 3600

5) 4536

С.н. 90000

32) 300199

5)1962

5) 2574

6) 5940

8) 2700

8) 2880

11) 90

12) 1962

14)630

37)900

45) 5292

7) 12000

15) 27250

16) 159

23) 100000

24) 2524

25) 36498

26) 205

30) 20000

30)100560

31)1003

Об. 23238

Об. 9828

Об300199

Об. 300199

С.к. 13410

С.к. 90000

сч. 25 «Общепроизв. расходы»

сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

1)20000

30) 20000

7) 5000

30) 100560

21) 500

23) 70000

25) 24920

26)140

Об. 20000

Об. 20000

Об. 100560

Об. 100560

сч. 28 «Брак в производстве»

сч. 43 «Готовая продукция»

17) 1000

31)1003

С.н. 95000

35) 395199

18) 3

32) 300199

Об. 1003

Об. 1003

Об. 300199

Об.395199

С.к. -

сч. 44 «Расходы на реализацию»

сч. 50 «Касса»

37) 5000

40) 5250

С.н. 1000

20) 1000

38) 250

19) 171000

22) 200

29) 164292

Об. 5250

Об. 5250

Об.  171200

Об. 165292

С.к. 6908

сч. 51 «Расчетный счет»

сч. 58 «Финансовые вложения»

С.н. 80000

2) 23600

11)590

11) 500

4) 50000

36) 531000

41) 50000

5) 12862

5)16874

6) 38940

9) 18880

9)9000

11) 590

11)8690

13) 12862

19) 171000

39) 250

41)50000

42) 25000

11) 4050

11)4640

11) 8500

Об. 631000

Об. 388548

Об. 9280

Об. 90

С.к. 322452

С.к.9190

сч. 60 «Расчеты с поставщ. и подр.»

сч. 62 «Расчеты с покуп. и заказч.»

2) 23600

С.н. 10000

3) 50000

4) 50000

5) 12872

5)16874

6) 38940

9) 18880

13) 12862

41) 50000

1) 23600

5) 10900

5) 1962

5)14300

5)2574

6)33000

6)5940

8) 16000

8) 2880

12) 10900

12)1962

14) 3500

14)630

37) 5900

33) 531000

36) 531000

Об. 174018

Об. 134048

Об. 581000

Об. 581000

С.к. 29970

сч. 66 «Расчеты по краткоср. кр. и займ.»

сч. 68 «Расчеты по налогам и сб.»

42)25000

С.н. 30000

5) 4536

С.н. 22900

41) 50000

42) 672

39) 250

45) 5292

3) 7627

28) 10000

34) 81000

38) 250

44) 500

47) 15732

Об. 25000

Об. 50672

Об. 10078

Об. 115109

С.к. 55672

С.к. 127931

сч. 69 «Расчеты по соц.страх. и обесп.»

сч. 70 «Расчеты по оплате труда»

27) 1768

С.н. 33000

28) 10000

С.н. 9400

8) 6290

25)36498

25)24920

29) 164292

8) 18500

23) 170000

24) 2524

27) 1768

Об. 1768

Об. 67708

Об. 174292

Об. 192792

С.к.98940

С.к. 27900

сч. 71 «Расчеты с подотч. лицами»

сч. 76 «Расч. с разными деб-ми и кред-ми»

20) 1000

21) 800

9) 9000

11)590

11)4050

8) 9000

11)590

11)4050

22) 200

26)345

Об. 1000

Об. 1000

Об. 13640

Об. 13985

С.к. 345

сч. 80 «Уставный  фонд»

сч. 84 «Нераспределенная прибыль»

С.н. 520000

С.н. 21000

48) 49820

Об. -

Об. -

Об. -

Об. 49820

С.к. 520000

С.к. 70820

сч. 90 «Продажи»

сч. 91 «Прочие расходы и доходы»

34) 81000

34) 531000

3) 25000

3) 50000

35)395199

40) 5250

43) 49551

3)7627

3) 17373

21)200

46) 872

Об. 531000

Об.531000

Об. 50872

Об. 50872

сч. 99 «Прибыль и убытки»

44) 500

3) 17373

46) 872

47) 15732

48) 49820

43) 49551

Об.66924

Об. 66924

№ счета

Сальдо на начало января

Обороты за январь

Сальдо на конец января

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

01

235000

-

88200

60000

263200

-

02

-

100000

5000

17900

-

112900

04

7500

-

66190

-

73690

-

05

-

2500

-

500

-

3000

08

-

-

124390

124390

-

-

10

240300

-

14500

46112

208688

-

19

-

-

23238

9828

13410

-

20

90000

-

300199

300199

90000

-

25

-

-

20000

20000

-

-

26

-

-

100560

100560

-

-

28

-

-

1003

1003

-

-

43

95000

-

300199

395199

-

-

44

-

-

5250

5250

-

-

50

1000

-

171200

165292

6908

-

51

80000

-

631000

388548

322452

-

58

-

-

9280

90

9190

-

60

-

10000

174018

134048

29970

-

62

-

-

581000

581000

-

-

66

-

30000

25000

50672

-

55672

68

-

22900

10078

115109

-

127931

69

-

33000

1768

67708

-

98940

70

-

9400

174292

192792

-

27900

71

-

-

1000

1000

-

-

76

-

-

13640

13985

-

345

80

-

520000

-

-

-

520000

84

-

21000

-

49820

-

70820

90

-

-

531000

531000

-

-

91

-

-

50872

50872

-

-

99

-

-

66924

66924

-

-

Итого

748800

748800

3489801

3489801

1017508

1017508

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                  на 1 __январь__ 201__ г.         Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация __ __________________________________по ОКПО

Учетный номер налогоплательщика                                                    УНН

Вид деятельности ____________________________________  по ОКДП

Организационно-правовая форма/ форма собственности  ___________

____________________________________________  по ОКОПФ /ОКФС

Единицы измерения: тыс.руб.

Поясне-

Наименование  показателя

На

На 31 декабря

ния

20

г.

20

г.

АКТИВ

5000

70690

I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные  активы

Результаты  исследований и разработок

Основные средства

135000

150300

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые  вложения

Отложенные  налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

140000

220990

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

425300

298688

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

13410

Дебиторская задолженность

29970

Финансовые  вложения

9190

Денежные средства

81000

329360

Прочие оборотные  активы

Итого по разделу II

506300

680618

БАЛАНС

646300

901608

Поясне-

Наименование  показателя

На

На 31 декабря

ния

20

г.

20

г.

ПАССИВ

520000

520000

III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка  внеоборотных активов

Добавочный  капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

21000

70820

Итого по разделу III

541000

590820

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные  налоговые обязательства

Резервы под  условные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

30000

55672

Заемные средства

Кредиторская  задолженность

75300

255116

Доходы будущих  периодов

Резервы предстоящих  расходов

Прочие обязательства

Итого по разделу V

105300

310788

БАЛАНС

646300

901608