Федеральное агентство по образованию

      Государственное образовательное учреждение

      Высшего профессионального образования

      Петрозаводский  государственный университет

      Экономический факультет 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат по страхованию

“Финансы  страховщика и  анализ финансового положения

страховой компании на примере ЗАО “Стандарт-Резерв”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка 5 курса

группа 83502

Ануфриенок  Олеся

Проверила:

Резанова  С.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Петрозаводск

    2005

    Оглавление. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава I. Финансы страховой организации: сущность, особенности, анализ финансового положения страховщика.

1. Особенности финансовой  деятельности страховой  компании.

1. 1. Общие принципы организации финансов страховщиков.

    Финансы страховщика обеспечивают его деятельность по организации страхования: оказание страховой защиты страхователям и финансирование собственных затрат по организации страхового дела. Кроме того, страховые организации занимаются не только страховой деятельностью, но и инвестиционной, используя для этого временно свободные средства из страховых резервов и других накоплений. Вследствие этого денежный оборот страховой организации более сложен, чем у других коммерческих структур.

    Денежный  оборот страховой организации включает два денежных потока, относительно самостоятельных друг от друга:

1. Страховые выплаты – оборот средств, обеспечивающих страховую защиту страхователей. При этом этот оборот проходит также два этапа:

• на первом − формируются страховые резервы и фонды страховщиков;

• на втором − часть свободных средств на данный период времени инвестируется в нестраховые рентабельные проекты и финансовые организации − банки (депозитные вклады) и ценные бумаги (акции, векселя, облигации и др.) с целью получения дополнительной прибыли (дивидендов).

2. Средства, предназначенные для функционирования страховой организации.

    Денежный  оборот, непосредственно связанный с оказанием страховой защиты, определяется случайными рисковыми наступлениями страховых случаев и неопределенностью величины нанесенного ущерба. В силу этого в основе исчисления денежного страхового оборота лежит вероятностно-статистический метод расчетов, позволяющий определить долю участия каждого страхователя в создании финансов страховщика, себестоимость и стоимость страховой услуги, т. е. установить размеры тарифных ставок.

    Форма, по которой исчисляются расходы  на проведение данного страхования, называется страховой (актуарной) калькуляцией, с помощью которой можно определить страховые платежи по договорам, а также установить суммы расходов на ведение дела в страховой организации.

    Чем выше вероятность того, что созданные  страховщиком денежные фонды окажутся достаточными для соблюдения эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя, тем выше финансовая устойчивость страховщика.

    Однако  в основе распределения страхового фонда лежит фактический ущерб, причиненный страхователям в  текущем году, то размер его может отличаться от вероятностного. Несовпадение сформированного страхового фонда и реальных потребностей в возмещении потерь от страховых случаев (страховые выплаты) порождает специфику организации финансов страховщика.

    Несовпадение расчетного и фактического ущерба возможно как во времени, так и в пространстве. Из принципа замкнутой раскладки ущерба вытекает возможность оказывать помощь пострадавшим в текущем году за счет остальных участников страхования, то есть имеет место так называемая территориальная раскладка ущерба. Временная раскладка ущерба требует формирования за счет неиспользованной части совокупной нетто-ставки (накопившийся в благополучные годы) запасных (резервных) фондов, которые будут расходоваться в годы с повышенной убыточностью.

    Деятельность  страховой организации в условиях рынка предполагает не только возмещение страховых ущербов и своих  издержек на ведение дела, но и получение прибыли. В страховании термин “прибыль” применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.

    Основным  источником получения прибыли для  страховой организации большинства  цивилизованных стран является не сбор страховых платежей, а инвестиционная деятельность, которая проводится путем вложения части временно свободных средств резервного страхового фонда в прибыльные научно-технические проекты, коммерческие сделки, ценные бумаги, государственные краткосрочные облигации, на депозиты и др.

    Средства  от инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций, на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования (экология и т. д.), подготовку кадров и др.

    В отличие от оборота средств по оказанию страховой защиты, оборот средств, связанных с организацией страхового дела и развитием страховой организации, регулируется действующим законодательством, уставом страховой организации и другими факторами.

    Особенности раскладки возможного ущерба в рисковом (как правило, краткосрочном) и накопительном (сберегательном или долгосрочном) страховании породили два типа страховых фондов:

1. страховые резервные фонды по рисковым видам страхования;
2. страховые резервные фонды по накопительным видам страхования (страхование на дожитие, пенсии и др.).

    В тех видах страхования, где ущерб  может достигать катастрофических размеров (стихийные бедствия, космические, морские и авиакатастрофы, смерть (гибель) туристов и путешественников), могут также формироваться резервные  фонды перестраховочного характера.

    Поскольку страховые организации являются хозяйствующими субъектами и находятся  на хозрасчете, самофинансировании и  самоокупаемости, то они формируют, помимо специфических страховых  резервов, и другие фонды, необходимые им для обеспечения хозяйственной деятельности. Резервы и фонды образуются путем ежеквартальных отчислений от страховых платежей, поступивших по договорам страхования и перестрахования в течение данного квартала.

    Размер  отчислений определяется решением исполнительного  органа страховщика − Советом директоров, исходя из количества заключенных договоров страхования и перестрахования, сроков их действия, размера поступивших страховых премий, объема страховых обязательств, характера страховых рисков, размеров выплат, произведенных по ранее заключенным договорам, и иных особенностей складывающейся ситуации в страховании.

    Резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и  не классифицируются доходом страховщика.

1.2. Финансовый потенциал  страховой организации.

    Страховые организации наряду с другими институтами составляют органический элемент финансовой системы страны. Принцип аккумулирования и последующего распределения значительных денежных средств предопределяет состав и структуру капитала страховой компании, выделяя в качестве его основной и ведущей части финансовые ресурсы. Однако последнее чаще всего представляет собой по сути привлеченный капитал, которые некоторое время составляет группу временно свободных денежных средств. Поэтому механизм действия страховщика интересен с т.з. использования таких ресурсов, как источник инвестиций.

    Кругооборот средств страховой организации  не ограничивается осуществлением страховых  операций, он усложняется вовлеченностью ее в инвестиционный процесс. Это  позволяет обозначить средства, находящиеся в обороте страховщика, как его финансовый потенциал.

    Финансовый  потенциал − финансовые ресурсы, находящиеся в хозяйственном обороте и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности. 
 
 

    Схема 2. Механизм формирования финансового потенциала. 

    В момент организации страховой компании первым и базисным элементом становится собственный капитал, который в  процессе деятельности пополняется  за счет различных источников (прибыль, результаты инвестиционной деятельности, эмиссионный доход).

    Проведение  страховых операций предполагает аккумулирование  страховых премий, причем сбор взносов  со всех участников страхового фонда  сопровождается фактами исполнения обязательств страховщика по выплате страхового возмещения лишь некоторым из них.

    Из  суммы собранных платежей (страховых  взносов) осуществляется погашение  расходов страховой организации  на ведение дела, заложенных в структуру  тарифа.

    Принятие  крупных рисков на страхование ставит страховую компанию в неблагоприятное с т.з. платежеспособности положение. В такой ситуации страховщик вынужден использовать механизм перестрахования. Приобретение перестраховочной защиты основано на выплате перестраховочной премии. Вместе с тем наблюдаются и обратные каналы движения денежных потоков, комиссионное вознаграждение за договор перестрахования и тантьема. В свою очередь, у первичного страховщика формируется депо премий по перестрахованию (выставление депозитов) как форма гарантии исполнения обязательств перестраховщика. Причитающаяся премия по перестрахованию не перечисляется и заносится на специальный счет у перестрахователя. Операция гарантирует перестраховщику определенные проценты, предусмотренные в договоре. Тем самым первичный перестраховщик приобретает дополнительные инвестиционные ресурсы и доходы.

    Второй  по значимости фактор формирования финансового  потенциала страховой компании −  инвестиционная деятельность. Механизм его действия общеизвестный: вложения средств обеспечивают определенный доход. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Схема 3. Состав финансового  потенциала. 

1.3. Страховые резервы  и правила их  размещения.

    Для реализации основной производственной функции − осуществления выплат при наступлении страхового случая − страховая организация должна располагать специальными денежными ресурсами. В соответствии с целевым назначением они обозначаются страховыми резервами.

    Основополагающий  принцип страховой деятельности − эквивалентность взаимных обязательств страховщика и страхователей, т.е. достижение равенства между страховыми выплатами и поступлениями страховых премий в части нетто-ставки.

    Размер  созданных для этой цели фондов не может быть постоянным: обязательства и объем ответственности страховщика по действующим договорам страхования весьма динамичны.

    На  практике величина страховых резервов показывает объем обязательств страховой  организации на отчетную дату.

    Резервы страховых организаций, предназначенные  для исполнения обязательств по договорам  страхования, в соответствии с требованиями законодательства рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды).

    Такое разделение вызвано различным содержанием  страховой защиты, характером риска, функциями, задачами и, наконец, методологией расчета тарифов.

    Таблица 1 иллюстрирует назначение страховых  резервов с т.з. последовательности их исполнения.

    Таблица 1.

    Целевое назначение страховых  резервов.

    Схема 4. Состав страховых  резервов. 

    Средства  страховых резервов не смешиваются  с внутрихозяйственным резервным  фондом, создание которого в соответствии с законодательством предусмотрено  для всех хозяйствующих субъектов (из доходов остающихся после уплаты бюджетных и внебюджетных налогов).

    Резервы находятся во владении, пользовании  и распоряжении страховщика. Они  могут использоваться страховщиком в качестве инвестиционных ресурсов для получения дополнительного  дохода в целях снижения затрат на ведение страхового дела, повышения  конкурентоспособности страховщика и уровня ликвидности страховой организации.

    Направления инвестирования средств резервов (вложения на депозиты, ценные бумаги, государственные  облигации и т. д.) должны находиться в строгом соответствии с Правилами, регламентирующими деятельность страховых организаций по размещению страховых резервов (утверждены приказом Росстрахнадзора от 09.06.1993 г. № 02-02/17). Согласно Правилам в целях обеспечения финансовой устойчивости страховые организации инвестируют страховые резервы, образуемые из полученных от страхователей страховых взносов для предстоящих страховых выплат, с обязательным соблюдением следующих соотношений:

    • не менее 10 % средств резервов − в государственные ценные бумаги областных, краевых и местных органов управления;

    • не более 40 % − в недвижимое имущество;

    • не более 50 % − на банковские вклады (депозиты)

    • не более 40 % − в ценные бумаги акционерных обществ и в другие ценности;

    • не более 10 % − в валютные ценности в соответствии с Законом “О валютном регулировании и валютном контроле”;

    • не менее 5 % − на расчетный счет в банке для осуществления текущих выплат страховых сумм по проводимым видам страхования;

    Не менее 80 % средств страховых резервов должно быть инвестировано на территории РФ, если иное не предусмотрено международными соглашениями.

    Согласно  Закону РФ “О страховании” (ст. 27 п. 3) размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации, возвратности (возврат страховых взносов страхователю при досрочном прекращении действия договора), ликвидности (способности удовлетворять претензии, предъявляемые страхователями) и прибыльности.

    Запрещается использование средств страховых резервов для:

• заключения договоров займа (кредитных договоров) физическими и юридическими лицами, кроме случаев, предусмотренных Законом “Об организации страхового дела в РФ” (также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам ст. 26, п. 3);
• заключения договоров купли-продажи, кроме случаев приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж;
• вложения в интеллектуальную собственность.

    Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральные и иные бюджеты.

2. Основные показатели  хозяйственной деятельности  страховой организации.

2.1. Доходы страховой  компании.

    Страховая организация как любая другая предпринимательская структура  должна извлекать из своей деятельности определенный доход. Доходом страховщика называется совокупная сумма всех денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

    В соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщикам (Постановление Правительства от 16 мая 1994 г. № 491) к доходам относятся:

• выручка;
• прочие поступления от страховой деятельности;
• доходы от иной деятельности.

    В зависимости от источника поступления  доходы страховой организации делятся  на 3 группы:

    1 − доходы от страховых операций;

    2 − доходы от инвестиционной  деятельности;

    3 − прочие доходы, к которым  следует отнести доходы, полученные  от деятельности, напрямую не  связанной со страховыми операциями.

    Схема 1. Доходы страховой  организации.

2.1. Расходы страховых  организаций.

    В ходе деятельности страховщик несет  определенные расходы, т.е. предоставление страховой защиты сопровождается определенными затратами. Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отраженные в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой организации. Их можно классифицировать по различным признакам:

• времени осуществления (последовательности финансирования);
• отношению к основной деятельности (связанной со страховыми операциями);
• целевому назначению (содержанию операций).

    Структуру расходов страховой организации  определяют два взаимосвязанных  экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности компании. В состав расходов включаются:

• выплаты страховых возмещений и страховых сумм;
• отчисления в страховые резервы и запасные фонды;
• страховые взносы, переданные в перестрахование;
• расходы на ведение дела;
• отчисления на предупредительные мероприятия.

    В совокупности все расходы составляют себестоимость страховых операций. При этом себестоимость в страховом деле понимается в двух смыслах: широком и узком.

    В широком смысле слова − это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховых услуг как непосредственных (выплат страхового возмещения или страхового обеспечения), так и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций (формирование запасных и резервных фондов). В узком смысле слова − это расходы страховой организации на ведение дела.

    Следует заметить, что в страховую стоимость операций включается только та часть расходов на оплату труда, которая направляется непосредственно на выплату вознаграждений страховым агентам. Все остальные расходы по оплате труда (штатные работники и др.) производятся за счет налогооблагаемого дохода. Тем не менее по своей экономической природе затраты на оплату труда являются элементом себестоимости.

    Расходы на ведение дела закладываются в  нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости  страховых операций. Согласно принятой классификации они включают в себя расходы на оплату работы агентов, хозяйственные и канцелярские расходы, командировочные расходы и др.

    Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения  к страховой деятельности и относимые на себестоимость страховых услуг, определяются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552.

    В мировой практике расходы на ведение  дела подразделяются на:

    аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования (уфология, экология и др.).

    инкассовые  расходы − это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей.

    ликвидационные  расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Они относятся на конкретный вид страхования. В состав этих расходов входят также затраты на проезд экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию и т. п.

    управленческие  расходы включают административно-хозяйственные затраты и др.

    Величина  себестоимости страховой услуги имеет существенное значение при  определении финансового результата по страховым операциям.

    Путем сопоставления доходов и расходов страховщика определяется финансовый результат страховых операций, иначе  − стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Финансовый результат включает, как правило, два элемента: прибыль или убыток, прирост или отток страховых резервов.

2.3. Основные финансовые  результаты деятельности  страховой компании.

    Сложность деятельности страховой компании и разнообразие предоставляемых ею услуг значительно усложняют определение финансового результата деятельности. Финансовый результат представляет собой итог всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, показывающий успех или неудачу бизнеса.

    В страховании финансовый результат  традиционно определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей  налогообложения прибыли страховщиков.

    Финансовые  результаты проведения обязательного  медицинского страхования определяются в соответствии с Положением о  страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское  страхование.¹

    Отчет о прибылях и убытках страховой организации является формой отчетности, прилагающейся к балансу страховщика и подлежащей ежегодной публикации. Доступность этих данных обусловлена социальным характером страховой защиты и позволяет клиентам получить необходимые сведения о финансовом положении страховой организации.

    Прибыль в страховании может рассматриваться  в двух аспектах:

• прибыль как финансовый результат;
• прибыль нормативная, или прибыль в тарифах.

    Нормативная прибыль закладывается в цене страховой услуги при расчете  тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования.

    Однако  практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый  результат. Вероятностный характер деятельности страховой организации обусловливает отклонение финансового результата от расчетной величины. Окончательная величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основании сопоставления валовых доходов с расходами.