Инструменты бюджетирования. 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

1. Понятие бюджетирования, его цели и роль…………………….………........3

2. Основные функции бюджетирования………………………………..….……4

3. Основные инструменты бюджетирования, ориентированного на результат………………………………………………………………………......6

    Инструменты целеполагания и планирования:

3.1 Долгосрочная целевая программа…………………………………..……….7

3.2 Доклад о результатах и основных направлениях деятельности главного распорядителя бюджетных средств…………………………………………......9

3.3 Ведомственная целевая программа……………………………………..….10

3.4 Муниципальные услуги и работы как единицы деятельности органов местного самоуправления и муниципальных учреждений…………………..11

    Инструменты реализации установленных целей и задач:

3.5 Реестр муниципальных услуг………………………………………………12

3.6 Стандарты качества муниципальных услуг………………………….……13

3.7 Оценка потребности в муниципальных услугах…………………….……14

3.8 Оценка стоимости муниципальных услуг…………………………………16

3.9 Муниципальное задание……………………………………………………17

4. Взаимосвязь инструментов бюджетирования, ориентированного на результат…………………………………………………………………………18

Список использованной литературы……..……………………..………..……19

 

 

 

 

 

 

1. Понятие бюджетирования, его цели и роль

   Бюджет представляет собой согласованный и сбалансированный краткосрочный план, объединяющий в себе основную, финансовую и инвестиционную деятельности компании.

   Бюджетирование – это процесс построения и исполнения бюджета компании на основе бюджетов отдельных подразделений.

   Бюджетирование представляет собой метод распределения ресурсов, охарактеризованных в количественной форме, для достижения целей, также представленных количественно. Его также можно определить как процесс принятия решений, через который предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

   Правильно выстроенная система бюджетирования способна обеспечить достижение следующих целей[1, стр 25]:

• построение бюджетных планов, связанных с целевыми стратегическими показателями, в зависимости от хозяйственных и финансовых процессов предприятия;
• применение сценарного подхода к планированию с использованием инструмента факторного анализа для выявления роли и веса факторов, влияющих на достижение целей предприятия, и оценки возможных вариантов развития событий при изменении ключевых плановых показателей (выручка, цена, стоимость сырья и т.д.);
• анализ отклонений и управление по отклонениям;
• осуществление оперативного контроля отклонений и выявления их причин;
• оценку и сравнение эффективности различных направлений бизнеса, подразделений, продуктов, анализ рычагов.
• координация всех сторон деятельности компании.

   Основную цель системы бюджетирования можно определить, как повышение эффективности деятельности компании. Система бюджетирования обеспечивает взвешенное планирование финансовых ресурсов и мощную аналитическую поддержку управленческих решений. Бюджетирование является первым шагом к воплощению в жизнь стратегического плана компании. Бюджет компании отражает эффективность реализации инициатив, для чего осуществляется бюджетирование с учетом различных вариантов (сценариев) развития.

   Бюджетирование представляется не только как важнейшая задача в области управления финансами предприятия, но и как способ ведения бизнеса, как инструмент контроля над деятельностью предприятия на различных уровнях управления: как предприятия в целом, так и отдельных подразделений.

   Бюджетирование позволяет менеджеру сформировать набор показателей финансовой эффективности[2], позволяющий получать ответы на такие важные вопросы, как рентабельность собственного капитала, рентабельность активов, оборачиваемость активов, финансовая устойчивость и ликвидность, которые являются индикаторами успешности деятельности предприятия.

2. Основные функции бюджетирования

1. Бюджетирование - это инструмент достижения целей компании[3]

   Прежде чем разработать план, нужно определить цели. Цели формируются на стратегическом уровне корпоративного управления. Таким образом, бюджетирование является инструментом выполнения стратегии предприятия. С помощью этой технологии обеспечивается неразрывная связь стратегических целей с планами, направленными на их достижение, и обеспечивающими реализацию планов оперативными процессами. Именно бюджетирование приводит стратегию в действие.

 

 

 

2. Бюджетирование как инструмент планирования

   Планирование и бюджетирование является неотъемлемой частью эффективного управления предприятиями. [4]В современных российских условиях ведения бизнеса все большее внимание уделяется бюджетированию как одной из составных частей планирования. В свою очередь планирование является главной частью системы контроллинга. Поэтому рассмотрение функций бюджетирования – планирования в рамках системы контроллинга является одной из важнейших задач управления предприятием в целом. Как показывает практика, предприятия, внедрившие систему бюджетирования, обеспечивают по разным оценкам прирост выручки от 10 до 15 %, повышая одновременно стабильность функционирования предприятия в целом.

 

3. Бюджетирование - это управление с помощью бюджетов

   Главными инструментами технологии бюджетного управления являются три основных бюджета:

• Бюджет движения денежных средств, предназначенный для управления ликвидностью;
• Бюджет доходов и расходов, помогающий управлять операционной эффективностью;
• Прогнозный баланс, необходимый для управления стоимостью активов компании.

   Основные бюджеты составляются не только для компании в целом, но и для каждой бизнес-единицы (центра прибыли), и представляют только "вершину айсберга" бюджетной системы, в которую входит множество взаимосвязанных операционных и вспомогательных бюджетов.

 

4. Бюджетирование осуществляется на регулярной основе

   Бюджетирование, как всякий управленческий процесс, должно осуществляться непрерывно. Утвержденный план - это только основа для продолжения работы по планированию. Вполне справедливым является наблюдение, что всякий план устаревает в момент его утверждения. Причина этого в постоянном изменении условий и параметров, которые послужили основой для подготовки планов. Процесс планирования, в некотором смысле важнее результата, на получение которого он направлен. Поскольку именно в ходе планирования руководители всех уровней коллективно вырабатывают согласованные подходы к решению проблем, осмысливают стоящие перед ними задачи, оценивают ограничения, возможности и риски.

3. Основные инструменты бюджетирования, ориентированного на результат

 

   Модель управления результатами подразумевает планирование деятельности органов публичной власти исходя из того, что целью этой деятельности должно быть достижение конкретных и измеримых социально значимых результатов. Запланированные результаты могут быть достигнуты только при условии устойчивой заинтересованности в этом всех участников бюджетного процесса, поэтому для последних необходимо создавать систему соответствующих стимулов. В сфере общественных финансов данная модель реализуется с помощью методов бюджетирования, ориентированного на результат (БОР).

   Бюджетирование, ориентированное на результат, – это система формирования, исполнения бюджета и бюджетного контроля, прослеживающая взаимосвязь между бюджетными расходами и достигнутыми результатами.

   Внедрение БОР предполагает создание единой системы целеполагания и использование ее в бюджетном планировании, а также системы мониторинга целевых показателей исполнения планов, контроля и оценки результатов в соответствии с установленным порядком отчетности. Данная система даст возможность администрациям муниципальных образований справедливо и экономически обоснованно распределять бюджетные ассигнования, а также концентрировать ограниченные ресурсы бюджета на решении приоритетных задач в социально значимых отраслях социальной сферы, что особенно важно в период финансово-экономического кризиса.

 

   Применяемые сегодня инструменты бюджетирования, ориентированного на результат, можно разделить на две основные категории:

• инструменты целеполагания и планирования, обеспечивающие единство муниципальной политики в различных отраслях и по муниципалитету в целом, – долгосрочные и ведомственные целевые программы, доклады о результатах и основных направлениях деятельности главных распорядителей бюджетных средств;
• инструменты реализации установленных целей и задач – реестр муниципальных услуг (работ), стандарты качества муниципальных услуг, оценка потребности в муниципальных услугах, оценка стоимости муниципальных услуг, муниципальное задание на оказание услуг (выполнение работ).

 

Инструменты целеполагания  и планирования:

 

3.1  Долгосрочная целевая программа

 

   Применение долгосрочных целевых программ в качестве инструмента управления социально-экономическим развитием муниципального образования определено статьей 179 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Новая редакция кодекса закрепляет полномочия по установлению порядка принятия решений о разработке, проведения экспертизы и согласования проектов программ, а также их реализации за исполнительными органами местного самоуправления. Кроме того, местная администрация должна утверждать порядок и критерии оценки эффективности долгосрочных целевых программ.

 

   Долгосрочная целевая программа – комплекс взаимоувязанных по ресурсам, исполнителям, срокам осуществления и показателям результативности мероприятий, направленных на решение проблем системного характера в сфере социально-экономического развития муниципального образования.

 

       Целесообразность внедрения и порядок применения:

   Долгосрочные целевые программы муниципального образования целесообразно применять для решения задач межведомственного характера, которые не могут быть решены в рамках текущей деятельности, а также для достижения стратегических ориентиров развития территории, определенных в документах социально-экономического планирования. Долгосрочные целевые программы подлежат утверждению местной администрацией не позднее чем за месяц до дня внесения проекта решения о бюджете муниципального образования в представительный орган местного самоуправления. В целях упорядочивания процесса применения программ рекомендуется вести их реестр, порядок формирования и применения которого может быть включен в состав нормативного правового акта, регламентирующего применение долгосрочных целевых программ, либо утвержден отдельным нормативным правовым актом муниципального образования.

   Бюджетное планирование с применением долгосрочных целевых программ предполагает возможность получения дополнительного объема финансирования для достижения цели программы за счет субсидий из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации. Порядок предоставления таких субсидий должен быть определен в аналогичной целевой программе Российской Федерации или соответствующего субъекта РФ.

   Поскольку долгосрочные целевые программы муниципального образования применяются в неразрывном единстве с другими инструментами управления, очень важно, чтобы в системе БОР все они были согласованы между собой.

2.  Доклад о результатах и основных направлениях деятельности главного распорядителя бюджетных средств

 

   Доклад о результатах и основных направлениях деятельности – документ, в котором в систематизированном виде представлены направления деятельности субъекта бюджетного планирования (главного распорядителя бюджетных средств) в отчетном и плановом периодах времени в разрезе целей, задач, мероприятий и показателей результативности.

 

       Целесообразность внедрения и порядок применения:

   Ключевой характеристикой доклада, отличающей его от прочих инструментов планирования, является увязка содержательных аспектов деятельности главного распорядителя бюджетных средств с фактическими и планируемыми объемами бюджетного финансирования. Это возможно благодаря тому, что доклад включает в себя все основные параметры деятельности соответствующего подразделения администрации в отчетном и плановом периодах (как правило, три года, предшествующие текущему году, и три года, которые охватывает действующий муниципальный бюджет), структуру и направления использования выделенных ему бюджетных ассигнований.

 

Примерная структура доклада  может выглядеть следующим образом:

• раздел 1 «Цели и задачи деятельности»;
• раздел 2 «Расходные обязательства и формирование доходов»;
• раздел 3 «Бюджетные целевые программы и непрограммная деятельность»;
• раздел 4 «Распределение расходов по целям, задачам и программам»;
• раздел 5 «Результативность бюджетных расходов».

Методика формирования докладов, а также порядок их представления  и учета в бюджетном процессе утверждаются нормативным правовым актом муниципального образования.

3.   Ведомственная целевая программа

 

   Применение ведомственных целевых программ в бюджетном процессе на муниципальном уровне обусловлено необходимостью повышения ответственности субъектов бюджетного планирования за достижение конкретных, количественно определенных результатов. Ведомственные целевые программы позволяют решить традиционную проблему применения долгосрочных целевых программ, связанную с коллективным характером ответственности, который часто не позволяет оценить вклад отдельного подразделения муниципальной администрации в достижение установленных целей и задач развития муниципального образования в целом.

   Ведомственная целевая программа – комплекс взаимоувязанных по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления мероприятий, реализуемых главным распорядителем бюджетных средств и обеспечивающих решение отраслевых задач в поле его ответственности в сфере социально-экономического развития муниципального образования.

 

       Целесообразность внедрения и порядок применения:

   Регулирование применения ведомственных целевых программ положениями статьи 179.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации носит достаточно общий характер. Главный распорядитель средств местного бюджета в соответствии с порядком, утверждаемым администрацией муниципалитета:

• разрабатывает проекты ведомственных целевых программ;
• обеспечивает реализацию ведомственных целевых программ ведомства и их финансирование;
• формирует и представляет отчетность о реализации ведомственных целевых программ.

Как и в отношении долгосрочных целевых программ, целесообразно  установить порядок проведения оценки эффективности реализации ведомственных  целевых программ, однако в данном случае оценка должна служить повышению  качества управления, а не перераспределению  бюджетных ресурсов.

4.  Муниципальные услуги и работы как единицы деятельности органов местного самоуправления и муниципальных учреждений

 

   Для повышения эффективности бюджетных расходов и обеспечения реализации целей и задач, установленных в документах муниципального общеэкономического и отраслевого планирования – докладах о результатах и основных направлениях деятельности, долгосрочных и ведомственных целевых программах, – применяется комплекс инструментов БОР, которые в целом можно охарактеризовать как инструменты бюджетирования по услугам.

   Понятие «государственная (муниципальная) услуга» появилось в Бюджетном кодексе неслучайно. Развитие и внедрение в бюджетный процесс инструментов бюджетирования, ориентированного на результат, потребовало четкого выделения единицы деятельности субъектов бюджетного планирования как основы для оценки результативности и эффективности этой деятельности. В качестве такой единицы была выбрана государственная (муниципальная) услуга.

   Муниципальная услуга – деятельность органов местного самоуправления, муниципальных учреждений и иных организаций, осуществляемая в рамках их компетенции, финансируемая за счет бюджетных средств и направленная на удовлетворение потребностей отдельных граждан, групп граждан, населения в целом, а также юридических лиц в реализации их конституционных, законных, уставных и иных прав, установленных соответствующими нормативными правовыми актами.

   Муниципальная услуга – деятельность органов местного самоуправления, муниципальных учреждений и иных организаций, осуществляемая в рамках их компетенции, финансируемая за счет бюджетных средств и направленная на удовлетворение потребностей отдельных граждан, групп граждан, населения в целом, а также юридических лиц в реализации их конституционных, законных, уставных и иных прав, установленных соответствующими нормативными правовыми актами.

   Таким образом, различие между муниципальной услугой и работой состоит в том, что услуга представляет собой действие, приносящее потребителю некую пользу или выгоду, которая потребляется в процессе производства услуги и при этом не создается материальный продукт. Результатом выполнения работы, напротив, является производство конкретного материального продукта для обеспечения потребностей физического или юридического лица. Выполнение работ может являться необходимым условием оказания муниципальной услуги.

 

Инструменты реализации установленных  целей и задач:

5.  Реестр муниципальных услуг

 

   Задача установления муниципальных заданий на оказание услуг (выполнение работ) требует предварительного выделения полного перечня видов деятельности (услуг и работ) муниципальных учреждений. На основании такого перечня составляется единый список муниципальных услуг (работ) – реестр.

   Реестр муниципальных услуг (работ) – нормативный документ, который содержит регулярно обновляемые сведения о полном перечне муниципальных услуг (работ), выполняемых или фактически оказываемых жителям муниципального образования и/или хозяйственным обществам, действующим на его территории, полностью или частично за счет средств соответствующего бюджета.

        Целесообразность внедрения и порядок применения:

   Бюджетное законодательство Российской Федерации не содержит требования об обязательности формирования реестра государственных (муниципальных) услуг (работ), однако такой реестр является эффективным и удобным инструментом для субъектов бюджетного планирования при формировании муниципальных заданий подведомственным учреждениям. Поскольку каждое ведомство разрабатывает задания на оказание услуг (выполнение работ) своим подведомственным учреждениям самостоятельно, важно обеспечить унифицированный подход к выделению услуг и создать единый перечень услуг – во избежание несогласованности и «разнокалиберности» услуг при установлении заданий.

   В связи с тем что основная часть деятельности органов местного самоуправления, ориентированная на конечных потребителей – физических или юридических лиц, связана с предоставлением услуг, а не с выполнением работ, целесообразно использовать реестр, включающий в себя одновременно муниципальные услуги и работы.

6.  Стандарты качества муниципальных услуг

 

   Для установления четких требований к содержанию и основным параметрам муниципальных услуг, включенных в реестр муниципальных услуг (работ), а также для обеспечения равного доступа потребителей к услугам разрабатываются стандарты качества муниципальных услуг.

   Стандарт качества муниципальных услуг – документ, содержащий описание состава, качества, условий и порядка предоставления услуг, позволяющий потребителю услуги получить четкое представление о своих правах на нее и условиях ее получения в рамках действующего законодательства.

   Под стандартом понимается типовой образец, которому должны соответствовать основные параметры услуги, оказываемой в любом муниципальном учреждении.    Стандарты могут содержать как минимальные, обязательные для выполнения всеми учреждениями, так и повышенные требования (на условиях полной или частичной оплаты потребителями). В зависимости от выбранного уровня детализации муниципальных услуг стандарты качества муниципальных услуг могут формироваться как по отдельным услугам, так и по видам услуг.

 

       Целесообразность внедрения и порядок применения:

   Стандарты качества услуг распространяются на весь процесс предоставления услуги – от правового основания предоставления и способов информирования потребителей об услуге до порядка ее оказания. При этом уровень детализации и требований к услугам в стандартах качества услуг зависит от финансовых возможностей муниципального образования.

7.  Оценка потребности в муниципальных услугах

 

   Для определения реально существующей у населения муниципального образования потребности в муниципальных услугах проводится оценка потребности в услугах.

   Оценка потребности в муниципальных услугах – процесс измерения спроса населения на предоставляемые или планируемые к предоставлению муниципальные услуги.

   Оценка потребности позволяет органам местного самоуправления получить информацию о необходимых объемах предоставления услуг, которую целесообразно учитывать в двух аспектах:

• для определения необходимых объемов оказания каждой муниципальной услуги и установления на этой основе заданий муниципальным учреждениям;
• для выявления тенденций изменения спроса на услуги со стороны населения и использования этой информации для корректировки приоритетов развития муниципального образования и проведения реструктуризации бюджетной сети.

   Согласно сложившейся практике оценка потребности в натуральном (количественном) выражении и оценка потребности в стоимостном выражении проводятся отдельно. Предполагается, что оценка потребности в натуральном выражении позволяет получить информацию о необходимых объемах предоставления услуг, а в стоимостном – об объемах бюджетных средств, требуемых для оказания соответствующего количества услуг.

 

         Целесообразность внедрения и порядок применения:

   Оценка потребности в муниципальных услугах проводится путем анализа данных о фактических объемах предоставленных услуг и количестве потребителей услуг за предшествующие периоды с учетом наличия и степени воздействия факторов, которые непосредственно влияют на потребность в соответствующих услугах.

   В зависимости от специфики предоставляемых муниципальных услуг потребности в них может оцениваться на уровне отдельного учреждения (и в дальнейшем суммироваться) и на уровне отрасли социальной сферы в целом.

   Оценка потребности в муниципальных услугах имеет яркую отраслевую специфику, которая выражается в используемых показателях и учитываемых факторах влияния, а также в самой технологии проведения оценки.

Основные показатели, используемые для оценки потребности в услугах  во всех социальных отраслях, можно  свести в следующие универсальные  группы:

• показатели, характеризующие фактический объем предоставления услуги.
• показатели, характеризующие доступность услуги.
• показатели, характеризующие различные факторы, влияющие на потребность в услуге.

8.  Оценка стоимости муниципальных услуг

 

   Одной из ключевых задач в практике внедрения БОР является оценка стоимости услуг.

Сформулировав цели и задачи своей деятельности, субъекты бюджетного планирования должны определить мероприятия  и разработать программы, направленные на достижение установленных целей  и решение намеченных задач. Расходы  на осуществление мероприятий и  программ включают в себя не только все непосредственные (прямые) расходы  на их реализацию, но и расходы на администрирование, капитальные расходы, расходы на мониторинг осуществления  мероприятий и реализации программ и их результатов и др.

   Оценка стоимости муниципальной услуги – метод калькуляции стоимости услуги, при котором обособленно учитываются все компоненты стоимости услуги, необходимые для ее предоставления.

 

        Целесообразность внедрения и порядок применения:

    На этапе планирования бюджета информация о стоимости услуг нужна для определения величины бюджетных ассигнований, необходимых для предоставления бюджетных услуг установленного объема и качества. На этапе контроля за исполнением бюджета, ориентированного на результат, она важна для оценки бюджетной и социальной эффективности той или иной бюджетной услуги или программы. Таким образом, оценка стоимости муниципальной услуги с учетом количественных результатов, полученных в ходе оценки потребности в услугах и требований стандартов качества услуг, служит эффективным инструментом формирования обоснованной и эффективной структуры расходов местного бюджета.

3.9 Муниципальное задание

 

   В соответствии с положениями статьи 69.2 Бюджетного кодекса при составлении проектов бюджетов для планирования бюджетных ассигнований на оказание государственными (муниципальными) учреждениями и некоммерческими организациями государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) используется государственное (муниципальное) задание. Муниципальная администрация должна утвердить порядок формирования и финансового обеспечения выполнения заданий на оказание услуг (выполнение работ).

   Муниципальное задание – документ, устанавливающий требования к составу, качеству, объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания муниципальных услуг (выполнения работ).

 

         Целесообразность внедрения и порядок применения:

   Муниципальное задание используется, с одной стороны, как инструмент планирования бюджетных ассигнований при составлении проекта местного бюджета, с другой – как инструмент ориентации поставщиков муниципальных услуг (работ) на достижение установленных количественных и качественных результатов предоставления услуг (выполнения работ).