Контроль банков за кассовыми операциями в организациях

     ВВЕДЕНИЕ 

     Предприятия и организации обязаны соблюдать кассовую дисциплину в соответствии с требованиями нормативных документов, устанавливающих порядок ведения кассовых операций и правила работы с денежной наличностью в Российской Федерации.

     Проверка кассовой дисциплины проводится банком, с которым юридическое лицо заключило договор на расчетно-кассовое обслуживание. Банк, проверяя порядок ведения предприятием (организацией) кассовых операций, в то же время не наделен полномочиями применения санкций к нарушителям кассовой дисциплины.

     Результаты проведенной проверки банк оформляет Справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью (форма 0408026). В том случае, если банк при проверке не выявил нарушений, Справка по форме 0408026 составляется в двух экземплярах (по одному банку и клиенту). Если банком обнаружено нарушение кассовой дисциплины, то Справка по форме 0408026 составляется в трех экземплярах. Третий экземпляр направляется банком в налоговый орган, который в соответствии с действующим законодательством РФ имеет право инициировать наложение штрафных санкций на предприятие (организацию) за нарушение кассовой дисциплины.

     1. СОДЕРЖАНИЕ НЕКОТОРЫХ ПОНЯТИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. 

     Содержание понятия «операция», в широком смысле применительно к теме настоящей работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

     Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

     В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

     Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены в одной – единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

     Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:

     - операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств;

     -     операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.

     Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.

     Учитывая требование Центрального Банка России - всем «хозорганам» применять обязательные правила кассовых операций, а также ввиду их (правил) важности и достаточно подробного изложения в нормативном правовом акте, авторы считают необходимым привести в настоящей книге текст документа – «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», включающего в себя следующие разделы:

     1. Общие положения;

     2. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

     3. Ведение кассовой книги и хранение денег;

     4. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

     2. НАРУШЕНИЕ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 

     Нарушение кассовой дисциплины это:

     1. Несоблюдение порядка хранения свободных наличных денежных средств: несоблюдение порядков и сроков сдачи в банк наличных денежных средств, накопление в кассе денежных средств (в том числе, для выдачи зарплаты).

     2. Нарушение согласованных с банком условий расходования наличных денег из поступающей в кассу выручки (выручка расходуется на цели, не указанные в Расчете по форме 0408020).

     3. Нарушение установленного банком лимита остатка кассы (остаток наличных денег в кассе в какой либо из дней превышает установленный банком лимит).

     5. Нарушение установленного порядка расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (производились расчеты наличными деньгами с юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) в сумме, превышающей установленный законом лимит (100 тыс. рублей в рамках одного договора).

     6. Нарушение порядка ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

     7. Нарушение порядка расчетов с подотчетными лицами.

     8. Иные нарушения действующих нормативных актов, регулирующих порядок ведения кассовых операций в РФ.

     За нарушение кассовой дисциплины налоговые органы могут привлечь к ответственности, как само предприятие, так и его должностных лиц – руководителя, главного бухгалтера, кассира.

     В соответствии со статьей 15.1 Кодекса об административных правонарушениях  предусмотрены штрафные санкции за нижеследующие нарушения кассовой дисциплины:

     1. Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.

     2. Не соблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

     3. Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

     Штрафы могут быть наложены в размерах:

     1. На юридических лиц - от 40000 до 50000 рублей.

     2. На должностных лиц - от 4000 до 5000 рублей.

     Следует учитывать, что в соответствии с ч.1 ст.4.5 КоАП, постановление по делу об административном правонарушении в области кассовой дисциплины не может быть вынесено по истечении двух месяцев, со дня совершения такого правонарушения. То есть, если проверка выявила нарушение кассовой дисциплины, с момента, совершения которого прошло более 2-х месяцев, привлечь организацию-нарушителя к ответственности будет уже нельзя.