Индивидуальный предприниматель: Создание. Организация

На сегодняшний день наряду с обычной системой налогообложения, учета и отчетности существует упрощенная система, которая предусматривает замену уплаты части налогов единым налогом (уплатой годовой стоимости патента для индивидуального предпринимателя), а также изменение порядка ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности. Переход на упрощенную систему резко сокращает трудовые затраты на расчет налогов, снижает вероятность технической ошибки, упрощает расчет налогов.

Начнем с определения предпринимателя. Индивидуальный предприниматель - это  человек, которому государство разрешило  вести свой бизнес от своего имени  в определенной сфере экономики. Индивидуальных предпринимателей коротко  называют ИП или ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица), раньше были еще ЧП.

1. Индивидуальный предприниматель

1. Основные характеристики

Индивидуальным  предпринимателем может быть любое дееспособное физическое лицо РФ, которому законодательными актами не запрещено заниматься предпринимательской деятельностью. Право физических лиц заниматься предпринимательской деятельностью отражено в Конституции. В соответствии со ст.34 Конституции каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Таким образом, любой дееспособный гражданин РФ может быть индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст.21 ГК способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е.по достижении 18-летнего возраста.

В соответствии с п.1 ст.23 ГК гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Будучи индивидуальным предпринимателем, физическое лицо может заниматься предпринимательством как в качестве основной, так и дополнительной деятельности (в соответствии с законодательством).К предпринимательской деятельности без образования юридического лица, применяются правила ГК, которые регулируют деятельность юридических лиц — коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Это означает, что все права и обязанности, которые имеют и несут коммерческие организации, приобретает и индивидуальный предприниматель.

Для того чтобы физическое лицо стало по закону индивидуальным предпринимателем, ему необходимо зарегистрироваться и получить соответствующее свидетельство.

1.2 Достоинства и недостатки индивидуального

предпринимательства

Преимуществами  этой организационно-правовой формы являются:

• Полная самостоятельность, свобода и оперативность действий, не требующая для принятия решений получения согласия партнеров;

• Все доходы поступают к единому владельцу предприятия;

• Конфиденциальность деятельности, поскольку в некоторых сферах бизнеса производственные секреты и специальная технология являются главным капиталом фирмы, а единоличное владение дает возможность сохранить в тайне секрет предприятия;

• В отличие от предприятий, для регистрации индивидуального предпринимательства не требуется "стартовый" капитал, достаточно оплатить государственную пошлину, необходимо меньшее количество документов (отсутствуют протоколы общих собраний, учредительные документы и др.);

• Индивидуальный предприниматель    освобожден от ведения бухгалтерского учета, это значительно облегчает работу и экономит средства. Что касается налогового учета, то есть документации для налоговой инспекции, нужно вести единственный документ - Книгу учета доходов и расходов.  Каждый квартал (каждые 3 месяца в году) предприниматель обязан представлять в налоговую инспекцию декларацию о доходах и расходах.

• Сравнительно снижен налог, вместо налога на прибыль в размере 20 %, налог на доходы физических лиц, то есть НДФЛ в размере 13 %;

• На индивидуального предпринимателя не распространяется ограничение в расчетах наличными деньгами, установленное Центральным Банком для юридических лиц, значит покупать сырье и материалы, товары и услуги для своего бизнеса можно за наличные средства.

Но наряду с достоинствами этой организационной  формы ей свойственны и недостатки, к которым относятся:

• Ограниченность привлечения значительных финансовых средств;

• Неограниченная (полная) имущественная ответственность за долги в случае банкротства;
• Недоверие со стороны государственных учреждений и крупных предприятий;

• Обычно владелец является управляющим по всем вопросам: экономическим, финансовым, кадровым, маркетингу, закупкам, продаже и др. Как правило, владельцам не хватает профессиональных знаний и опыта менеджмента;

• Трудность в получении кредита;

Высокий уровень банкротства

1.3 Основные требования, предъявляемые к индивидуальному предпринимателю

1. Любой дееспособный гражданин РФ может быть индивидуальным предпринимателем. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

2. Порядок  государственной регистрации физических  лиц в качестве индивидуальных  предпринимателей осуществляется  на основании Положения о государственной  регистрации субъектов предпринимательской  деятельности и состоит из  нескольких последовательных этапов.

3. В течение  10 дней после регистрации предприниматель  обязан встать на учет в  налоговом органе, где он должен  представить свидетельство о  государственной регистрации, а  также документы, удостоверяющие  личность. После этого ему присваивается  идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН).

4. Учет доходов  и расходов и хозяйственных  операций ведется путем фиксирования  в Книге учета. Книга учета  необходима для обобщения, систематизации  и накопления информации, которая  содержится в первичных документах.

5. Основным  достоинством индивидуальной предпринимательской  деятельности являются свобода  и оперативность действий, а также  максимум побудительных мотивов,  поскольку идет работа на себя. А к существенным недостаткам  относятся ограниченность привлечения  значительных финансовых средств  и трудность в получении кредита.

1.4  Классификация видов деятельности индивидуального предпринимателя

Индивидуальные предприниматели могут осуществлять любой вид деятельности, не запрещенных законом. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, индивидуальный предприниматель может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Их существует 4 вида:

1. Обычные. В основном – это различные услуги: юридические, бухгалтерские, консалтинговые, риэлторские, бытовые, переводческие, секретарские и т.п.; творческая деятельность; сдача в аренду недвижимости; прокат бытовой техники и предметов личного пользования; реклама; издательская, полиграфическая (кроме защищенной от подделок продукции); индивидуальная педагогическая деятельность; оптовая торговля (кроме товаров, на которые наложены ограничение или запрет – например, алкоголь);перевозки автомобильным транспортом (кроме грузовых свыше 3,5 тонн).

2. Лицензируемые. К лицензируемым видам деятельности относятся: фармацевтическая, турагентская, негосударственная (частная) сыскная, перевозки морским, воздушным, железнодорожным транспортом грузов и пассажиров, а также другие.

3. Требующие разрешения и/или согласования. Для осуществления этих видов деятельности лицензия не предусмотрена, но требуется разрешение или согласование с органами надзора (Санитарно-эпидемиологическая служба, МЧС и т. д.).

4. Закрытые для индивидуального предпринимателя. Осуществлением закрытых видов деятельности индивидуальный предприниматель заниматься не может. Как правило, к таким видам деятельности относятся разработка, производство и продажа продукции военного и двойного назначения, оборот наркотических средств, ядов, алкоголь и т.д.

2. Создание.

1. Процедура получения лицензии

Для получения лицензии индивидуальный предприниматель представляет в  соответствующий лицензирующий  орган следующие документы:

1. заявление о предоставлении лицензии с указанием фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность; лицензируемого вида деятельности, который индивидуальный предприниматель намерен осуществлять;
2. копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (с предъявлением оригинала в случае, если копия не заверена нотариусом);
3. копия свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе (личный ИНН) (с предъявлением оригинала в случае, если копия не заверена нотариусом);
4. сведения о квалификации работников соискателя лицензии;
5. документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии.

Кроме указанных документов в лицензирующий  орган нужно представить иные документы, наличие которых при  осуществлении конкретного вида деятельности установлено соответствующими федеральными законами. Это могут  быть документы, подтверждающие наличие  помещения с характеристиками, установленными законом, специальной техники или оборудования, справочной и учебной литературы и т.д.

По истечении указанного в законе срока, предприниматель получает лицензию или мотивированный отказ. После  исправления недочетов и сбор недостающих документов, индивидуальный предприниматель может вновь  обратиться для прохождения процедуры  лицензирования.

2.2 Порядок регистрации в качестве индивидуального

предпринимателя

Для того чтобы  стать индивидуальным предпринимателем, необходимо представить в регистрирующий орган по месту жительства заявление и документ об уплате регистрационного сбора. Порядок государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании Положения о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденного Указом Президента РФ 08.07.1994 № 1482 «Об упорядочении государственной регистрации предпринимателей на территории Российской Федерации». Государственная регистрация должна осуществляться в день предоставления документов или в трехдневный срок со дня получения документов по почте. При этом заявителю выдается содержать информацию о тех видах деятельности, которыми предприниматель собирается заниматься. Эти же виды деятельности указываются в свидетельстве о государственной регистрации. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя оформляется в трех экземплярах. Один экземпляр остается в регистрирующем органе, другой отдается предпринимателю, а третий направляется в налоговый орган по месту жительства. Физические лица уплачивают регистрационный сбор

за государственную регистрацию. Предельный размер ставки сбора не должен превышать установленный размер минимальной месячной оплаты труда. Одним из признаков незаконной предпринимательской деятельности считается осуществление деятельности без государственной регистрации, что является уголовно наказуемым.

2. Постановка на учет в налоговом органе

В соответствии с законодательными и нормативными актами индивидуальный предприниматель должен встать на учет в налоговом органе по месту своей регистрации - постоянного жительства. Это должно произойти в течение 10 дней после их государственной регистрации. Ему также необходимо зарегистрироваться у уполномоченных Пенсионного фонда РФ, фондов обязательного медицинского страхования, социального страхования, а также в Фонде занятости для отчисления средств при условии, что индивидуальный предприниматель будет использовать наемных работников.

Для осуществления  предпринимательской деятельности

индивидуальный предприниматель  в любой кредитной организации (банке) может открыть расчетный, текущий, ссудный, депозитный, валютный счета.

При подаче заявления в налоговый орган индивидуальный предприниматель должен представить свидетельство о государственной регистрации, а также документы, удостоверяющие личность.

При постановке на учет сведения о каждом налогоплательщике автоматизировано обрабатываются и ему присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Это 12-значный код, который указывается в декларации и других документах. Постановка на учет, снятие с учета в налоговом органе происходят бесплатно.

Индивидуальный  предприниматель обязан в течение 30 дней со дня регистрации недвижимого имущества, которое подлежит налогообложению, подать заявление в налоговый орган о постановке этого имущества на учет.

3. Организация

3.1 Книга учета доходов и расходов хозяйственных

операций

Индивидуальные  предприниматели должны вести непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов и хозяйственных операций при осуществлении своей деятельности. Эти данные необходимы для налоговой базы.

Учет доходов  и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге учета. В ней отражаются результаты предпринимательской деятельности и имущественное положение индивидуального предпринимателя.

Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется отдельно по каждому из видов

осуществляемой деятельности.

В разд.1 Книги учета записываются все доходы, полученные предпринимателем. В доход включаются все поступления от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг. Стоимость реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат.

Под расходами  понимаются фактически произведенные

и документально подтвержденные затраты, связанные с получением доходов. К расходам относятся: расходы на оплату труда, материальные расходы.

Книга учета  необходима для обобщения, систематизации и накопления информации, которая содержится в первичных документах. Она может быть как в электронном, так и в бумажном виде.

Выполнение  хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, следует подтверждать первичными учетными документами. Они должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем и составлены в момент совершения хозяйственной операции или, если это невозможно, после ее

окончания. Исправлять кассовые и банковские документы строго запрещено.

3.2 Ответственность индивидуального предпринимателя

В отличии от собственника юридического лица, предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим  имуществом, т.е. имуществом физического  лица. При этом ответственность индивидуального  предпринимателя возникает не только как у физического лица, но и  как у должностного лица организации  в связи с тем, что к индивидуальным предпринимателям применяются нормы  гражданского права, предусмотренные  и для юридических лиц.

3.3 Взыскание на имущество индивидуального предпринимателя

Однако следует отметить, что  не на любое имущество индивидуального  предпринимателя может быть наложен  арест. Не может быть обращено взыскание на следующее имущество, принадлежащее индивидуальному предпринимателю (гражданину-должнику) на праве собственности:

1. Жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением;

2. Земельные участки, на которых расположены указанные жилые помещения, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;

3. Предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

4. Имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;

5. Племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

6. Семена, необходимые для очередного посева;

7. Продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

8. Топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;

9. Средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;

10. Призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

Арест и реализация имущества должника осуществляются в следующей очередности:

В первую очередь – имущество, непосредственно не участвующее в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и иное);

Во вторую очередь - готовая продукция (товары), а также иных материальные ценности, непосредственно не участвующие в производстве и не предназначенные для непосредственного участия в нем;

В третью очередь - объекты недвижимого имущества, а также сырье и материалы, станки, оборудование, других основные средства, предназначенные для непосредственного участия в производстве.

3.4 Возникновение ответственности индивидуального предпринимателя

Ответственность индивидуального  предпринимателя возникает из:

1. хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права);
2. административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях);
3. преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

3.5 Ведение денежных расчетов индивидуального предпринимателя

В целях осуществления предпринимательской  деятельности индивидуальные предприниматели  вправе в установленном Гражданским  кодексом РФ порядке открывать банковские счета на территории России и за ее пределами.

По договору банковского счета  банк обязуется принимать и зачислять  поступающие на расчетный счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять  распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся  на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств предпринимателя и устанавливать  другие, не предусмотренные законом  или договором банковского счета  ограничения его права распоряжаться  денежными средствами по своему усмотрению.

Индивидуальные предприниматели  обязаны перечислять в установленные  законодательством сроки суммы  налогов в бюджет Российской Федерации, осуществлять другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством  РФ.

Требования  кредиторов должны иметь именно денежный, а не натуральный характер (ст. 4 Закона N 127-ФЗ). При этом законодатель объединил  требования кредиторов по обязательствам должника с учетом следующих позиций:

1) денежные  обязательства - обязанность должника  уплатить кредитору определенную  денежную сумму по гражданско-правовой  сделке и/или иному предусмотренному  Гражданским кодексом РФ основанию;

2) обязательные  платежи - налоги, сборы и иные  обязательные взносы в бюджет  соответствующего уровня и государственные  внебюджетные фонды (например, в  ФСС, ФОМС, Пенсионный фонд).

Таблица 1

Состав и  размер денежных платежей определяются на дату обращения с заявлением в  арбитражный суд, если иное не предусмотрено  Законом. Причем эти положения (п. 1 ст. 4 Закона N 127-ФЗ) распространяются только на те обязательства, которые возникли до принятия арбитражным судом заявления  о признании должника банкротом (п. 11 Постановления Пленума ВАС  РФ от 8 апреля 2003 г. N 4 "О некоторых  вопросах, связанных с введением  в действие Федерального закона "О  несостоятельности (банкротстве)").

Основания для возникновения  права (обязанности) на подачу

заявления о банкротстве

Подача заявления  в арбитражный суд о признании  индивидуального предпринимателя  несостоятельным (банкротом) - это первоначальный акт реализации как права на возбуждение  банкротства непосредственно самим  должником или его кредиторами, так и прямой обязанности должника защитить интересы своих кредиторов при банкротстве.

Право на обращение  с заявлением о признании индивидуального  предпринимателя банкротом напрямую зависит от вида неисполненных обязанностей (денежные обязательства или обязательные платежи). В состав заинтересованных лиц, имеющих право на обращение  в арбитражный суд с заявлением о признании индивидуального  предпринимателя банкротом, входят (ст. 7 Закона N 127-ФЗ, ст. 224 АПК РФ):

- должник;

- конкурсные  кредиторы - кредиторы по денежным  обязательствам должника при  осуществлении предпринимательской  деятельности (например, по невыполненным  обязательствам договора поставки  товаров, договора аренды, оказания  услуг);

- уполномоченные  органы - федеральные органы исполнительной  власти, которые вправе представлять  в деле о банкротстве и в  процедурах банкротства требования  об уплате обязательных платежей  и требования РФ по денежным  обязательствам (например, в случае  невыполнения должником требований  по договору государственного  заказа на поставку сельскохозяйственной  продукции). А также органы исполнительной  власти субъектов РФ и органы  местного самоуправления, которые  уполномочены представлять в  деле о банкротстве и в процедурах  банкротства свои требования  по денежным обязательствам субъектов  РФ и муниципальных образований  в качестве участников гражданских  отношений. Например, по невыполненным  обязательствам должника по договору  муниципального заказа или в  связи с несвоевременной уплатой  арендных платежей за нежилое  помещение, находящееся в муниципальной  собственности.

Правомочие индивидуального  предпринимателя на обращение

с заявлением о своем  банкротстве

Индивидуальный  предприниматель, прежде чем подавать заявление (независимо от того, имеет  ли он объективные причины для  обращения с заявлением о своем  банкротстве), должен обратить внимание на отсутствие запрета, установленного ст. 213 Закона N 127-ФЗ. Согласно данному  запрету дело о банкротстве не может быть возбуждено повторно в  течение пяти лет после признания  гражданина банкротом по его заявлению. Если же такого препятствия нет, то индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о своем банкротстве.