Функціі та повноваження аудиторськоі палати Украіни

1. Функціі та повноваження Аудиторської палати України

Стаття 12.  Повноваження Аудиторської  палати  України визначаються  цим Законом та Статутом Аудиторської палати України.    Статут Аудиторської    палати   України   приймається   двома третинами голосів від загальної кількості членів  Аудиторської палати України.

  Аудиторська палата  України: 

     1) здійснює  сертифікацію  осіб,  які  мають   намір займатися аудиторською  діяльністю;

     2) затверджує  стандарти аудиту;

     3) затверджує  програми підготовки аудиторів  та за погодженням з  Національним  банком України програми підготовки  аудиторів,  які здійснюватимуть  аудит банків;

     4) веде Реєстр;

     5) здійснює  контроль за дотриманням аудиторськими  фірмами  та аудиторами вимог  цього Закону, стандартів аудиту, норм професійної етики аудиторів;

     6) здійснює  заходи із забезпечення незалежності  аудиторів при проведенні  ними  аудиторських перевірок та організації  контролю за якістю аудиторських  послуг;

     7) регулює   взаємовідносини  між  аудиторами   (аудиторськими фірмами)  в   процесі  здійснення аудиторської  діяльності та у разі необхідності  застосовує до них стягнення; 

     8) здійснює  інші повноваження,  передбачені   цим  Законом  та Статутом  Аудиторської палати України. 

     Щорічно Аудиторська   палата  України отримує від  аудиторських фірм та аудиторів  звіти про  виконані  ними  роботи,  здійснює  їх аналіз   та   подає  до  Кабінету  Міністрів  України  узагальнену інформацію про стан аудиторської діяльності в Україні.

Діяльність Аудиторської палати України.

     Рішення Аудиторської   палати   України   приймаються   на  її засіданнях  простою   більшістю  голосів  за  наявності  більш   як половини її членів за винятком випадків,  передбачених цим Законом та Статутом.

     Аудиторська   палата України здійснює регуляторну  діяльність з урахуванням   вимог   Закону   України   "Про   засади   державної  регуляторної політики    у    сфері    господарської   діяльності"

(  1160-15  ).  {  Статтю  14 доповнено частиною згідно із  Законом N 2388-VI ( 2388-17 ) від 01.07.2010 }

     Аудиторська  палата  України  може  створювати  на   території України  регіональні   відділення,  повноваження  яких  визначаються Аудиторською палатою  України. 

     Термін повноважень   члена   Аудиторської   палати    України становить  п'ять років.  Одна і та ж особа не може  бути делегована до Аудиторської  палати України більше двох  термінів підряд.

     Призначення  нових членів Аудиторської палати  України  замість вибулих здійснюється  у встановленому цим Законом  порядку. 

     Члени Аудиторської   палати   України,   за  винятком  Голови Аудиторської  палати  України,   виконують   свої   обов'язки   на громадських  засадах. 

     Джерелами фінансування  діяльності Аудиторської палати  України можуть бути:

     плата за  проведення  сертифікації  фізичних  осіб  на  право зайняття аудиторською  діяльністю;

     плата за  включення до Реєстру; 

     добровільні  внески,  що надходять від професійних  організацій аудиторів України; 

     інші джерела,  не заборонені законодавством.

     Для виконання  своїх функцій Аудиторська палата  України  може створювати комісії  із числа її членів. До роботи  в комісіях можуть залучатись  експерти, які не є членами  Аудиторської палати України. 

 Ведення поточних справ  в Аудиторській палаті України  здійснює Секретаріат, який очолює  завідуючий. Завідуючий Секретаріатом  несе персональну відповідальність  за ефективне  використання  майна  та коштів  Аудиторської  палати України і створення  належних умов для виконання  функціональних обов'язків її  членами.

2.Діяльність Союзу аудиторів  Украіни.

Стаття 2. Законодавство про  аудиторську діяльність

Аудиторська діяльність   у   сфері    фінансового    контролю регулюється Господарським   кодексом   України  (  436-15  ),  цим Законом, іншими нормативно-правовими  актами та стандартами аудиту.

У  випадках,  якщо міжнародним  договором,  згода на обов'язковість  якого надана Верховною Радою  України,  встановлено  інші  правила, ніж   ті,   що   містить  цей  Закон,  то  застосовуються  правила міжнародного договору.

 Особливості проведення  інших  видів  аудиторської  діяльності регулюються спеціальним  законодавством.

  Стаття 3. Аудиторська  діяльність 

 Аудиторська діяльність   -   підприємницька  діяльність,  яка включає в себе  організаційне   і  методичне  забезпечення  аудиту, практичне  виконання   аудиторських  перевірок  (аудит)  та надання інших аудиторських  послуг.

    Аудит - перевірка  даних бухгалтерського обліку  і  показників фінансової  звітності   суб'єкта господарювання з метою  висловлення незалежної думки  аудитора про її  достовірність   в  усіх  суттєвих аспектах   та  відповідність  вимогам   законів  України,  положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших   правил  (внутрішніх положень    суб'єктів    господарювання)    згідно   із   вимогами користувачів.

    Суттєвою є   інформація,  якщо  її  пропуск   або   неправильне відображення  може  вплинути  на  економічні  рішення користувачів, прийняті  на основі фінансових звітів.

   Аудит здійснюється    незалежними    особами    (аудиторами), аудиторськими фірмами,  які уповноважені суб'єктами господарювання  на його проведення.

 Аудит може проводитися  з ініціативи суб'єктів господарювання, а також у випадках, передбачених  законом (обов'язковий аудит).

   Аудитори (аудиторські  фірми) можуть надавати інші  аудиторські послуги,  пов'язані   з  їх  професійною  діяльністю,  зокрема,  по веденню   та   відновленню   бухгалтерського   обліку,   у   формі консультацій  з  питань  бухгалтерського   обліку   та   фінансової  звітності,   експертизи  і   оцінки  стану  фінансово-господарської  діяльності  та  інших   видів   економіко-правового   забезпечення  господарської   діяльності   суб'єктів   господарювання.  Аудитори (аудиторські фірми) можуть проводити  перевірку іпотечного покриття  відповідно до Закону України  "Про іпотечні облігації" ( 3273-15 ). {  Частина  шоста статті 3 із змінами, внесеними згідно  із Законом N 3265-VI ( 3265-17 ) від 21.04.2011 }

 Перелік послуг,  які   можуть  надавати  аудитори (аудиторські  фірми),  визначається Аудиторською  палатою України  відповідно  до стандартів аудиту.

3.Сертифікація аудиторів 

 Стаття 10.   Сертифікація (визначення   кваліфікаційної   придатності   на зайняття    аудиторською    діяльністю)   аудиторів   здійснюється Аудиторською палатою України.

    Порядок сертифікації  аудиторів,  які  здійснюватимуть   аудит банків   (  vr3_3230-07  ),  затверджується  Аудиторською  палатою  України за погодженням з Національним  банком України. 

 Право на отримання сертифіката  мають фізичні особи, які мають  вищу  економічну  або юридичну  освіту,  документ про здобуття  якої визнається в Україні,  необхідні знання з питань  аудиту, фінансів, економіки  та  господарського права,  досвід  роботи не менше трьох років  підряд на посадах ревізора,  бухгалтера, юриста, фінансиста, економіста, асистента (помічника) аудитора.

   Наявність необхідного   обсягу знань для отримання  сертифіката визначається шляхом  проведення письмового кваліфікаційного  іспиту за програмою, затвердженою  Аудиторською палатою України.

  Термін чинності сертифіката  не може перевищувати п'яти  років.  Продовження терміну   чинності  сертифіката здійснюється  через п'ять років за  підсумками  контрольного  тестування  за  фахом  у порядку, встановленому  Аудиторською палатою України. 

  За проведення  сертифікації  справляється  плата  в  розмірі,  встановленому Аудиторською палатою  України,  виходячи з  кошторису  витрат на утримання Аудиторської  палати України. 

4.Створення і організація  роботи аудиторської фірми.Реєстри  аудиторських фірм та аудиторів.

Стаття 5. Аудиторська фірма 

 Аудиторська фірма  - юридична особа,  створена  відповідно  до законодавства, яка здійснює  виключно аудиторську діяльність.

   Право на здійснення аудиторської діяльності мають аудиторські фірми, включені до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів.

   Загальний розмір частки засновників (учасників)  аудиторської фірми,  які  не  є  аудиторами,  у  статутному  капіталі  не  може перевищувати 30 відсотків.

    Керівником аудиторської  фірми може бути тільки аудитор. 

  Стаття 6. Стандарти аудиту 

 При здійсненні   аудиторської    діяльності    аудитори    та аудиторські  фірми застосовують відповідні  стандарти аудиту.

  Стандарти аудиту  приймаються  на основі стандартів  аудиту та етики Міжнародної  федерації бухгалтерів з дотриманням  вимог  цього Закону та інших  нормативно-правових актів. 

 Затвердження стандартів    аудиту    є    виключним    правом Аудиторської палати України.  У  випадках,  передбачених  законом, стандарти аудиту погоджуються  з іншими суб'єктами.

   Стандарти аудиту  є  обов'язковими для дотримання  аудиторами, аудиторськими фірмами  та суб'єктами господарювання.

Стаття 11. Реєстр аудиторських фірм та аудиторів 

  Реєстр аудиторських  фірм  та  аудиторів  -  база  даних,  що містить  інформацію  про  аудиторські  фірми   та  аудиторів,   які займаються  аудиторською   діяльністю   індивідуально   як  фізичні  особи - підприємці (далі - Реєстр).

   Порядок ведення   Реєстру   визначається   та   забезпечується Аудиторською палатою  України.     Реєстр не  рідше  одного  разу на рік  публікується у фаховому виданні  Аудиторської палати України. 

   Аудиторські фірми  та аудитори,  які зареєстровані  як  фізичні особи   -  підприємці,  мають  право  на  здійснення  аудиторської діяльності лише  після включення їх до Реєстру. 

     Включеним до  Реєстру  аудиторським  фірмам   та   аудиторам, зазначеним  у  частині четвертій цієї  статті,  видається свідоцтво  відповідного зразка.

 За включення  до  Реєстру  справляється  плата   в   розмірі, встановленому  Аудиторською палатою України.

5. ПРАВА ТА ОБОВ'ЯЗКИ  АУДИТОРЫВ

  І АУДИТОРСЬКИХ ФІРМ 

   Стаття 18. Права аудиторів  і аудиторських фірм 

 Аудитори  України   мають  право   об'єднуватися  в  громадські  організації за професійними  ознаками,  дотримуючись  вимог   цього Закону та інших законів. 

     Професійні  організації  аудиторів України сприяють підвищенню професійного рівня аудиторів,  захищають соціальні та  професійні права аудиторів,  вносять пропозиції щодо подальшого вдосконалення аудиторської діяльності,  виконують інші повноваження, передбачені їх статутами та положеннями.

     Аудитори і   аудиторські фірми під час  здійснення аудиторської діяльності  мають право: 

     1) самостійно  визначати форми і методи проведення  аудиту  та надання    інших   аудиторських   послуг   на   підставі   чинного законодавства,  стандартів аудиту та умов  договору із замовником;

     2) отримувати  необхідні документи,  які мають   відношення  до предмета  перевірки   і знаходяться як у замовника,  так і у третіх осіб.

     Треті особи,  які  мають  у  своєму  розпорядженні  документи стосовно  предмета  перевірки,  зобов'язані   надати  їх  на вимогу аудитора  (аудиторської  фірми).  Зазначена   вимога  повинна  бути офіційно  засвідчена замовником;

     3) отримувати  необхідні пояснення в письмовій  чи усній формі від керівництва  та працівників замовника; 

     4) перевіряти  наявність майна,  грошей,  цінностей,  вимагати від  керівництва   суб'єкта  господарювання  проведення  контрольних оглядів,  замірів  виконаних робіт,  визначення  якості  продукції, щодо яких  здійснюється перевірка документів;

     5) залучати  на  договірних  засадах  до  участі  в перевірці фахівців  різного профілю. 

     Стаття 19. Обов'язки  аудиторів і аудиторських фірм 

     Аудитори і  аудиторські фірми зобов'язані: 

1)   в  аудиторській  діяльності  дотримуватися  вимог   цього Закону,   Закону   України  "Про  засади  запобігання   і  прот идії корупції"   (   3206-17  )  та  інших  нормативно-правових  актів, стандартів  аудиту, принципів незалежності аудитора та відповідних рішень Аудиторської палати України;{  Пункт  1  статті  19  із  змінами,  внесеними згідно із Законом N 4711-VІ ( 4711-17 ) від 17.05.2012 }

2) належним   чином   проводити   аудит   та   надавати  інші аудиторські послуги; 

3) повідомляти власників,  уповноважених ними осіб, замовників  про   виявлені   під   час   проведення  аудиту  недоліки  ведення бухгалтерського обліку  та складання фінансової звітності;      4) зберігати в таємниці інформацію,  отриману при  проведенні аудиту  та  виконанні інших аудиторських послуг,  не розголошувати відомості,  що  становлять  предмет  комерційної  таємниці,  і  не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб;

5) відповідати  перед   замовником  за порушення умов  договору відповідно до договору  та закону;

  6) обмежувати свою  діяльність наданням аудиторських  послуг та іншими видами робіт,  які мають безпосереднє відношення  до надання аудиторських  послуг,  у   формі   консультацій,   перевірок   або експертиз;

   7) своєчасно подавати  до Аудиторської палати України  звіт про свою аудиторську  діяльність.

Спеціальні вимоги

     Забороняється  проведення аудиту:

     1) аудитором,  який має  прямі  родинні   стосунки  з  членами органів  управління суб'єкта господарювання, що перевіряється; 

     2) аудитором,  який  має особисті майнові  інтереси в суб'єкта господарювання, що перевіряється; 

     3) аудитором  - членом  органів  управління,  засновником  або власником  суб'єкта господарювання, що перевіряється; 

     4) аудитором   -   працівником  суб'єкта  господарювання,  що перевіряється; 

     5) аудитором   -   працівником,   співвласником    дочірнього підприємства,  філії  чи представництва суб'єкта господарювання, що перевіряється; 

     6) якщо розмір  винагороди за надання аудиторських  послуг  не враховує  необхідного   для  якісного  виконання таких  послуг часу, належних  навичок,  знань,  професійної  кваліфікації  та  ступінь відповідальності  аудитора;

     7) аудитором  в інших  випадках,  за  яких  не  забезпечуються вимоги щодо  його незалежності.

     Членам адміністративних,  керівних  та  контролюючих  органів  аудиторських  фірм,  які  не  є  аудиторами,  а також засновникам,  власникам,  учасникам аудиторських  фірм забороняється втручатися  в практичне  виконання   аудиту  в  спосіб,  що  порушує  незалежність аудиторів, які здійснюють  аудит. 

     Примітка.  Прямими   родинними стосунками є родинні  стосунки з близькими  особами,  зазначеними  в  Законі  України  "Про  засади запобігання  і протидії корупції" ( 3206-17 ).

{  Статтю  20  доповнено   приміткою  згідно  із  Законом  N 4711-VІ ( 4711-17 ) від 17.05.2012 }Цивільно-правова  відповідальність аудиторів   та аудиторських фірм 

     За неналежне  виконання своїх зобов'язань аудитор  (аудиторська фірма) несе  майнову   та  іншу  цивільно-правову   відповідальність відповідно до  договору та закону.

     Розмір майнової   відповідальності   аудиторів  (аудиторських фірм) не може перевищувати  фактично завданих замовнику   збитків  з їх вини.

     Усі спори   стосовно невиконання умов договору,  а також спори майнового   характеру  між  аудитором  (аудиторською   фірмою)   та  замовником вирішуються у встановленому  законом порядку. 

     Стаття 22. Інші  види відповідальності аудиторів  та     аудиторських фірм 

     За неналежне  виконання  професійних  обов'язків   до  аудитора (аудиторської  фірми)  можуть бути застосовані Аудиторською  палатою України  стягнення   у  вигляді  попередження,  зупинення  чинності сертифіката   на  строк  до одного року  або анулювання сертифіката, виключення  з Реєстру. 

     Порядок застосування   до   аудиторів   (аудиторських   фірм) стягнень визначається Аудиторською  палатою України. 

     Рішення Аудиторської  палати  України  щодо  застосування  до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень можуть  бути  оскаржені   до суду.

     До аудиторів    можуть    бути    застосовані    інші    види відповідальності  відповідно до закону.

6. Професійні громадські організаціі аудиторів Украіни.     Стаття 17. Створення професійної громадської організаці    аудиторів Україн

 Аудитори  України  мають  право   об'єднатися  в    громадську  організацію за професійними  ознаками (Спілку  аудиторів  України), дотримуючись вимог цього Закону  та інших законів України.  Спілка аудиторів України повинна  мати фіксоване індивідуальне    членство в особі окремих аудиторів  або їх колективів.

     Спілка аудиторів України може  відкривати місцеві осередки  при наявності в них не менше п'яти аудиторів, які  є  членами  Спілки.

   Відкриття  місцевих осередків не є обов'язковим.

Стаття 18. Повноваження професійної  громадської організації аудиторів  України (Спілки аудиторів України)

  Повноваження професійної   громадської  організації   аудиторів  України визначаються  цим Законом, Законом України  "Про  об'єднання  громадян"  (  2460-12  )  та  Статутом   професійної   громадської організації  аудиторів України (Спілки аудиторів  України).

     З метою забезпечення  соціального захисту своїх членів  Спілка  аудиторів України може  створювати відповідні фонди,  в  тому  числі фонд соціального  страхування.

   У  порядку,  встановленому   цим  Законом,  Спілка   аудиторів  України має право:

    делегувати своїх  представників до Аудиторської  палати України та достроково  їх відкликати;

    порушувати  клопотання  про  припинення  повноважень   членів Аудиторської  палати   України,   які   делеговані   Міністерством  фінансів  України,  Головною   державною   податковою   інспекцією  України, Національним  банком  України,  Міністерством   статистики України та Міністерством  юстиції України вносити на  розгляд Аудиторської палати  України проекти норм і стандартів  аудиту.

   Рішення та клопотання  з питань  делегування,  відкликання   та припинення  повноважень   членів  Аудиторської    палати    України приймаються з'їздом Спілки  аудиторів  України  або   правлінням  з наступним затвердженням  таких рішень з'їздом.