Характеристика доходов и расходов бюджета

                                                         Введение 

    Проблема  государственной казны, ее доходов  и расходов, во все времена была актуальна и находилась под пристальным вниманием как государственной власти, ученых и финансистов, так и общественности. Ведь от суммарных доходов государства, от бюджетной политики правительства напрямую зависит обороноспособность, развитие экономики, социальная сфера, благосостояние его граждан, престиж страны на мировой арене, в целом - существование всего государства. Отсутствие средств в государственной казне, не способность государства выполнять свои обязательства, как перед своими гражданами, так и перед мировым сообществом может привести к краху финансовой системы. К примеру взять кризис 1998 года, коснувшегося каждого россиянина, когда Россия стояла на грани дефолта, ставшего следствием не только падения мировых цен на нефть, но и недальновидной финансовой и бюджетной политики правительства и руководителей Банка России, формировавших государственный бюджет в основном за счет западных кредиторов и доходов от сырьевых ресурсов. И лишь приход к руководству правительством и Банком России людей, умеющим управлять экономикой и взявшим на вооружение здравые идеи, позволило спасти наше народное хозяйство от полного краха.

    Бюджетная классификация Российской Федерации, введенная в действие с 1 января 1995г., является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов, используемой для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

    Термин  «государственные доходы» употребляется  в литературе и правовых актах  в двояком значении. С одной  стороны, этим термином обозначается определенная группа экономических распределительных  отношений, а с другой – материальные носители этих отношений – финансовые ресурсы государства.

    Под государственными доходами как экономической  категорией понимается совокупность денежных отношений по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения  и перераспределения стоимости  валового общественного продукта и  части национального дохода в  формах и методами, установленными государством. Эти отношения относятся  к числу финансовых и включаются в состав финансовой системы РФ.

    В зависимости от форм, методов и  условий формирования финансовых ресурсов государства, целей и порядка  их использования выделяют:

    -доходы  бюджетов всех уровней;

    -доходы  государственных внебюджетных фондов;

    -доходы  государственных и муниципальных  предприятий.

    Перечень  государственных расходов определяется также Бюджетной классификацией РФ. В ней применен принципиально новый подход в классификации расходов, который устанавливает не только расходование государственных средств министерствами и ведомствами, но и согласовывают эти расходы с выполнением программных задач государства и степенью ответственности в этом каждого министерства и ведомства.

    По  новой Бюджетной классификации  расходы бюджета распределяются и согласовываются по трем структурам: 1) функциональной; 2) ведомственной; 3) экономической. Так, функциональная структура призвана распределять бюджетные средства в соответствии с основными направлениями деятельности государства. Она включает в себя разделы и подразделы.

    В данном реферате я дам полную характеристику доходов и расходов бюджета государства, рассмотрю их структуру и классификацию; выявлю роль государственных доходов и расходов в государственном финансовом регулировании социальных процессов; охарактеризую федеральный бюджет как основу государственной казны; постараюсь выявить потенциальные источники бюджетного финансирования социально-экономического развития России.  
 
 

                          1. Характеристика доходов бюджета 

    Под доходами государства понимается часть  централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы как экономическая  категория отражают экономические  отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежных средств.

    Государство как экономический субъект в  силу своих властных полномочий устанавливая налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет определенное бремя  расходов для удовлетворения общественных нужд – содержания армии, служб общественного  порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д.

    Государственные доходы представляют собой ресурсы, материально обеспечивающие участие  государства в общественном воспроизводстве. Они являются частью стоимости общественного  продукта и безвозмездно изымаются  у юридических и физических лиц  в распоряжение государства. В этом случае происходит огосударствление доли финансовых ресурсов с целью изменения  части доходов в бюджетный  фонд и централизованные внебюджетные фонды государство участвует  в регулировании деятельности субъектов  воспроизводства. Прямое воздействие  с его стороны оказывает влияние  на некоторые экономические показатели. Например, установлением прямых и косвенных налогов или предоставлением льгот по налогам и сборам могут быть изменены:

• расходы хозяйствующих субъектов на производство продукции и оказание услуг, а также цены реализации;
• объем капитальных вложений в основные фонды и оборотные активы;
• величина потребления вновь созданной стоимости и др.

    Государство или органы местной власти, увеличивая суммы налогов от прибыли хозяйствующих  субъектов, ограничивают их производственные возможности, при снижении уровня налоговых  изъятий последние повышаются. Подобным образом сдерживается или увеличивается  личное и производственное потребление. Путем налогообложения государство  может целенаправленно регулировать спрос на определенные виды продукции  и услуг, поддерживать отечественных  товаропроизводителей, стимулировать  внедрение новых технологий.

    Непосредственное (прямое) регулирование рыночных процессов  осуществляется с помощью взимания общегосударственных налогов, в  процессе финансирования расходов из бюджета развития, посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов  и платежей в бюджет и централизованные внебюджетные фонды, при изменении  размеров нормативов государственных  расходов, в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины. К опосредованным (косвенным) формам регулирования, способствующим справедливому распределению в обществе и в то же время не оказывающим резкого воздействия на развитие рынка, относятся косвенное общегосударственное налогообложение и осуществление текущих государственных расходов.

    Государственные доходы, как и расходы, любого государства, находят свое нормативное закрепление  в государственном бюджете. Обратимся  к толковому словарю современных  бюджетных терминов. Бюджет – «общее название термина, обозначающего расчетную и ограничительную смету доходов и расходов и их роспись за определенный период времени, утверждаемую соответствующим решением и подлежащую исполнению индивидуальным или коллективным субъектом». Следовательно, акцент делает на бюджет как документ соответствующего содержания. Бюджет государственный – «система определенных денежно-распределительных отношений, регламентируемых государственными органами власти, по поводу перераспределения части национального богатства для образования и расходования основного централизованного фонда денежных средств государства».

    Государственный бюджет - смета доходов и расходов государства на определенный период времени, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления  государственных доходов и направлений  и каналов расходования средств. Государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается  высшими законодательными органами. В процессе исполнения бюджета может  иметь место его частичный  пересмотр.

    Бюджетная система России включает три звена: федеральный бюджет, территориальные  бюджеты субъектов РФ, местные  бюджеты. В 1995 г. законом РФ «Об общих  принципах организации местного самоуправления в РФ», было введено  новое понятие – муниципальное  образование. Каждое муниципальное  образование имеет собственный  бюджет и право на получение в  процессе бюджетного регулирования  средств из федерального, территориального бюджета субъекта РФ. Необходимо отметить, что понятия «местные бюджеты», «бюджеты муниципальных образований» на практике рассматриваются как синонимы.

    Федеральный бюджет – центральное, стратегическое звено бюджетной системы РФ. Определяющее значение для реализации задач бюджетной  политики государства имеют его  параметры – объем доходов  и расходов, их структура, доля доходов  государства, централизуемая в федеральном  бюджете, его сбалансированность.

    В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (далее БК РФ), доходы бюджетов формируются  за счет налоговых и неналоговых доходов, финансовой помощи, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

    Кратко  рассмотрим принципы построения и структуру  классификации доходов бюджетов РФ, которая является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ и основывается на законодательных  актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из подгрупп, статей и подстатей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Виды доходов конкретизируются также по уровням бюджетов, в которые они зачисляются. Приведем пример бюджетной классификации доходов по группам: 1000000 – налоговые доходы; 2000000 – неналоговые доходы; 300000 - безвозмездные перечисления; 4000000 – доходы целевых бюджетных фондов; 5000000 – доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

    К налоговым доходам, в соответствии с БК РФ относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы (статья 41). К налоговым доходам федерального бюджета, в соответствии со ст. 50 БК РФ также относятся: таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

    Пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами  разных уровней бюджетной системы  утверждаются федеральным законом  на срок не менее трех лет. В доходы федерального бюджета зачисляются  собственные (закрепленные) налоговые  доходы федерального бюджета, за исключением  налоговых доходов, передаваемых в  виде регулирующих доходов бюджетам других уровней, а также собственные  неналоговые доходы и средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов  РФ. Полностью зачисляются в доходы федерального бюджета такие налоги, как таможенные пошлины, сборы и  иные таможенные платежи, а также  государственные пошлины. В соответствии с бюджетной политикой к регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год.

    В соответствии с бюджетной классификацией в группу налоговых доходов (1000000) входят, в частности, следующие подгруппы: 1010000 – «Налоги на прибыль»; 1020000 –«Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы»; 1030000 –  «Налоги на совокупный доход» и т.д.

    Необходимо  отметить, что доходная часть бюджета  формируется в основном из налоговых  поступлений. Удельный вес налогов  в доходной части бюджета в  среднем составляет 4/5 всех доходов федерального бюджета. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС, затем следуют акцизы. Налог на прибыль организаций составляет около 10-14% налоговых поступлений. С учетом таможенных пошлин удельный вес косвенных налогов в налоговых доходах бюджета составляет более 80%. Остальные налоги, в том числе подоходный налог с физических лиц, несут в налоговой системе РФ незначительную фискальную нагрузку.

    Очевидно, что налоговые поступления являются главным средством пополнения государственного бюджета. Таким образом, налоговые поступления обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета: в доходах федерального (центрального) бюджета развитых стран – до 90%; в доходах бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов – около половины. Налоги закрепляются за соответствующим бюджетом конституцией государства либо специальными законами.

    Очевидно, что проблема налоговой составляющей в доходах бюджетов многогранна, и одна из важнейших ее сторон улучшение  ситуации с собираемостью налогов, и в то же время снижение налоговой  нагрузки в ВВП. От научного обоснования  налоговой политики государства, структуры  налогов, порядка их исчисления и  взимания, организации контроля за полнотой и своевременной мобилизацией налоговых поступлений, по сути дела, зависит более 80% объема федерального бюджета – основной государственной  казны. Поэтому российские и зарубежные ученые и практики уделяют особое внимание исследованиям налоговых  концепций и их реализации.

    Стоит отметить, что правительство РФ в  рамках проводимой налоговой реформы, делает реальные шаги на пути эффективности  налоговой системы и в то же время снижения налогового бремени  на налогоплательщиков, с целью высвобождения  ими средств, которые могут быть направлены на инвестиции, создание новых  рабочих мест, т.е. на обеспечения  экономического роста.

    Теперь  перейдем к характеристике неналоговых  доходов. В соответствии с БК РФ к неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
• иные неналоговые доходы.

    Как отмечает Деева А.И, к доходам  от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, относятся следующие  средства: арендная либо иная плата  за сдачу во временное владение и  пользование имуществом; проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; плата  за передачу государственного имущества  под залог и в доверительное  управление; возвращенные бюджетные  кредиты и ссуды, в том числе  средства, полученные от продажи имущества переданного в качестве гарантий по кредитам и ссудам; плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной и платной основах; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, принадлежащим государству или муниципальным образованьям; дивиденды по акциям, принадлежащим государству.

    В состав неналоговых доходов включены также доходы от продажи земли  и нематериальных активов, поступления  капитальных трансфертов из негосударственных  источников, которые в соответствии с международными стандартами статистики государственных финансов относятся  к капитальным доходам, и др.

    К неналоговым доходам относится  и часть прибыли Центрального банка РФ, а также доходы от внешнеэкономической деятельности и доходы от реализации государственных запасов и резервов.

    Финансовая  помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы осуществляется в форме дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов. Хотя финансовая помощь подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем таких средств, но в соответствии с ч.3 ст. 47 БК РФ «Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда».

    К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и зачисляемые в соответствующий бюджет. Безвозмездные перечисления классифицируются по источнику их получения: от нерезидентов; бюджетов других уровней; государственных внебюджетных доходов; государственных организаций; наднациональных организаций; средств, передаваемых в целевые бюджетные фонды; прочих безвозмездных перечислений. В доходы бюджетов могут также входить безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

    Доходы  бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются  в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета  как доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных  услуг (ч.2.ст.42 БК РФ).

    Доходы  целевых бюджетных фондов образуются в соответствии с законодательством РФ за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Такие доходы группируются по видам целевых бюджетных фондов.

    К доходам государства, относятся  и государственные займы. Государственные займы отражают одну из форм кредитных отношений между государством и физическими и юридическими лицами, в которых государство выступает как заемщик средств. В отличие от налогов государственный заем имеет добровольный характер и основан, как и всякие кредиты, на принципах возвратности и платности. К государственным займам как методу привлечения доходов в бюджет государство обращается в случае необходимости преодоления бюджетного дефицита, который предусматривается при составлении бюджета на предстоящий год. Займы могут осуществляться в двух формах: во-первых, путем выпуска государственных облигаций и других ценных бумаг для продажи широким слоям населения и, во-вторых, путем выпуска государственных ценных бумаг для продажи национальному банку и коммерческим банкам.

    Централизация финансовых средств в федеральном  бюджете РФ создает финансовую базу функционирования государства, позволяет  осуществлять государственную социально-экономическую  политику, обеспечивать обороноспособность и безопасность страны. С помощью  федерального бюджета реализуются  государственные программы по развитию и нормальному функционированию отраслей экономики, по проведению конверсии  военно-промышленного комплекса, охране окружающей среды, по укреплению научно-технического потенциала и развитию культуры страны, поддержке социальных программ.

    Таким образом, обоснованное формирование доходов  федерального бюджета, их полная и своевременная  мобилизация, обеспечение надлежащего  контроля являются гарантией финансирования расходов в предусмотренных законом  о федеральном бюджете объемах.

                          2. Характеристика расходов бюджета 

    Расходы государства представляют собой  затраты, возникающие в связи  с выполнением государством своих  функций. Государственные расходы  в экономически развитых странах  осуществляются по следующим основным направлениям: военные расходы, ассигнования в экономику, содержание государственного аппарата управления, выполнение социальных программ, предоставление субсидий и кредитов другим странам.

    Расходные полномочия государства состоят  в перераспределении общественных доходов между различными отраслями  экономики и категориями граждан, путем предоставления бюджетных  средств. Базовым правовым инструментом в части расходования бюджетных  средств является Бюджетный кодекс РФ, принятый в 1998 г.

    Предоставление  бюджетных средств может осуществляться в следующих формах:

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным контрактам;
• трансфертов населению;
• ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;
• бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов, платежей и других обязательств);
• субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
• бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;
• кредитов и заимствований внутри страны за счет государственных заимствований;
• кредитов иностранным государствам.

    Расходы бюджета классифицируются, по ряду признаков. В финансовой теории расходы  государства подразделяются на текущие и капитальные. От их объема, структуры и соотношения во многом зависят темпы общественного воспроизводства. Группировка расходов по целевым и экономическим статьям отражает их направленность на выполнение государством своих функций – социальных, экономических, управленческих, военных и т.п.

    В то же время направления использования  бюджетных средств классифицируется по трем основным принципам: функциональному, экономическому и ведомственному.

    Функциональная  классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Первым уровнем названной классификации расходов являются разделы. Приведем примеры разделов 01 – «Государственное управление и местное самоуправление»; 06 – «Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому процессу»; 14 – «Образование»; 17 – «Здравоохранение и физическая культура» и т.д. Разделы состоят из подразделов, конкретизирующих направление бюджетных средств на осуществление деятельности государства в определенной области. Третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ – целевые статьи, отражающие финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей бюджетных средств в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Виды расходов образуют четвертый уровень указанной классификации, они детализируют направления финансирования расходов указанных бюджетов в пределах целевых статей.

    Экономическая классификация расходов бюджетов РФ – группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции, как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими государствами. Согласно экономической классификации все затраты разграничиваются в соответствии с предметной (экономической) структурой бюджета, т.е. по направлениям расходования (на оплату труда государственных служащих, выплату различных субсидий, капитальные вложения в основные фонды и др.). Данная классификация состоит из следующих категорий: текущие расходы, капитальные расходы и предоставление бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения.

    Текущие расходы бюджетов представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую текущее функционирование органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование. Так, в соответствии со ст. 84 БК РФ исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды капитальных расходов: обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти, а также другие расходы на общегосударственное управление, функционирование федеральной судебной системы, национальную оборону и обеспечение безопасности государства, поддержку железнодорожного, морского и воздушного транспорта, осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах.

    Капитальные расходы бюджетов – это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. Сюда входят расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и другие, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности федеральной, субъектов РФ и муниципальных образований.

    Необходимо  сказать, что предоставление бюджетных  инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными предприятиями, влечет возникновение  права государственной или муниципальной  собственности на эквивалентную  часть уставных (складочных) капиталов  и имущества указанных юридических  лиц и оформляется участием государственных  и муниципальных образований  в уставных капиталах таких юридических  лиц в соответствии с гражданским  законодательством РФ. Оформление доли государственного образования в уставном капитале осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с законодательством РФ.

    Ведомственная классификация расходов федерального бюджета – группировка расходов федерального бюджета, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета с дальнейшей детализацией бюджетов конкретного федерального органа исполнительной власти или иных получателей средств федерального бюджета по целевым статьям и видам расходов (т.е. в соответствии с выполняемыми ими целями и задачами). Перечень главных распорядителей средств последнего утверждается в структуре ведомственной классификации его расходов федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

    Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов  РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов РФ, отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств их бюджетов в соответствии с организацией системы органов исполнительной власти субъектов РФ и утверждается их законодательными (представительными) органами. Ведомственная классификация местных бюджетов утверждается правовыми актами органов местного самоуправления.

    Элементы  функциональной, экономической и  ведомственной классификации взаимоувязаны  в единую структуру.