Контрольная работа по "Налоговой системе"

Министерство образования и  науки Украины

Севастопольский национальный технический  университет

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине Налоговая система

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент гр.ФК-51з

Терёшина Ольга

092509

                                                                                 Проверил:          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Севастополь 2012

 

Задание №1.

Ответить на вопросы:

 

1. Порядок исчисления и уплаты  акцизного налога на различные  виды товаров.

Правила начисления: сумма акцизного  налога начисляется плательщиком самостоятельно, исходя из объемов реализованных подакцизных товаров по ставкам установленным налоговым кодексом. Производитель и импортер подакцизных товаров, с целью начисления акцизного налога, устанавливает и декларирует максимальные розничные цены.

Методика начисления акцизного  налога на спиртные напитки:

Шампанское, вино:

Крепкие напитки:

Пиво: (АН – начисляется на реализованную партию в литрах).

Методика начисления акцизного налога на сигареты:

Методика начисления акцизного  налога на транспортные средства:

Методика начисления акцизного  налога на топливо:

Сроки уплаты:

На территории Украины: все производители подакцизных товаров перечисляют акцизный налог в бюджет, в течение 10 календарных дней с последнего срока предоставления декларации.

Исключение:

- производители алкогольных напитков  с добавлением спирта;

- переработчики подакцизного сырья на давальческих условиях.

При ввозе подакцизной продукции  на территорию Украины:

Для немаркированной продукции  – акцизный налог уплачивается до или в день предоставления ГТД.

Для маркированной продукции –  при приобретении акцизных марок  с доплатой  на день предоставления ГТД.

 

2. Порядок исчисления и уплаты  платы за землю.

 

Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, в зависимости от денежной оценки.

Размер платы за землю не зависит  от результатов хозяйственной деятельности плательщика.

Ставки платы за землю:

Для участков с нормативной денежной оценкой – 1% от оценки, независимо от местонахождения участка.

Для сельхоз угодий устанавливаются  от нормативной оценки 1га в размерах:

- для пашен, сенокосов, пастбищ  – 0.1%;

- для многолетних насаждений – 0,03%.

 

3. Порядок исчисления и уплаты  сбора за специальное использование  воды.

 

Методика расчета:

Для забора воды:

Для нужд грузового флота:

Для нужд пассажирского флота:

Особенности начисления:

Сбор начисляется плательщиками  самостоятельно.

Базовый налоговый период – квартал, исчисление нарастающим итогом с  начала года.

Декларация представляется через 40 дней после окончания отчетного квартала.

Уплата сбора – через 10 дней после последнего срока подачи декларации.

 

4. Порядок исчисления и уплаты  экологического налога.

 

Экологический налог исчисляется  плательщиками самостоятельно ежеквартально  по каждому виду загрязнения и/или  загрязняющего вещества, исходя из ставок налога в зависимости от фактических объемов загрязнения, классов опасности, уровня воздействия и корректирующих коэффициентов.

Налоговый (отчетный) период для экологического налога равен кварталу. Налоговая  декларация по экологическому налогу подается в органы ГНС в течении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Как и ранее, налог уплачивается раз в квартал - в течении 10 дней , следующих за последним днем предельного срока предоставления налоговой декларации. Если плательщик налога с начала отчетного года не планирует осуществлять выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещать отходы и т.п., то он должен уведомить налоговиков по месту расположения источников загрязнения и составить заявку об отсутствии у него в отчетном году объектов исчисления экологического налога.

 

5. Упрощенная система налогообложения  для юридических лиц.

 

Упрощенная система налогообложения  вводится для юридических лиц - субъектов  предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, в которых за год среднесписочная численность работающих не превышает 50-ти и объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен.

Выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

Юридическое лицо, которое перешло на упрощенную систему налогообложения, самостоятельно избирает одну из следующих ставок единого налога:

- 6 процентов суммы выручки от  реализации (должно быть плательщиком  НДС) ;

- 10 процентов суммы выручки от  реализации (не может быть плательщиком  НДС).

По результатам хозяйственной  деятельности за квартал в орган  ГНС до 20 числа месяца, который  наступает за отчетным (налоговым) периодом, подаются расчеты об уплате единого  налога, акцизного сбора и, в случае избрания ими единого налога по ставке 6 процентов, расчет об уплате налога на добавленную стоимость, а также платежные поручения в уплату единого налога за отчетный период с пометкой банка о зачислении денежных средств.

Субъект малого предпринимательства - юридическое лицо обязан вести  книгу учета доходов и затрат и кассовую книгу.

 

6. Упрощенная система налогообложения  для частных предпринимателей.

 

Согласно Указу № 746 упрощенная система налогообложения вводится для частных предпринимателей, в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находится не более 10 человек.

Объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не может превышать 500 тыс.грн. Предельный объем выручки не зависит от количества наемных рабочих и вида деятельности.

Декларация предоставляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Перейти на уплату единого налога частный предприниматель может с любого квартала календарного года.

Ставка единого налога для частных предпринимателей устанавливают в фиксированной сумме местные советы по месту их регистрации в размере от 20 до 200 грн. в месяц, зависит не от размера полученного дохода, как у юридических лиц, а исключительно от вида деятельности. В разных регионах страны ставки единого налога и перечень видов деятельности могут быть различными.

В случае если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50% за каждое лицо. При осуществлении нескольких видов деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, предприниматель получает одно Свидетельство, уплачивающий единый налог, который не превышает установленной максимальной ставки, доплата 50% за наемных работников рассчитывается в соответствии с максимальной ставки.  
Ставки единого налога в течение календарного года могут пересматриваться местными советами в сторону увеличения или уменьшения, или по их решению отменяться на определенный вид деятельности.

 

7. Порядок исчисления и уплаты  налога за первую регистрацию  транспортного средства.

 

Плательщиками являются строительные организации, осуществляющие первую регистрацию в Украине транспортных средств.

Что касается объекта обложения, то согласно ст. 232 НКУ к транспортным средствам, за первую регистрацию которых уплачивается сбор, в том числе относятся:

— колесные транспортные средства, кроме  машин и механизмов для сельскохозяйственных работ, прицепов (полуприцепов), мопедов и велосипедов;

— вертолеты, зарегистрированные в  Государственном реестре гражданских  воздушных судов Украины или  в Реестре государственных воздушных  судов Украины (ст. 232 НКУ).

Порядок расчета сбора: 

С = Б _н х Ст х К,

где С — сумма сбора;

Б_н — база налогообложения;

К – соответствующий коэффициент.

Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.

Сбор уплачивается физическими  и юридическими лицами перед проведением  первой регистрации в Украине  транспортных средств.

Сбор уплачивается по месту регистрации транспортных средств по ставкам, действующим на день уплаты.

 

 

 

 

 

8. Специальные налоговые режимы  и особенности их использования.

 

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взимания налогов и сборов.

Юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным НК, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном НК.

Ставки единого налога устанавливаются  в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, с учетом календарного месяца:

1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;

2) для второй группы плательщиков  единого налога - в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной  заработной платы.

Процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере:

1) 3 процента дохода - при уплате  налога на добавленную стоимость  согласно данному Кодексу;

2) 5 процентов дохода - в случае  включения налога на добавленную  стоимость в состав единого  налога.

Налоговым (отчетным) периодом для  плательщиков единого налога первой группы является календарный год.

Налоговым (отчетным) периодом для  плательщиков единого налога второй - четвертой групп является календарный  кварта

Плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого  налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

9.  Местные налоги и сборы,  порядок их исчисления и уплаты.

 

Кроме общегосударственных налогов  и сборов, которые перечисляются  в государственный бюджет, существуют и местные общеобязательные платежи, которые служат источником пополнения местных бюджетов. Так, к местным налогам относятся налог на недвижимое имущество, отличное от земельных участков и единый налог. Местные сборы — это сбор за места для парковки транспортных средств, сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, туристический сбор.

Налог на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость являются физические и юридические  лица, в том числе нерезиденты, которые являются собственниками жилой  недвижимости.

Ставка налога устанавливается  местным советом в таких размерах за 1 кв. м:

для квартир, площадь которых не превышает 240 кв. м и жилых домов, площадб которых не превышает 500 кв. м — не более 1% размера минимальной  заработной платы, установленной на 1 января отчетного года;

для квартир, жилая площадь которых  превышает 240 кв.м и жилых домов, площадь которых превышает 500 кв. м — не более 2,7 % размера минимальной  минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года.

Базовый налоговый период равен календарному году.

Сбор за места для парковки транспортных средств

Плательщиками этого сбора являются юридические лица и физические лица -предприниматели , которые организовывают и проводят деятельность по обеспечению  парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

Ставка сбора устанавливается  за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах за 1 кв. м  площади земельного участка в  размере от 0,03 до 0,15 % минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года.

Базовый налоговый период равен  календарному кварталу. Сумма сбора  оплачивается в сроки, установленные  для квартального налогового периода.

Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

Плательщиками этого сбора являются юридические лица, их подразделения, и физические лица-предприниматели, которые осуществляют такие виды деятельности:

торговую деятельность в пунктах  продажи товаров;

деятельность по предоставлению платных бытовых услуг в соответствии с перечнем, определенным КМУ;

торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной  валюты;

деятельность в сфере развлечений (кроме государственных денежных лотерей).

Ставки сбора устанавливаются местными советами из расчета на календарный месяц в размере от минимальной заработной платы, установленной на 1 января календарного года, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по предоставлению платных услуг и вида платных услуг. НКУ устанавливает пределы ставок сбора в зависимости от места осуществления и вида деятельности.

Туристический сбор

Плательщиками туристического сбора  являются граждане Украины, иностранцы, лица без гражданства, которые пребывают  на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового либо городского совета об установлении туристического сбора и получают услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством оставить место пребывания в указанный срок.

Ставки сбора составляют 0,5 – 1% от базы налогообложения. Точный размер устанавливается местными советами. Базой налогообложения в данном случае является стоимость всего  периода проживания (ночевки) без  учета НДС.

 

10. Порядок исчисления и уплаты сбора за специальное использование лесных ресурсов.

 

Плательщиками сбора являются лесопользователи – юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы из источников их происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей , физические лица (кроме физических лиц, имеющих право бесплатно без выдачи специального разрешения использовать лесные ресурсы согласно лесного законодательства), а также физические

лица – предприниматели, осуществляющие специальное использование лесных ресурсов на основании специального разрешения (лесорубочного билета или  лесного билета) или Согласно условиям договора долгосрочного временного пользования лесами.

Субъекты лесных отношений, выдающие специальные разрешения, до 10 числа  месяца, наступающего за отчетным кварталом, направляют органам государственной  налоговой службы перечень лесопользователей, которым выданы лесорубные билеты и лесные билеты, по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам лесного хозяйства.

Сумма сбора исчисляется субъектами лесных отношений, выдающих специальные разрешения, и отмечается в таких разрешениях.

Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному кварталу.

Лесопользователи ежеквартально  составляют расчет сбора нарастающим  итогом с начала года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №2.

На основании операций за предыдущий  период определить оптимальный вариант  налогообложения для предприятия.

Предприятие, занимающееся розничной  торговлей и оказанием консультационных услуг, рассматривает варианты работы на упрощенной системе по ставке  налога 3% (+ НДС) либо 5%. Предприятие прогнозирует объемы выручки от реализации по двум видам деятельности на уровне предыдущего периода.

Сальдо расчетов с поставщиками и покупателями на начало периода отсутствует. Учесть, что при выборе 5% налога предприятие лишается 50% клиентов по консультационным услугам.

 

№	Содержание операции
		9		5%		3% с учетом НДС
							НО	НК
1	Получен товар от поставщика А	3000		-		-	-	500
2	Закуплены расходные материалы для принтера	150		-		-	-	25
3	Подписан акт оказания услуг	1200		-		-	-	200
4	Получена выручка от торговли	2400		120		72	400	-
5	Начислена заработная плата	2300		-		-	-	-
6	Получена выручка от торговой точки	2000		100		60	333,33	0
7	Подписан акт оказания услуг	1100		-		-	-	183,33
8	Сдана выручка в банк	1500		75		45	250	-
9	Оплачено обслуживание системы  «Лига»	180		-		-	-	30
10	Получены денежные средства по подписанным актам	2100		105		63	350	-
11	Оплачено за товар поставщику Б	5000		-		-	-	833,33
12	Получена выручка от торговли	1200		60		36	200	-
13	Получена предоплата за выполнение консультационных услуг	2000		100		60	333,33	-
14	Сторонней организацией оказаны услуги	650		-		-	-	108,33
15	Принят на комиссию товар	4800		-		-	-	-
16	В кассу получены денежные средства от реализации комиссионного товара	4800		-		-	-
17	Перечислено комитенту за минусом комиссионного вознаграждения (20%)	4000		40		24	133,33	-
18	Получен товар от Б	3200		-		-	-	-
19	Оплачен товар от А	4200		-		-	-	-
20	Получена выручка от торговой точки	1500		75		45	250	-
	ИТОГО:						2249,99	1154,99
Рентабельность продаж			1865		1865
Рентабельность консультационных  услуг			1742,5		3485
Единый налог			675		405
НДС							1095