Издержки налогообложения

Министерство  образования и науки

Санкт-Петербургский  университет 

«Информационных технологий,

механики  и оптики». 
 
 
 
 
 
 
 

Кафедра ЭТиБ 
 
 
 
 
 
 

Реферат 

по дисциплине: Экономическая теория

на тему: «Издержки налогообложения» 
 
 
 
 

Выполнила: Макарова Ксения Эдуардовна (группа 1080)

             Проверила: Гарайбех Юлия Александровна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт Петербург 2009

 

Содержание:

1. Введение
2. Функции налогообложения
3. Способы взимания налогов
4. Состав единой системы налогообложения в РФ
5. Система принципов налогообложения
6. Заключение
7. Список используемой литературы

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение: 

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государственными и местными органами власти с предприятий, предпринимателей, населения (с физических и юридических лиц).

Различные виды налогов и методы их исчисления составляют налоговую систему. Правительство  каждой страны законодательно устанавливает  какие, в каком размере и в  какой форме налоги взимаются  с физических и юридических лиц.

Элементы  налога:

1) объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть  физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается  налог;

4) ставка налога - величина налога с единицы  объекта налога;

5) налоговая  льгота - полное или частичное  освобождение плательщика от  налога.

Величина налога зависит от суммы, облагаемой налогом, и налоговой ставки, то есть процента, который составляет налог в облагаемой сумме. Налоговая ставка может не зависеть от облагаемой суммы или изменяться в зависимости от этой суммы. Если налоговая ставка растет, то налог называют прогрессивным, если не растет – пропорциональным. В ряде случаев законодательные органы или правительство принимают решение об освобождении определенных категорий людей, предприятий, отдельных видов деятельности от налогов или об уменьшении налоговых ставок. Такое налогообложение принято называть льготным.

     В практике налогообложения используются следующие формы льгот:

1. Налоговый кредит. Это вычет из суммы рассчитанного налога. Например, в Украине при расчете налога  на прибыль предприятия из суммы рассчитанного налога вычитается сумма налога, уплаченного предприятием при выплате дивидендов.
2. Необлагаемый налогом минимум доходов. Чаще всего применяется при налогообложении личных доходов, когда из суммы валовых доходов граждан вычитается законодательно установленная сумма, которая не облагается налогом. Таким образом защищаются интересы граждан с низкими доходами.
3. Исключения из объектов налогообложения. Чаще всего это часть дохода, прибыли или других объектов налогообложения, направленных на цели, в реализации которых заинтересовано государство. Например, законодательство некоторых стран разрешает исключать из облагаемого налогом дохода расходы предприятий на природоохранные мероприятия.
4. Освобождение отдельных плательщиков от уплаты налога. Поскольку освобождение от налогообложения равноценно выплатам из бюджета, то государство таким образом повышает реальные доходы отдельных субъектов. Например, согласно законодательству Украины, от всех видов налогов освобождаются инвалиды ВОВ.
5. Снижение налоговых ставок. Например, в Украине по сниженной ставке облагается налогом прибыль, полученная от продажи инновационного продукта собственного производства.
6. Ускоренная амортизация основных средств. Поскольку амортизационные отчисления вычитаются и валового дохода при определении прибыли до налогообложения, то ускоренные темпы амортизационных списаний позволяют уменьшить налоги предприятий. Особенно это важно в условиях высоких темпов инфляции.

     Налоговые льготы позволяют создавать налоговую  систему, которая бы в большей  степени выполняла регулирующую функцию. Но сейчас большинство ученых придерживаются той точки зрения, что налоговое бремя лучше  уменьшать за счет общего снижения налоговых ставок, а не специальных льгот, так как последние создают неравные условия для конкуренции. Особенно нежелательными считаются личные льготы. 

Налоги взимаются  не только с целью пополнить казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определенным видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров. Такая политика правительства называется налоговой.

В целом налоговая  система представляет собой противоречивое явление. С одной стороны, ее задача состоит в обеспечении изъятия у субъектов экономики достаточно солидных финансовых ресурсов, с другой – не допустить снижения деловой активности этих субъектов. Решение данного парадокса осуществляется за счет разумных компромиссов. Их действие основано на использовании налоговой системой ряда принципов( 1 Затраты Государства на реализацию налогообложения должны быть настолько малы, насколько это возможно; 2 Взимание налогов должно осуществляться так, чтобы затраты налогоплательщика, связанные с процедурой выплаты, были максимально низки; 3 Уплата налогов не должна ущемлять экономическую активность налогоплательщика). 

 

Функции налогообложения:

Рассматривая  современную систему налогообложения, можно сделать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, распределительную (социальную), регулирующую, контрольную, поощрительную. 

1. Фискальная функция  налогообложения

Фискальная функция  является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

2. Распределительная  (социальная) функция  налогообложения

Распределительная (социальная) функция налогов состоит  в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Как отмечает профессор Л. Ходов, через налогообложение достигается «поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними». Иными словами, происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения.

3. Регулирующая функция  налогообложения

Регулирующая  функция направлена в первую очередь  на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Состоит из 3 подфункций: Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов; Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов, например, через реализацию государством своей протекционистской экономической политики; Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.

4. Контрольная функция  налогообложения

Через налоги государство  осуществляет контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами.

5. Поощрительная функция  налогообложения

данная функция  представляет собой простое приспособление налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. 
 
 

 

   Способы взимания налогов:

1. Кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
2. На основе Декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сyммy налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Сyществyют два вида налоговой системы: частичная и глобальная. В частичной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных частей могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

 

   Состав единой системы  налогообложения в РФ:

Введенная с 1 января 1992 года новая налоговая система  Российской Федерации включает 4 группы налогов:

1. Общегосударственные  налоги и сборы, определяемые законодательством РФ;

2. Республиканские  налоги и сборы республик в  составе РФ, национально-государственных  и административных образований,  устанавливаемые законами этих  республик и решениями государственных  органов этих образований;

3. Местные налоги и сборы, устанавливаемые местными органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ;

4. Общеобязательные  республиканские налоги и сборы  республик в составе РФ и  общеобязательные местные налоги  и сборы.

К общегосударственным  налогам, взимаемым на всей территории РФ по единым ставкам, относятся: 1. Налог  на добавленную стоимость. 2. Акцизы. 3. Подоходный налог с банков. 4. Подоходный налог со страховой деятельности. 5. Налог с биржевой деятельности. 6. Налог на операции с ценными бумагами. 7. Таможенная пошлина. 8. Подоходный налог (или налог на прибыль) предприятий. 9. Подоходный налог с физических лиц. 10. Налоги и платежи за использование природных ресурсов. 11. Налоги на транспортные средства. 12. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения и др.

К республиканским  налогам и налогам национально-государственным  и административно-территориальных образований относятся: 1. Налог на имущество предприятий. 2. Лесной доход. 3. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и др.

К местным налогам  и сборам относятся: 1. Налог на имущество  физических лиц. 2. Земельный налог. 3. Сбор за право торговли. 4. Налог  на рекламу (до 5% от стоимости yслyг по рекламе) 5. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. 6. Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками. 7. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. 8. Сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и покупке валюты (по ставке до 0.1% от суммы сделки) и др. 
 
 
 
 
 
 

Система принципов налогообложения:

Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. В настоящее время реально воплощены на практике четыре следующих экономических принципа налогообложения:

1) Принцип справедливости. Согласно этому принципу, каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

2) Принцип соразмерности. Принцип соразмерности заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны. Задача законодателя - на основе экономически обоснованных предложений установить такой режим налогообложения, который не подавлял бы экономическую активность налогоплательщика и в то же время обеспечивал необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет. Таким образом, налогообложение как экономическая категория имеет свои пределы, определяемые в соответствии с принципом соразмерности. Налоговый предел - условная точка в налогообложении, в которой достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового национального продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Сдвиг условной точки в ту или другую сторону порождает противоречивые ситуации, проявлениями которых являются политические конфликты, неподчинение налогоплательщиков налоговым властям, бегство капитала, массовое уклонение от налогов, миграция населения и др.

3) Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков. Данный принцип является одним из важнейших экономических положений, известных в России еще с начала XIX в. В соответствии с данным принципом налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика. Другим проявлением этого принципа является информированность налогоплательщика - обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, - а также простота исчисления и уплаты налога. Кроме того, одним из проявлений данного принципа можно считать возможность выбора налогоплательщиком того или иного способа поведения из предложенных налоговым законодательством. Так, в соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций» с 1997 года предприятия могут самостоятельно определять порядок уплаты налога на прибыль - либо поквартально с уплатой авансовых платежей, либо ежемесячно, но без внесения авансов по налогу.

4) Принцип экономичности (эффективности). Принцип экономичности называют также принципом эффективности, так как по сути он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание. Примером игнорирования этого принципа может стать налог на имущество граждан. Усилия налоговых органов по выявлению объектов налогообложения, исчислению налога, извещению граждан и контролю едва покрываются суммами уплачиваемого налога, а уж о взыскании мизерных сумм налога в судебном порядке не может быть и речи. 
 
 

 

   Заключение:

В настоящее  время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени y предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах. Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще сyществyет один единственный налог на добавленную стоимость. В нашей же стране система налогов имеет очень сложную стрyктyрy. В ней присyтствyют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременною yплатy налога. Еще один недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года. Несомненно вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше yсyгyбляет экономический кризис.  
 
 

 

Список используемой литературы

1. «Экономическая теория» под редакцией А.Г.Грязновой и В.М. Соколинского
2. «Введение в экономику» Б.А. Райзберг
3. Киперман Г.Я.,Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации", Москва, МВЦ "АЙТОЛАН",1992 г.
4. «Экономическая теория» учебник для студентов Комаев В.Д.
5. «Экономическая теория» Борисов Е.Ф.
6. http://www.xserver.ru/
7. www.dist-cons.ru/modules/taxation/index.html
8. www.buh.ru/documents-parent-16
9. www.cnfp.ru/tax/theory/history/
10. www.audit-it.ru