Годовая отчетность

Содержание

стр.

Введение                                                                                                              3

1. Подготовительная работа к составлению годового отчета

1.1 Подготовительная работа к составлению годового отчета Заключительные обороты                                                                                      5

1.2 содержание годовой отчетности                                                                      7

1.3 Пояснительная записка                                                                                 10

1.4 Отчетные показатели годовой отчетности                                                   12

Заключение                                                                                                           13

Список литературы                                                                                            15

Приложение                                                                                                      16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В результате своей деятельности любое предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически  каждое такое действие находит отражение  в бухгалтерском учете.

Завершающим этапом учетного процесса любой организации является составление годовой бухгалтерской отчетности, которая содержит полную информацию о результатах деятельности организации, что дает возможность проводить экономический анализ работы организации, выявлять внутренние резервы, принимать управленческие решения по дальнейшему улучшению и совершенствованию управления производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

При составлении бухгалтерской  отчетности организации должно обеспечить:

- полноту отражения  всех хозяйственных операции за отчетный период;

- тождество данных  аналитического учет данным синтетического  учет за отчетный период;

- правильное и полное  отражение в учете и отчетности  результатов инвентаризации имущества  и обязательств.

Для обеспечения достоверности данных годовой бухгалтерской отчетности в каждой организации перед ее составлением проводится подготовительная работа, включающая:

- инвентаризацию и  отражение ее результатов в  учете;

- закрытие счетов бухгалтерского  учета;

- переоценка основных средств, неустановленного оборудования и незавершенных строительством объектов.

Годовой отчет представляет собой совокупность данных характеризующих  результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Отчётность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования

 

 

1.1 Подготовительная работа к составлению годового отчета. Заключительные обороты

В целях обеспечения  своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации  в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем:

1)Производят сверку остатков по счетам аналитического и синтетического учета.

2)Проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов,  хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов.

3)Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке

4)Начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь и 4 квартал отчетного года.

5)По всем счетам клиентов: расчетным, текущим, ссудным, корреспондентским, накопительным, депозитным и др.

6)От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков на указанных счетах по состоянию на  1 января года, следующего за отчетным, до представления годового отчета в территориальные учреждения Банка России

7)Кредитные организации на основе выписок, полученных от учреждений Банка России в первый рабочий день нового года, производят сверку остатков на корсчетах, накопительных счетах при выпуске акций, счетах  обязательных резервов.

8)В балансах кредитных организаций на 1  января должен быть закрыт счет по  незавершенным расчетным операциям со средствами клиентов. 9)Филиалы кредитных организаций должны представить в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения подтверждения остатков средств.

10)Начисляют и отражают на соответствующих балансовых счетах все причитающиеся к уплате до конца отчетного года суммы налогов на прибыль и других обязательных платежей.

11)Готовят и доводят до подведомственных филиалов требования по передаче головным банкам остатков со счетов, характеризующих финансовые результаты их деятельности, при необходимости, фондов, сформированных за счет прибыли, а также требования по осуществлению других операций.

12)При наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет.

13)В сводный годовой бухгалтерский отчет кредитной организации должны быть включены отчеты всех подведомственных структурных подразделений (филиалов, отделений, представительств).

Перед составлением годового бухгалтерского отчета завешаются все  операции, выполняемые заключительными  оборотами.

Заключительными оборотами  разрешается проведение следующих  операций, связанных с:

1)Расчетами внутри кредитной организации, начатыми в отчетном году (за исключением операций по счетам клиентов);

2)Формированием и восстановлением  резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на возможные потери);

3)Начислением налогов;

4)Распределением и перераспределением прибыли;

5)Определением финансовых результатов.

Порядок и сроки проведения заключительных оборотов по бюджетным  счетам устанавливается отдельными нормативными актами  Банка России.

 

2. Содержание годовой отчетности

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и  недостачи должны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются  или отсылаются по почте выписки  из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные ведомости.

Ответственность за своевременное  и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей  и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учета.

Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль  относятся к компетенции налогового учета и не могут влиять на конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчету оценивается состояние учета в банке, расшифровываются остатки отдельных счетов.

Годовой отчет коммерческого банка  подлежит аудиторской проверке, целью  ее является подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

Состав годовой бухгалтерской  отчетности:

1. Бухгалтерский баланс (форма 0409806) – Приложение 1

2. Отчет о прибылях и убытках (форма 0409807) – Приложение 2

3. Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине  сформированных  резервов на покрытие сомнительных суд и иных активов (форма 04098012) – Приложение 3

4. Сведения об обязательных нормативах (форма 04098013) – Приложение 4

5. Отчет о движении денежных средств (форма 04098014) – Приложение 5

6. Отчет о количестве счетов по учету средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и средств от приносящей доход деятельности (код формы 0409906) – Приложение 6

7. Отчет об остатках на счетах по учету средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и средств от приносящей доход деятельности (код формы 0409907) – Приложение 7 

 

1.3 Пояснительная  записка

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской  отчетности должна содержать существенную информацию о кредитной организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной  записке  оценивается состояние учета в банке и подчиненных ему предприятиях и организациях, а также расшифровываются остатки отдельных счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в отчетности, но важные для характеристики работы  учреждений банка, а также объявляется об изменениях в своей учетной политике на следующий отчетный год.

В пояснительной  записке кредитной организации  к годовому бухгалтерскому отчету должна найти отражение следующая информация:

• Данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их счетах по состоянию на 1 января (сообщается о количестве счетов, по которым не получены подтверждения остатков, их удельный вес в общем количестве открытых в кредитной организации счетов), и причины, по которым не получены подтверждения;
• Результаты инвентаризации и ревизий кассы. В случае выявления излишков или недостач необходимо отметить их влияние на изменение финансового результата банка;
• Результаты сверки обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями;
• В случае недосоздания резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг должны быть объяснены причины этого;
• При наличии в графах 4 и 5 формы N 126 остатков сообщается о произведенном перераспределении фондов с указанием номеров счетов, а также характере исправительных проводок и причинах, их вызвавших;
• По кредитным организациям, в состав которых входят убыточные филиалы, должны быть приведены данные о выполнении мероприятий по устранению недостатков в их деятельности (либо мероприятий, обеспечивающих их финансовую устойчивость), за исключением планово убыточных филиалов, в случаях допущения убытков в пределах планируемых;
• При отсутствии служб внутреннего контроля указать причины отсутствия, а также проводимую работу по их созданию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Отчетные показатели годовой отчетности

Система показателей  отчетности - это особый вид записей, являющихся кратким извлечением  из текущего учета, отражающих сводные  данные о состоянии и результатах  деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений за определенный период формируются на основании бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета. Тем самым обеспечивается возможность разностороннего отражения в отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Составление бухгалтерской  отчётности - завершающий этап всего учётного процесса на предприятии. Т.к. отчёты, и квартальный и годовой, являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

Чтобы быть уверенным  в правильности показателей годовой  бухгалтерской отчетности на предприятии  необходимо еще раз проверить  записи бухгалтерского учета и убедиться  в том, что:

1)на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения);

2)записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);

3)отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).

В частности, используемые бухгалтером проводки должны быть предусмотрены  инструкцией по применению Плана  счетов финансово- хозяйственной деятельности предприятий.

Заключение

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем  учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для  контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств. 
Составление отчетов – завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации.

Отчетность – это  система обобщенных и взаимосвязанных  показателей о состоянии и  использовании основных и оборотных  средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т. д.

Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик различных стран  мира, что потребовало унификации методов и принципов составления  финансовой отчетности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений и отраслей в целом.  
Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность. 
Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей. 

Таким образом, бухгалтерская  отчётность – это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. 

Отчетность используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или положении  дел в нижестоящих звеньях  или других управляемых ими объектах.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций -  кредиторов, акционеров и др. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Указание Банка России "О внесении изменений в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года № 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" от 3 декабря 2013 года № 3129-У
2. Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 16.01.2004 N 1376-У (ред. от 15.09.2009).
3. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 №395-1, Екатеринбург, 2010. - 49с.
4. Письмо Банка России "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" от 30.12.2010 г. № 183-Т

 

Приложение 1

                       БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                       (публикуемая форма)

 

                     на "__" ________ ____ г.

 

Кредитной организации _________________________________

                       (фирменное (полное официальное)

                         и сокращенное наименование)

Почтовый адрес ________________________________________

 

                                                 Код формы 0409806

 

                                               Квартальная/Годовая

 

                                                         тыс. руб.

Номер  п/п	Наименование статьи	Данные на  отчетную     дату	Данные на     соответствую- щую отчетную  дату прошлого года
1	2	3	4
I. АКТИВЫ
1	Денежные средства
2	Средства кредитных  организаций в Центральном  банке Российской Федерации
2.1	Обязательные резервы
3	Средства в кредитных  организациях
4	Чистые вложения в  ценные бумаги, оцениваемые  по справедливой стоимости  через прибыль или  убыток
5	Чистая ссудная задолженность
6	Чистые вложения в  ценные бумаги и другие     финансовые активы, имеющиеся  в наличии для   продажи
6.1	Инвестиции в дочерние и зависимые            организации
7	Чистые вложения в  ценные бумаги, удерживаемые до погашения
8	Основные средства, нематериальные активы и   материальные запасы
9	Прочие активы
10	Всего активов
II. ПАССИВЫ
11	Кредиты, депозиты и прочие средства          Центрального банка  Российской Федерации
12	Средства кредитных  организаций
13	Средства клиентов (некредитных  организаций)
13.1	Вклады физических лиц
14	Финансовые обязательства, оцениваемые по     справедливой стоимости через прибыль или     убыток
15	Выпущенные долговые обязательства
16	Прочие обязательства
17	Резервы на возможные  потери по условным      обязательствам кредитного характера, прочим  возможным потерям и  операциям с резидентами  офшорных зон
18	Всего обязательств
III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
19	Средства акционеров (участников)
20	Собственные акции (доли), выкупленные у      акционеров (участников)
21	Эмиссионный доход
22	Резервный фонд
23	Переоценка по справедливой стоимости ценных  бумаг, имеющихся в  наличии для продажи
24	Переоценка основных средств
25	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет
26	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период
27	Всего источников собственных  средств
IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
28	Безотзывные обязательства  кредитной          организации
29	Выданные кредитной  организацией гарантии и   поручительства

 

Руководитель                          (Ф.И.О.)

 

Главный бухгалтер                     (Ф.И.О.)

 

М.П.

 

Исполнитель                           (Ф.И.О.)

 

Телефон:

 

"__" _________ ____ г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ                        (публикуемая форма)                      за "__" ________ ____ г. Наименование кредитной  организации ____________________ Почтовый адрес ________________________________________                                                  Код формы 0409807                                                Квартальная/Годовая                                                          тыс. руб.
Номер  п/п	Наименование статьи		Данные за  отчетный    период	Данные за   соответствующий период прошлого      года
1	2		3	4
1	Процентные доходы, всего,                    в том числе:
1.1	От размещения средств  в кредитных           организациях
1.2	От ссуд, предоставленных  клиентам            (некредитным организациям)
1.3	От оказания услуг  по финансовой аренде       (лизингу)
1.4	От вложений в ценные бумаги
2	Процентные расходы, всего,                   в том числе:
2.1	По привлеченным средствам  кредитных          организаций
2.2	По привлеченным средствам  клиентов           (некредитных организаций)
2.3	По выпущенным долговым обязательствам
3	Чистые процентные доходы (отрицательная      процентная маржа)
4	Изменение резерва на возможные потери по     ссудам, ссудной и приравненной к ней         задолженности, средствам, размещенным на     корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:
4.1	Изменение резерва на возможные потери по     начисленным процентным доходам
5	Чистые процентные доходы (отрицательная      процентная маржа) после  создания резерва на  возможные потери
6	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через  прибыль или убыток
7	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии  для продажи
8	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения
9	Чистые доходы от операций с иностранной      валютой
10	Чистые доходы от переоценки иностранной      валюты
11	Доходы от участия  в капитале других          юридических лиц
12	Комиссионные доходы
13	Комиссионные расходы
14	Изменение резерва на возможные потери по     ценным бумагам, имеющимся  в наличии для      продажи
15	Изменение резерва на возможные потери по     ценным бумагам, удерживаемым до погашения
16	Изменение резерва по прочим потерям
17	Прочие операционные доходы
18	Чистые доходы (расходы)
19	Операционные расходы
20	Прибыль (убыток) до налогообложения
21	Начисленные (уплаченные) налоги
22	Прибыль (убыток) после  налогообложения
23	Выплаты из прибыли после  налогообложения,    всего, в том числе:
23.1	Распределение между  акционерами (участниками) в виде дивидендов
23.2	Отчисления на формирование и пополнение      резервного фонда
24	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период

 

Руководитель                          (Ф.И.О.)

 

Главный бухгалтер                     (Ф.И.О.)

 

М.П.

 

Исполнитель                           (Ф.И.О.)

 

Телефон:

 

"__" _________ ____ г.

 

             Приложение 3

 

СВЕДЕНИЯ О СОСТАВЕ  УЧАСТНИКОВ БАНКОВСКОЙ

(КОНСОЛИДИРОВАННОЙ) ГРУППЫ, УРОВНЕ ДОСТАТОЧНОСТИ

СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ  И ВЕЛИЧИНЕ СФОРМИРОВАННЫХ РЕЗЕРВОВ

НА ПОКРЫТИЕ СОМНИТЕЛЬНЫХ ССУД И ИНЫХ АКТИВОВ

 

на "__" ___________ ____ г.

 

Наименование головной кредитной организации ___________

Почтовый адрес ________________________________________

 

                                                 Код формы 0409812

                                                           Годовая

 

Номер  п/п	Наименование статьи	Данные за  отчетный    период	Данные за   соответствующий период прошлого      года
1	2	3	4
1	Состав участников банковской                 (консолидированной) группы:
1.1	_____________ (наименование участника группы)
1.2	_____________ (наименование  участника группы) (процент акций (долей))
1.n	_____________ (наименование  участника группы) (процент акций (долей))
2	Сведения об уровне достаточности собственных средств и величине сформированных группой    резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов
2.1	Величина собственных  средств, тыс. руб.
2.2	Нормативное значение показателя достаточности собственных средств, процент
2.3	Фактическое значение показателя достаточности собственных средств, процент
2.4	Величина фактически сформированного резерва  на возможные потери, тыс. руб.