Источники уплаты налогов

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

В развитии форм и методов  взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном  этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство  не имеет финансового аппарата для  определения и сбора налогов. На втором этапе (16 - начало 19 вв.) в стране возникает сеть государственных  учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть  функций на себя. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет  в свои руки все функции установления и взимания налогов.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, так  же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, является мощным инструментом управления экономикой в  условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоговая система в РФ практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы  в РФ», «О налоге на прибыль предприятий  и организаций», «О налоге на добавленную  стоимость» и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную  систему налогов, сборов, пошлин и  других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также  права и обязанности налоговых  органов. К настоящему времени в  эти законы были внесены изменения  и дополнения.

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ

1.1. Виды классификации  налогов РФ

С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы её построения определил  закон об "Основах налоговой  системы в РФ" от 28.12.91 (введён с 01.01.92).Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности  налоговых органов.

Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной  власти и в соответствии с вышеуказанным  законом.

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определяемых законодательными системами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образуют налоговую систему.

По действующей налоговой  системе налоги впервые разделены  на три вида в соответствии с федеративным устройством России. Федеральные  налоги устанавливаются и вводятся высшим органом законодательной  власти и взимаются на всей её территории.

При этом все суммы сборов от 6-ти до 15-ти видов федеральных  налогов должны зачисляться в  федеральный бюджет РФ. Все республиканские  налоги (всего 4) являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями записывается в бюджет города, республики, края, автономного  образования, а также района, на территории которого находится предприятие.

Из местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3 : налог на имущество с физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

В новом налоговом законодательстве много нововведений, соответствующих  современной рыночной экономике. Впервые  юридические и физические лица, перепродающие  автомобили, вычислительную технику  и персональные компьютеры будут  платить налоги (ставка до 10%). Сбор со сделок, производимых на товарных биржах и при продаже и скупке валюты взимается с участников этих сделок в размере 0.1%. Суммы сделки местными органами власти устанавливаются путём приобретения разового талона или временного платежа и полностью зачисляются в местный бюджет. Ещё один важный налог - на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию и услуги по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог  и налог на прибыль корпораций; на социальное страхование и на фонд з/п и рабочую силу; поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную  стоимость; акцизы; на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными  бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

1.2.Структура действующей  налоговой системы РФ

Законом «Об основах налоговой  системы в РФ» впервые в  России вводится трехуровневая система  налогообложения. Налоги и сборы  подразделены на федеральные, региональные и местные.

Федеральный налог

К федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную  стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой  деятельности;

д) налог от биржевой деятельности;

е) налог на операции с  ценными бумагами;

ж) таможенные пошлины;

з) отчисления из пр-ва материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

и) платежи за пользование  природными ресурсами, зачисляемые  в федеральный бюджет, в республиканский  бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты  краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов  в порядке и на условиях, предусматриваемых  законодательными актами РФ;

к) подоходный налог с  физических лиц;

м) налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний.

Все суммы поступлений  от налогов указанных в подпунктах "а"-"ж" и "р" зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах "к" и "л" являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

Все суммы поступлений  от налогов, указанных в подпунктах "п" зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соотв. бюджетов, если иное не установлено Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

Налоги республик  в составе РФ и налоги краёв, областей, автономной области, автономных округов.

К налогам республик в  составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов относятся  следующие налоги :

а) налог на имущество  предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в  республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные  бюджеты краёв и областей, областной  бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

б) местный доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

г) республиканские платежи  за пользование природными ресурсами.

Налоги устанавливаются  законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе  РФ или решениями органов государственной  власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено  законодательными актами РФ.

Местные налоги.

К местным относятся следующие  налоги :

а) налог на имущество  физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения;

б) земельный налог. Порядок  зачисления поступлений по налогу в  соотв. бюджет определяется законодательством  о Земле.

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, сумма сбора зачисляется  в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на строительство  объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли: сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), коллективными, сельскими  органами исп. власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

ж) целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство  территорий и др. цели. Ставка сборов в год не может превышать размера 3% от 12-ти установленных Законом  минимальной месячной оплаты для  физического лица, а для юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной  месячной оплаты труда. Ставки в городах  и районах устанавливаются соответствующими органами гос. власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей.

з) налог на рекламу: уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники  и персональных компьютеров. Налог  устанавливают юридические и  физические лица, перепродающие указанные  товары по ставке, не превышающей 10% суммы  сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия  населению в размере: с юридических  лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда  в год, с физических лиц - 20 установленных  законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния  и др. мероприятия - половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов и  лотерей. Сбор вносят их устроители в  размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в спец. оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами гос. власти;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами гос. власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие  в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок, предусмотренных  законодательными актами о налогообложении  операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор

вносят коммерческие кино и телеорганизации, производящие съёмки, требующие от местных органов гос. управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами гос. власти;

х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица, в размере, установленном органами гос. власти;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками сбора явл. юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок его взимания устанавливается местными органами власти.

Налоги, указанные в пунктах "а"-"в" устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов гос. власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно - территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

Налоги и сборы, предусмотренные  пунктами "з"-"ц" могут устанавливаться решениями районных и городских органов власти. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решению районных и городских орг. власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и  организаций по уплате налогов и  сборов, указанных в пунктах "ж" и "з", "ф" и "х" относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции ( работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие от предыдущих лет, более  чётко разграничены права и ответственность  соответствующих уровней управления - Федерального и территориального - в вопросах налогообложения.

Введение местных налогов  и сборов, предусмотрено законодательством, как дополнение перечня действующих  Федеральных налогов, позволило  более полно учесть разнообразные  местные потребности и виды доходов  для местных бюджетов.

И всё же новое налоговое  законодательство не в полной мере адаптировано к новым условиям. Его  основные недостатки: излишняя уплотнённость, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий  плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение  научно-технического прогресса, внедрение  перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления.

Действующее законодательство фактически закрыто по отношению  к мировому, не стимулирует привлечение  в народное хозяйство иностранных  инвестиций.

Налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов.

Налоги будут более  взаимосвязаны и будут представлять собой систему с механизмом защиты доходов.

Более четкое разграничение  получат налоги различного уровня с  учётом национальных и территориальных  особенностей.

Следует отметить, что опыт внедрения описываемого выше Закона привёл к пересмотру ряда его позиций  и в конце 1993 года вышел Закон " Об изменениях в налоговой системе  РФ ". Очевидно, совершенствование  этой системы будет продолжаться.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ  в редакции. Глава 2. Статья 12, 13, 14, 15.

2. Пономарев А.И. Налоги  и налогообложение. Р - на -Д., 2001г. (стр.97 -103)

3.Черника Д.Г. Налоги. М., 2001г. (стр. 47 - 54)

4.Миляков Н.В. Налоги  и налогообложение. М..1999г. (стр. 33 -41)