Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету". 3

Министерство  образования и науки РФ

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ                            ВЫСШЕГО ПРОФФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ                                                               ЕВРАЗИЙСКИЙ ОТКРЫТЫЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

 

Контрольная Работа (Вариант II)

по дисциплине                                                                                              «Бухгалтерский учёт и аудит».

 

 

 

 

Выполнила:                       студентка гр. ЗТ-112с                         Журавлёва Н.А.

Тьютор:                                                                      Чибисова Е.И.

Москва 2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

1. Документация и инвентаризация 3

   1.1. Документация 3

   1.2. Инвентаризация 6

2. Собирательно-распорядительные  счета 11

3. Список литературы 14

4. Практическая работа 15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Документация и Инвентаризация.
1. Документация

Отличительной чертой бухгалтерского учета является оформление хозяйственных операций первичными документами.

Под первичным  документом понимается письменное доказательство, что хозяйственная операция совершена или разрешение на её проведение получено. Информация о совершённых или разрешённых к проведению операций может быть зафиксирована на разных материальных носителях.

 Использование  материальных носителей зависит  от степени оснащенности организации средствами оргтехники. Материальными носителями информации могут быть дискеты, магнитные ленты. До сих пор самое широкое распространение имеют бумажные носители информации.

Любой документ должен содержать ряд показателей. Показатель документа принято называть реквизитом. Каждый документ содержит обязательные реквизиты:

• название документа;
• номер документа;
• подпись;
• дату составления и содержание хозяйственной операции;
• штамп (печать) организации;
• измерители операций.

 

Для отражения хозяйственных операций используется большое количество разнообразных документов. Для правильного применения документов их принято группировать по целому ряду признаков. По назначению различают распределительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные документы. 

• Распорядительные документы содержат приказ на совершение хозяйственной операции. Однако они не подтверждают факта её осуществления, а потому основанием для учетных записей являться не могут (приказы о зачислении на работу, отпуска и др.).
• Оправдательные документы подтверждают факт совершения хозяйственной операции (счет, чек). Эти документы служат основанием в бухгалтерском учете для отражения хозяйственных операций.
• Документы бухгалтерского оформления не содержат фактов, подтверждающих совершение хозяйственных операций. Они составляются бухгалтером для подготовки информации с целью отражения её в учётных регистрах (расчёты, группированные ведомости).
• Комбинированные документы содержат признаки распорядительных и оправдательных документов. Например, "Требование на отпуск материалов" содержит разрешение на отпуск ценностей со склада (распорядительный документ), а после совершения операций - подтверждает факт отпуска ценностей (оправдательный документ). Использование в бухгалтерском учете комбинированных документов целесообразно, поскольку уменьшается их количество, снижается вероятность ошибок и описок в них.
• К первичным документам относятся документы, составляемые в момент совершения хозяйственных операций (документы на поступление и отпуск материалов, начисление заработной платы, отгрузку продукции).
• Сводные документы обобщают данные первичных документов (расчетно-платёжные ведомости по заработной плате).
• Разовые документы оформляют одну хозяйственную операцию (разовые наряды), а накопительные документы составляются за определенный период времени (пятидневку, декаду, месяц) и содержат информацию об однородных хозяйственных операциях (накопительные наряды).
• Внутренние документы составляются и используются непосредственно в организации (наряды, накладные), а внешние поступают от других организаций и лиц и используются в данной организации (платёжные поручения, счета, чеки).

 

Порядок расположения реквизитов в документе принято  называть структурой документа. При  анкетной структуре реквизиты документа расположены как в обычной анкете. Документ легко заполнять и читать, но сложно обрабатывать на машинах.

При табличной  структуре реквизиты документов монтируются в определенной таблице, тем самым создается возможность  выделить зону для реквизитов, которые подлежат машинной обработке.

 В комбинированных  документах ряд реквизитов располагается  по анкетной структуре, а ряд  - по табличной.

 Некоторые  документы используются в организациях  всех форм собственности и  отраслях народного хозяйства. Они содержат определённые реквизиты и предполагают установленный порядок отражения операций, рассчитанный на обработку информации на вычислительной технике.

Документы, которыми оформлены хозяйственные операции, подвергаются проверке, которая состоит  из трех этапов.

• Формальная проверка - проверка правильности использования первичных документов по форме и полноте заполнения их реквизитов. Проверка по существу предполагает определение бухгалтером законности совершения хозяйственной операции, оформление данным документом.
• Арифметическая проверка означает проверку правильности подсчета данных документа. Проверенные документы подлежат группировке и расценке. Под группировкой документов понимается их сортировка по определенным признакам.
• Расценка документов означает проставление в них денежных измерителей. Это необходимо, поскольку значительное их число составляется в натуральных показателях. Проставление расценки в документах носит название таксировки. После определения стоимости показателей в документах на каждом из них проставляется корреспонденция счетов (контировка).

 

Данные сгруппированных  документов заносятся в специальные  ведомости учета затрат (расходов) - учетные регистры. При этом на оборотной  стороне документов проставляется  число и номер регистра, в котором его данные отражены. После этого первичные документы поступают в текущий бухгалтерский архив, в котором подлежат хранению один год. По истечении указанного срока документы передаются в постоянный архив. Сроки хранения документов в нем зависят от их вида и устанавливаются Правительством РФ.

 Движение  документа от момента составления  или получения от других предприятий  до передачи в архив называется  документооборотом. В каждой организации  должен разрабатываться документооборот  по каждому виду документов  в виде инструкций, таблиц, графиков. По ряду документов (по движению денежных средств) документооборот устанавливается Правительством РФ.

2. Инвентаризация

Инвентаризация - проверка фактического наличия имущества  хозяйства в натуре. Причины проведения инвентаризации различны:

• ошибки при отпуске и приеме ценностей;
• неисправности оргтехники;
• наличие процессов, не фиксируемых первичными документами (усушка, утруска, распыл);
• хищения и злоупотребления;
• контроль действия материально ответственных лиц.

Все проводимые в организациях инвентаризации делятся по ряду признаков.

• При полной инвентаризации проверяются все виды имущества организации. Как правило, такие инвентаризации проводятся в конце финансового года перед составлением годового отчета.
• Частичная инвентаризация предполагает проверку одного или нескольких видов имущества (инвентаризация денежной наличности в кассе).
• Плановые инвентаризации осуществляются в соответствии с установленным графиком, например, перед составлением годового отчета. А внеплановые (внезапные) - по мере необходимости (смена материально-ответственных лиц, стихийные бедствия, хищения, требования аудитора, судебных органов и т.д.).

Количество  инвентаризаций в отчетном году, время  их проведения, перечень проверяемого имущества устанавливаются руководителем организации за исключением случаев, предусмотренных "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" и "Основными положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов".

Проведение  инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• перед составлением годового отчета;
• при смене материально ответственных лиц;
• при наличии хищений, злоупотреблений, порче ценностей;
• в случае стихийных бедствий, пожаров, аварий и др.;
• при ликвидации (реорганизации) хозяйствующего субъекта.

Для проведения инвентаризации создается постоянно  действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой включаются представители  администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты. При большом объеме работ создаются и рабочие инвентаризационные комиссии. Инвентаризация должна осуществляться комиссией в полном составе. Отсутствие даже одного члена комиссии достаточно, чтобы признать результаты инвентаризации недействительными.

Рабочие инвентаризационные комиссии обязаны:

• провести инвентаризацию имущества в местах его нахождения;
• выявить вместе с бухгалтерией результат инвентаризации;
• выработать предложения по порядку зачета и списания недостачи ценностей;
• разработать предложения по совершенствованию порядка приема, хранения и отпуска ценностей, улучшения учета и контроля за их сохранностью.

Члены рабочих  комиссий отвечают за:

• своевременность и правильность проведения инвентаризации;
• полноту и точность внесения в описи данных.

До начала инвентаризации проводится ряд подготовительных мероприятий. Апломбируются места хранения подлежащих проверке ценностей. Инвентаризуемые  ценности раскладываются по стеллажам, полкам, т.е. приводятся в состояние  пригодное для проверки. Проверяются все весовые измерительные приборы и сроки их клеймения.

Проверка материальных ценностей  проводится по местам их нахождения. Снятие фактических остатков ценностей  осуществляется в присутствии материально  ответственного лица. Описи составляются в двух экземплярах, один экземпляр заполняет член инвентаризационной комиссии, другой - материально ответственное лицо. На каждой странице описи прописью указывается число порядковых номеров ценностей и общий итог их количества, зафиксированный на данной странице, независимо от единицы измерения. На последней странице описи прописью указывается количество страниц и общий итог ценностей. Если были допущены ошибки, то они исправляются во всех экземплярах описи путем зачеркивания. Исправленные данные должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и материально ответственным лицом.

Инвентаризационные  описи после их надлежащего оформления передают в бухгалтерию, где данные о фактическом наличии средств сравниваются с данными бухгалтерского учета. Такое сравнение осуществляется в сличительных ведомостях, в которых отражаются фактическое наличие средств (по данным описей) и "книжные остатки" (по данным бухгалтерского учета). Результаты такого сличения - излишки и недостачи - отражаются в описях с указанием количества по группам, видам и сортам. Излишки и недостачи ценностей в сличительных ведомостях показываются в стоимостной оценке, принятой в бухгалтерском учете. Ценности, по которым не выявлены расхождения с данными бухгалтерского учета, в сличительных ведомостях приводятся общей суммой.

Инвентаризационная  комиссия устанавливает виновников возникших недостач и излишков и  принимает решение о порядке  их отражения в учете (регулирование  инвентаризационных разниц). В настоящее  время регулирование инвентаризационных разниц осуществляется в следующем порядке. Излишки выявленных ценностей подлежат оприходованию с отнесением сумм излишков на счет "Прибыли и убытки".

  Недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения вначале отражаются с целью контроля на счете "Недостачи и потери от порчи ценностей":

• Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
• К-т сч. 10 "Материалы";
• К-т сч. 43 "Готовая продукция"
• К-т сч. 50 "Касса".

В зависимости  от причин возникновения недостач порядок  списания их будет разным. Недостача ценностей, а также превышение стоимости недостающих ценностей над оказавшимися в излишке относят на виновных лиц. При этом оформляется бухгалтерская запись:

• Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",
• К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли списываются на счета затрат:

• Д-т счетов 20 "Основное производство,
• 25 "Общепроизводственные расходы",
• 26 "Общехозяйственные расходы";
• К-т сч. 91 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

  При отсутствии виновных лиц суммы недостач списываются дебет счета "Прочие доходы и расходы" с кредита счета "Недостачи и потери от порчи ценностей".

  По окончании инвентаризации проводятся контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. В них должны принимать участие члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Такая проверка должна осуществляться до открытия складов, кладовых. По окончании контрольной проверки составляют акт.

 

 

 

2. Собирательно-распределительные счета, их характеристики.

Собирательно-распределительные  счета используются для учета  расходов, которые в момент их совершения невозможно отнести сразу на определенную произведенную или проданную  продукцию. В конце месяца эти  расходы относят на конкретный вид продукции в соответствии с принятой методикой. К данной группе счетов относятся счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» учитывает расходы, связанные с обслуживанием основного и вспомогательного производства.

Общепроизводственные  расходы, их состав и размер определяются сметами на содержание и эксплуатацию оборудования, управленческих и хозяйственных  расходов подразделений. Планирование и учет таких расходов производится по следующей номенклатуре статей:

• амортизация производственного оборудования и транспортных средств;
• отчисления в ремонтный фонд или расходы на ремонт производственного оборудования и транспортных средств;
• по эксплуатации оборудования;
• заработная плата и отчисления на социальные нужды работников, обслуживающих оборудование;
• содержание аппарата управления цеха;
• содержание зданий цехов и цеховых сооружений;
• на проведение испытаний, опытов и исследований;
• охрана труда работников цеха;
• потери от брака, простоев по внутрипроизводственным причинам; и др.

Счет 25 является активным и собирательно-распределительным. В течение месяца по дебету счета 25 собираются все расходы. При этом делаются проводки: Д-т сч.25 К-т сч.10 «Материалы», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и др. По кредиту счета 25 в конце месяца идет распределение названных расходов, т.е. списание на дебет счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство» и др. Порядок распределения общепроизводственных расходов между отдельными объектами учета регулируется соответствующими нормативными актами.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» связан с управлением организацией в целом, её обслуживанием. Планирование и учет этих расходов осуществляются по следующей номенклатуре статей:

• содержание аппарата управления;
• на служебные командировки аппарата управления;
• содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны;
• представительские расходы, связанные с деятельностью организации;
• содержание прочего хозяйственного персонала;
• канцелярские и почтово-телеграфные расходы;
• амортизация основных средств общехозяйственного назначения;
• отчисления в ремонтный фонд (при его создании);
• на содержание зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
• содержание общехозяйственных лабораторий;
• на охрану труда работников организации;
• подготовка и переподготовка кадров;
• обязательные отчисления, налоги и сборы;
• непроизводительные общехозяйственные расходы;
• прочие.

Счет 26 является активным и собирательно-распределительным. В течение месяца по дебету этого  счета собираются расходы, что обеспечивается следующими проводками: Д-т сч.26 К-т сч.02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.д. В конце месяца с кредита счета 26 производится распределение, т.е. списание на другие счета. При этом делаются записи: Д-т сч.08 «Вложения во вне оборотные активы», 20 «Основное производство», 90 «Продажи» и т.д. К-т сч.26.

Порядок распределения  общехозяйственных расходов между  отдельными объектами учета регулируется принятой организацией учетной политикой, в которой может быть предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно на счет 90 «Продажи».

Структура собирательно-распределительных  счетов
Дебет	Кредит
Расходы, подлежащие к распределению	Распределение расходов по другим счетам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Список  литературы.

1. Теория  бухгалтерского учета: учеб. пособие/под ред. Любушина Н.П.-М.: ЮНИТА-ДАНА, 2002. – 290с.

2. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие/под ред. Е.А. Музиковского – М.: Юрист, 2001. – 245с.

3. Бухгалтерский учет: учебник/Краснова Л.П. , Шалашова Н.Т. , Ярцева Н.М. - М.: Юрист, 2002. – 388с.

4. Алборов, Р.А. Основы бухгалтерского учета/Р.А.Алборов. - М.: Дело и сервис, 2002. – 402с.

5. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/под ред. Ю.А.Бабаева - М.: Юнити-Дана, 2002. – 371с.

6. Бебнева, Е.Б. Теория бухгалтерского учета/ Е.Б. Бебнева, И.В. Богачева, Е.С.Соколова. - М.: ЮНИТИ, 2005. – 397с.

7. Теория  бухгалтерского учета: курс лекций/сост. Рябова. Т.П. - ?: БГУЭП, 2004. -  61 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Практическая  работа.

1. Исходный баланс завода «Мотор» на 01.01….

№ п/п	№ счёта	Наименование счёта	Остатки на 01.01…. по синтетическим  счетам
			II
			ДТ	КТ
1	01	Основные средства	80650
2	10	Материалы	6150
3	10.3	Топливо
4	20	Основное произ-во
5	51	Расчетный счет	50200
6	50	Касса
7	71	Расчеты с подотчетн. лицами
8	80	Уставный капитал		86700
9	60	Расчеты с поставщ. и  подрядч.
10	70	Расчеты с персоналом по опл.тр.		3100
11	99	Прибыль		2200
12	66	Расчеты по кр/ср. кред. и  займам
1	01	ИТОГО	92000	92000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Журнал х/о завода «Мотор» за январь месяц

№ п/п	Наименование счёта	Сумма	Проводка
			ДТ	КТ
1	Поступило в кассу  по чеку с расчетного счета	1500	50	51
2	Выдана из кассы зарплата персоналу	1400	70	50
3	Выдана из кассы сумма  на хоз. расходы	80	71	50
4	Приняты в кассу остатки  подотчетных сумм	10	50	71
5	Внесено из кассы на расчетный  счет по объявлению	30	51	50
6	Поступили на склад от поставщиков материалы	3000	10	60
7	Зачисления на расчетный  счет, банковский кредит	2000	51	66
8	Отпущены материалы в производство	1600	20	10
9	С расчетного счета перечислено  в погашение банковского кредита	900	66	51
10	С расчетного счета перечислено  поставщикам	2800	60	51
11	Часть прибыли направлена на образование резервного капитала	1100	84	82
	Итого

 

 

 

 

 

 

 

3.Счета синтетического учета завода «Мотор» за январь месяц

                           01 А                                                                 10 А

Дт	Кт		Дт	Кт
Сальдо нач. 80650			Сальдо нач. 6150	(6150+3000-1600=7550)
80650			3000 (К 60)	1600 (Д 20)
80650			3000
80650			7550

 

                                   20 А                                                                 50 А

Дт	Кт		Дт	Кт
1600 (К 10)			1500(К 51)	1400 (Д70)
				80 (Д 71)
			10 (К71)	30 (Д51)
1600			1510	1510
1600

 

 

 

 

 

 

 

                          51 А                                                                 60 П

Дт	Кт		Дт	Кт
50200	1500 (Д 50)
30 (К 50) 2000 (К 66)	900 (Д 66) 2800 (Д 60)		2800 (К 51)	3000 (Д 10)
2030	5200		2800	3000
				200

 

                                   66 П                                                                 70 П