Германская империя в 1871-1900 гг

Рязанский государственный университет

имени С. А. Есенина

Факультет экономики

Кафедра налогов и налогообложения

Теория и история налогообложения

Реферат на тему:

Германская империя в 1871-1900 гг.

Подготовила студентка 1 курса

Колбаева Елена Сергеевна

Группа Н12

Проверил: Зайцев Владимир Михайлович

Рязань 2012

Введение

Налог - это обязательный,   безвозмездный, преимущественно денежный платеж,    взимаемый на основе государственного принуждения исходя из реалий экономической жизни.

В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий.

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов.

Налоговая система, в её обобщенном понимании - это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с национальным законодательством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; норм и правил, определяющих правомочия и ответственность участников налоговых правоотношений.

Главным элементом налоговой системы является налоговый механизм. Он представляет собой совокупность всех средств и методов организационно - правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. По средствам налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, и её основная направленность на решение конкретных социально - экономических задач.

Наиболее значимую роль в налоговом механизме играет налоговое законодательство, устанавливающее конкретный механизм налогообложения, т.е. порядок исчисления того или иного налога (уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов). Изменяя механизм налогообложения, можно придать налоговой системе качественно новые черты, например, изменить её структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов. В самом простом случае это достигается путём изменения ставок наиболее значимых налогов. Однако в мировой практике обычно используется другой способ: система налогов и уровни ставок меняются, как правило, лишь в случаях крайней необходимости, однако достаточно часто пересматриваются системы льгот.

Реальное позитивное воздействие налоговой системы, практически применяемой в том или ином государстве, возможно лишь при соблюдении ряда научно обоснованных и апробированных положений - принципов её построения.

Актуальность темы

Германия сегодня является современной и модернизированной страной. На   ее развитие  оказали  влияние множество факторов, так одним из немаловажных являлись и являются налоги. Рассмотрение налоговой системы Германии позволит расширить наш кругозор и поможет ориентироваться в налоговой политике.

Целью работы является исследование налоговой системы Германской  империи 1871-1900.

Задачи реферата:

1. Рассмотрение Конституции 1871 года.
2. Исследование политического режима
3. Изучение налоговой системы

Глава 1 «Конституция и развитие государственного строя

германской империи»

§1 «Конституция Германской империи 1871 г.»

В 1871 г. была принята Конституция Германской империи, которая в значительной мере воспроизвела конституцию Северо-Германского союза, а также учла договоры с южно-германскими государствами путем ряда конституционных новаций. За этими государствами закреплялись некоторые особые права. Бавария и Вюртемберг, например, сохранили право на такую доходную статью местного бюджета, как налог на водку и пиво, а также на управление почтой и телеграфом. У Баварии сохранялась определенная самостоятельность в области управления армией и железными дорогами, к тому же в имперском комитете по “армии и крепостям” она занимала постоянное место, в то время как другие члены комитета назначались императором. Под ее председательством действовал комитет иностранных дел, состоящий из уполномоченных Саксонии, Вюртемберга, с включением двух ежегодно избираемых членов других государств.

Составители Конституции 1871 г. законодательно закрепили ту же “жесткую” модель федеративно-административного политического устройства, которая разработана была их франкфуртскими предшественниками, передав федеральному собранию (Союзному совету — бундесрату и рейхстагу) законодательную компетенцию по вопросам армии, флота, внешней политики, таможни и торговли, почты, телеграфа, железных дорог, судоходства и пр. При этом Конституцией предписывалось, что “имперские законы имеют преимущество перед законами земельными”.

Конституция 1871 г. не знала принципа "ответственное правительство", ставшего лозунгом либеральной буржуазии, выступавшей против "мнимого конституционализма" Германской империи, за парламентскую монархию вестминстерской модели. На исполнительную власть по Конституции фактически не возлагалось никакой ответственности.

В статьи третьей главы Конституции 1871 г. “Союзный совет” включены положения, закрепляющие организационную структуру весьма своеобразной формы германской федерации, получившей название “союза неравных”. Рейхсрат, формально призванный стоять на страже интересов субъектов федерации, не соответствовал своему назначению, прежде всего в силу неравного представительства входящих в федерацию государств.

Конституция 1871 г. не провозглашала даже формально принципа “народного суверенитета”, который приходил в полное противоречие с консервативными представлениями правящих кругов (и в значительной мере массового сознания) о государственной власти монарха, воля которого является высшей. От имени императора осуществлялась и исполнительная, и законодательная власть, определялась компетенция государственных учреждений и должностных лиц.

В Конституции при всей широте императорских полномочий даже не ставился вопрос о вето кайзера в законодательном процессе. В этом для правительства не было необходимости. Вето было прерогативой всегда послушного бундесрата.

Вывод по §1

Таким образом, исходя из конституции 1871 года, государственная власть в Германской империи должна была основываться на принципе разделения властей и представительном правлении. Однако отсутствие системы сдержек и противовесов, наличие ряда юридических несообразностей делало демократизацию власти невозможной и вело к формированию режима, при котором правительство во главе с императором доминировало над парламентом. Конституция ограничивала власть императора Союзным советом, но как прусский король, он был волен приказать своим представителям в бундесрате провалить любой неугодный ему закон, касающийся конституции, финансов и военного дела. Император был связан контрассигнатурой канцлера, которого он же был волен назначать и смещать по своему усмотрению.  [1]

§2 «Значение Пруссии в Германской империи»

По новой конституции в состав образованной империи вошли 22 монархии и 3 вольных города. Конституция наделила эти государства незначительной самостоятельностью, которая постепенно сокращалась. На долю Пруссии приходилось свыше половины всей территории Германии и 60 процентов населения.

Пруссии из 25 союзных государств (22 монархии и 3 вольных города), самой крупной по территории, населению, военной мощи, экономическому потенциалу, было отведено в Бундесрате 17 из 58 мест, что определяло ее господствующее положение в федерации, так как без ее согласия не могло быть изменено ни одно из положений Конституции. Чтобы заблокировать подобные предложения, достаточно было 14 голосов. “Гегемонистская федерация” Германии представляла собой не союзное государство, а союз династий. В Союзном совете были представлены не народы субъектов федерации, а представители местных монархов: королей, князей, герцогов.

Особое место Пруссии в Германской империи определялось и тем, что президентство в Союзе закреплялось за прусским королем, получившим название германского императора. Он обладал по Конституции обширнейшими полномочиями. Являясь главой исполнительной власти, он назначал должностных лиц империи, и прежде всего канцлера. Ему принадлежало право созывать, закрывать и распускать Союзный совет и рейхстаг, а также право “разработки и публикации” имперских законов и надзора за их исполнением. Ряд важнейших своих полномочий он осуществлял с согласия Союзного совета: объявление войны и мира, заключение договоров, проведение экзекуций в отношении государств, не выполняющих своих союзных обязанностей, и пр.

Вывод по §2

Роль Пруссии в Бундесрате была очень велика. Председателем палаты был канцлер империи, т.е. прусский министр, назначаемый по воле прусского короля. Для отклонения законопроекта об изменении конституции требовалось всего 14 голосов, тогда как Пруссия была представлена в верхней палате сначала 17-ю депутатами, а затем их стало 22. От Пруссии же зависело отклонение любого законопроекта, касающегося перемен в армии и флоте, а также налогов и

сборов. [2]

§3 «Конституционный механизм Германской империи»

Конституционный механизм Германской империи создавался для наиболее эффективного решения под руководством Пруссии сложных внутри- и внешнеполитических задач, главным образом с помощью военной силы. В Конституции нет ни декларации, ни главы, посвященной правам и свободам немцев. Вместе с тем, самая обширная глава XI посвящена “военному делу империи”, в которой закрепляются всеобщая воинская обязанность при принадлежности каждого немца в течение 7 лет (по общему правилу — с 20 до 28 лет) к составу армии, требование немедленного введения по всей империи прусского военного законодательства и подготовки всеобщего имперского военного закона с целью создания единой германской армии, “подчиненной императору, безусловно следующей его приказу” , право императора назначать, увольнять, перемещать всех высших чинов, использовать армию для полицейских целей и объявлять любую союзную территорию на военном положении, если что-либо “угрожает общественной безопасности” и пр.

Государственный строй и вся и вся политическая жизнь Германии носили отпечаток господства прусской юнкер – монархической системы. Канцлер Отто фон Бисмарк стремился укрепить во всей стране антидемократический режим.

Государственное правление было следующим:

1) император (кайзер) – обязательно король Пруссии  из династии Гогенцоллернов 

2) имперский канцлер;

3) союзный совет;

4) рейхстаг –  общеимперский парламент Гегемонию  Пруссии в Германском союзе  государств определял тот факт, что императором Германии мог  быть только прусский король, который приобретая неограниченные  права по управлению государством

Конституция предоставляла Союзному совету законодательную власть – наряду и вместе с рейхстагом – и значительную исполнительную власть. Однако решающее слово во многих вопросах было за президентом. Имперское законодательство осуществляется союзным советом и рейхстагом. Согласие большинства в том или другом собрании необходимо для имперского закона и устанавливает его. Если в союзном совете произойдет разделение мнений, касательно законодательных проектов, относящихся к армии, флоту, голос президента является решающим, если он высказывается за сохранение существующего устройства.

Вывод по §3

Бундесрат имел свой аппарат в лице комиссий, специализированных по тем или иным областям общественной и государственной жизни. Самое важное заключалось в том, что бундесрату было предоставлено право издания указов, имевших ту же силу, что и закон.  [3]

Вывод по главе 1

По форме правления Германия стала конституционной монархией. Императору предоставлялось право назначения членов верхней палаты парламента от Пруссии. Конституция давала ему возможность руководства министрами империи и самой Пруссией. 
Глава 2 «Особенности налоговой системы Германии»

 §1 «Налоговая система Германской  империи 1871-1900 гг.»

Со времен Л. Эрхарда в Германии укоренились важнейшие принципы построения системы налогообложения:

— налоги по возможности минимальны; 
— минимальны или, точнее, минимально необходимы и затраты на их взимание; 
— налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы; 
— налоги соответствуют структурной политике; 
— налоги нацелены на более справедливое распределение доходов; 
— система должна строиться на уважении к частной жизни человека; в связи с налогообложением человек должен по минимуму открывать государству свою частную жизнь; налоговый работник не имеет права никому дать какие-либо сведения о налогоплательщике; сохранение коммерческой тайны гарантировано; 
— налоговая система исключает двойное обложение; 
— величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства.

При образовании в 1871 г. Немецкой империи установление всех основных прямых налогов оставалось прерогативой входящих в неё государств (нынешних земель). Империи было передано право устанавливать лишь таможенные пошлины и общеимперские налоги на предметы потребления: табак, пиво, водку, сахар, соль. Закрепление права сбора таможенных пошлин и акцизов положило начало созданию общего экономического пространства. Но для финансирования общих расходов этого, естественно, не хватало. Источником средств явились доходы от почтового и телеграфного ведомства и матрикулярные взносы отдельных земель, имевшие характер подушного налога. Для покрытия чрезвычайных потребностей предусматривалась возможность прибегнуть к займам.

Регулярные взносы отдельных государств ставили империю в серьёзную зависимость от них. Это и определило пути развития налоговой систем Германии.

Закрепление права сбора таможенных пошлин и акцизов положило начало созданию общего экономического пространства. Но для финансирования общих расходов этого, естественно, не хватало. Источником средств явились доходы от почтового и телеграфного ведомства и матрикулярные взносы отдельных земель, имевшие характер подушного налога. Для покрытия чрезвычайных потребностей предусматривалась возможность прибегнуть к займам.

Цели налоговой политики достаточно четко определил канцлер Германии Отто Бисмарк при обсуждении вопросов о введении таможенных пошлин на сельскохозяйственные продукты. В своей речи в рейхстаге 2 мая 1879 г. он высказался следующим образом: "Я бросаю упрек нынешнему состоянию в том, что оно чересчур много требует от прямых налогов и слишком мало - от косвенных, и я добиваюсь того, чтобы отменить прямые налоги, а поступления от них заменить косвенными налогами... Бремя прямых налогов в Пруссии с помощью различных надбавок для провинции, округа, общины достигло, по моему мнению, такого уровня, который не может более быть терпим".

Налог на добавленную стоимость также распределяется по трем бюджетам. Соотношения распределения этого налога могут быть самыми различными и меняться с течением времени, поскольку он служит регулирующим источником дохода. Нужно отметить, что Германия одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли, как, например, Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия, перечисляют часть своих финансовых pecypcoв менее развитым землям, таким, как Саксония, Шлезвиг-Голштейн. Но при этом важны средства достижения цели: если удастся добиться требуемой "стабилизации рас ходов и развитие производительности будет расти теми же темпами, легко себе представить и вычислить, какое снижение налогов окажется возможным.

При образовании в 1871 году Германской империи установление всех основных прямых налогов являлось прерогативой входящих в нее государств (нынешних земель). Империи же было передано право устанавливать лишь таможенные пошлины и общеимперские налоги на предметы потребления: табак, пиво, водку, сахар, соль.

Закрепление права сбора таможенных пошлин и акцизов положило начало созданию общего экономического пространства

Источником средств явились доходы от почтового и телеграфного ведомств и мартикулярные взносы отдельных земель, имевшие характер подушного налога. Для покрытия чрезвычайных потребностей предусматривалась возможность прибегнуть к займам.

Вывод по §1

Cистема налогообложения в Германии, очень сложна, так как насчитывает около 45 различных видов налога.

Следует подчеркнуть, что это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы. Л.Эрхард признавал весьма справедливыми пожелания всех граждан и хозяйственных кругов снижать налоговое бремя. [4]

§2 «Основные налоги в Германии»

  Основные принципы налогообложения  в Германии заложил Л. Эрхард. Кратко суть его подхода такова: налоги должны быть по возможности минимальными; при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога; налоги не должны препятствовать конкуренции; налоги должны соответствовать структурной политике. Система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны; в системе должно быть исключено двойное налогообложение; налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе; величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг. 

Основными налогами в Германии являются следующие налоги:

• Налоги на потребление (акцизы);
• Подоходный налог;
• Налог на имущество;
• Гербовые сборы на ценные бумаги, векселя, игральные карты.

Налоги на потребление (акцизы)

Акцизы в основном направляются в федеральный бюджет (кроме пива). В число подакцизных товаров и услуг входят: жидкое и минеральное топливо, игристые вина, кофе, пиво, табак и табачные изделия, спиртоводочные изделия.

Эта группа налогов делится на три подгруппы: налог на продовольственные товары (налоги на сахар, соль), налоги на продукты наслаждения (табак, кофе, пиво), другие налоги на потребление (например, налоги на нефтепродукты). Они все, исключая налоги на нефтепродукты, достаточно небольшие. Данные налоги взимаются с производителей, которые включают её в цену и перекладывают тем самым на потребителей. 
Подоходный налог с физических лиц.

Подоходный налог являлся и является одним из важнейших прямых налогов в Германии.

Этот налог является основным источником государственных доходов. Объектом налогообложения по нему является доход физических лиц, полученный ими из разных источников. Это самый важный вид налогов: он даёт немного меньше 40% всех налоговых поступлений. Его разновидностями (с особым способом взимания – путём вычитания) являются налог на заработную плату и налог на доходы с капитала. 

Подоходным налогом облагаются все доходы промышленной и сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой- либо собственности и т. д., вплоть до доходов со спекулятивных соглашений.

Налог на имущество

При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу вычитались долги и обязательства, а также установленные законом льготы. Так, не принимаются в расчет процентные и беспроцентные задолженности, сберегательные вклады, банковские активы, активы почтовых счетов. [5]

Гербовые сборы на ценные бумаги, векселя, игральные карты.

Гербовый сбор принадлежит к разряду пошлин и взимается путем обязательного в определенных случаях употребления изготовленной государством клейменой бумаги, оплачиваемой гораздо выше действительной ее стоимости, или же накладывания на простую бумагу специальной марки, покупаемой у государства.  По своей организации Гербовый сбор делился на 1) твердый, или постоянный — когда прямо определяется цифра сбора для известных сделок или известных сношений частных лиц между собой и с государственными учреждениями, без всякого отношения к сумме сделки или акта, и 2) пропорциональный, или изменяющийся — когда размер сбора определяется сообразно с суммой сделки или акта, повышаясь, впрочем, не строго пропорционально, а по разрядам или классам. Существенный недостаток Гербового сбора заключался в том, что он не на всех падает равномерно: число актов, сделок и других бумаг, оплачиваемых Гербовым сбором и выпадающих на долю того или иного лица, вовсе не сообразуется с имущественным положением плательщика. С другой стороны Гербовый сбор представляет и преимущества: под него могут быть подведены все случаи гражданской жизни, требующие письменного акта; взимание его удобно для публики, не требует особых правительственных органов, обходится казне дешево, упрощает государственное счетоводство. Также в Германии некоторые Гербовые пошлины, имеющие характер налогов, были отнесены к имперским доходам; таковы Гербовые сборы с векселей, заемных писем, акций, рент, игральных карт, лотерейных билетов. Цены Гербовой бумаги весьма часто возвышались, а заведование Гербовым сбором переходило от одного учреждения к другому. Пропорциональный Гербовый сбор взимался двух видов: 1) для актов и документов по личным долговым обязательствам установлена вексельная Гербовая бумага; 2) для актов и документов по другим имущественным сделкам.

Гербовые знаки продавались в казначействах и таможнях; они могли быть продаваемы и в городских управах, земских управах, волостных правлениях, у нотариусов, биржевых маклеров, а с особого разрешения казенной палаты — и у частных лиц. В 1891 г. при волостных правлениях тех губерний, где введено положение о земских начальниках, установлена продажа Гербовых марок, актовой бумаги двух низших разборов и вексельной 11 низших разборов. Доплаты против установленной законом цены Гербовой бумаги, взимаемые с покупщиков частными продавцами, не должны превышать 5% казенной цены. Лица, производящие торг  Гербовыми знаками без особого разрешения, подвергаются штрафу от 5 до 10 руб., а найденные у них Гербовые знаки конфискуются.

Вывод по §2

Налоги в Германской империи играли большую роль в доходах государственного бюджета, поэтому они рассматривались правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики. [6]

Вывод по главе 2

Cовершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочной экономической системы и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста. Поэтому Германия в те времена являлась довольно богатой страной.

Заключение

В 1871 году Германия была объединена «железом и кровью». Принятие Конституции явилось юридическим оформлением завершения процесса объединения. По форме государственного устройства Германия провозглашалась федерацией, по форме правления стала конституционной монархией. Конституционный механизм Германской империи создавался для наиболее эффективного решения под руководством Пруссии сложных внутри- и внешнеполитических задач, главным образом с помощью военной силы.

В Конституции нет ни декларации, ни главы, посвященной правам и свободам немцев. Вместе с тем самая обширная глава XI посвящена “военному делу империи”.

Список литературы

1. История государства и права зарубежных стран. Учебник для вузов. Под ред. проф. Крашенинниковой Н. А. и проф. Жидковой О. А. – М.: Издательство НОРМА, 2000
2. Всеобщая история государства и права: Учеб. для вузов по спец."Юриспруденция" / Под ред. К. И. Батыра.- М.: Былина, 1999
3. Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://tarasei.narod.ru
4. Налоги в Германии//Интернет ресурсы http://www.german-taxation.de/ (немецкий)
5. Налоговая система Германской империи// Интернет ресурсы http://www.german-embassy.kiev.ua
6. Налоги Германской империи// Интернет ресурсы pravo.vuzlib.net