Кризисные явления и банкротство на предприятии в малом и среднем бизнесе

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

 

ИНСТИТУТ МАГИСТРАТУРЫ

РЕФЕРАТ

 

Направление магистерской подготовки «Финансы и кредит»

Магистерская программа  Корпоративные финансы

ТЕМА «Кризисные явления и банкротство на предприятии в малом и среднем бизнесе»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Магистрантка Дырченкова Регина Александровна

 

Преподаватель Неупокоева Т.Э.

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В период экономического кризиса субъектам  малого предпринимательства приходится осуществлять свою деятельность в условиях, когда рынок товаров и услуг  перенасыщен, а потребность населения  и организаций не может быть удовлетворена  из-за низкой покупательной способности. Чтобы не только выжить, но и накопить потенциал для дальнейшего развития, нужны комплексная программа  и правильные управленческие решения, для этого необходимо правильный и своевременный анализ кризисной ситуации на предприятии.

Малый и  средний бизнес в конце 2000-х годов  стал объектом повышенного интереса государства. В 2008 г. была создана специальная  комиссия при Правительстве России, аналогичные органы стали создаваться в регионах. Президент страны стал регулярно проводить совещания относительно политических и экономических аспектов развития малого и среднего бизнеса. На одном из них Д. А. Медведев даже заявил, что "без малого и среднего бизнеса у нашей страны нет будущего".

Анализ  банкротства включает совокупность знаний и результаты анализа практического опыта, которые направлены на оптимизацию механизмов регуляции систем, выявления скрытых ресурсов, потенциала развития на сложном этапе развития предприятий.

 Вопросам  анализа кризисных ситуаций хозяйствующих субъектов посвящены работы многих отечественных и зарубежных ученых, в том числе: Федоровой Г. В., Короткова Э.М., Шохина Е.И., Кукукиной И.Г., И. Шера, П. Герстнера и Ф. Ляйтнера, В.Х. Бивера, Э.Альтмана, Р. Таффлера, Г. Тишоу, Р. Лиса, А.Недосекина.

В связи с начавшимся финансовым кризисом в декабре 2008, апреле и июле 2009 г. в Закон о банкротстве  были внесены существенные изменения, часть из которых вступила в силу в настоящее время.

Среди ключевых изменений стоит  отметить следующие:

1. Расширился перечень случаев,  когда руководитель должника  должен подавать заявление о  банкротстве в обязательном порядке.

2. Введены новые основания для  оспаривания сделок должника, заключенных  по подачи заявления о признании  должника банкротом

3. Установлена ответственность  "контролирующих должника лиц" (к которым относятся не только  генеральные директора, но и  акционеры, участники, иные лица) за отсутствие или искажение  документов бухгалтерского учета,  за действия или бездействия,  которые привели к банкротству  должника.

4. Предусматривается создание единого  федерального реестра о банкротстве.

5. Запрет на взыскание на заложенное  имущество в судебном порядке  с даты введения наблюдения.

Несмотря  на внушительное количество законов и правил рассмотренных выше, как показывает статистика Арбитражного суда, рассмотренная на рисунок №2 ,дел по непризнанию должника банкротом ничтожно мало, по сравнению с общим количеством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Сравнение динамики дел о банкротстве 2009 – 2011гг.¹

 

Поэтому, как ни прискорбно, на стратегическое развитие своего дела в России нацелена лишь небольшая часть бизнес-сообщества. Как правило, это крупные, системообразующие игроки, с которыми государство просто не может не считаться. Совсем по-другому обстоят дела в сегменте малого и среднего предпринимательства. Там дух 90-х жив. И чтобы искоренить эти пагубные для российского общества настроения, необходимо изменить институциональную среду, в которой существует отечественный бизнес. И модернизация законодательства о банкротстве - это лишь один шаг на пути к улучшению функционирования института банкротства.

Помимо объективного наличия лазеек в правовой базе эффективности арбитража  мешает и ее крайняя несогласованность. Сейчас дела о банкротстве ведутся  по разным редакциям закона.

 

 

 

Характеристика  организации и основных показателей  деятельности

 

Общество  с ограниченной ответственностью «Фабрика-кухня» создано и зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Санкт-Петербургу 27 декабря 2005 года, ОГРН 1057813293163.

Место нахождения общества: 190103, г. Санкт-Петербург, ул. Циолковского, д.10,лит.М.

Общество  создано на неограниченный срок.

Датой начала хозяйственной деятельности организации  считается 10.01.2006 года. За период своей  деятельности, организация зарекомендовала  себя как быстро развивающееся предприятие. Развитие ООО «Фабрика-кухня» тесно  связано с развитием основного  покупателя организации, такого как  ЗАО «Сеть пивных баров». ЗАО «Сеть  пивных баров» имеет шестнадцать  баров по г. Санкт-Петербургу, десять баров в г. Москве и один бар в г. Казань. Так же планируется дальнейшее развитие – строится 4 новых бара.

Целями  деятельности организации является получение прибыли посредством  предпринимательской деятельности. Видами деятельности ООО «Фабрика-кухня» являются:

- оптовая  торговля пищевыми продуктами, включая  напитки и табачные изделия;

- производство  готовых консервированных продуктов  из мяса, мяса птицы, мясных  субпродуктов и крови животных;

- переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов;

- переработка  и консервирование картофеля;

- производство  прочих пищевых продуктов, не  включенных в другие группировки;

- производство  напитков;

- розничная  торговля пищевыми продуктами, включая  напитки и табачными изделиями  в специализированных магазинах.

ООО «Фабрика-кухня» производит полуфабрикаты и реализует  их ЗАО «Сеть пивных баров» для  деятельности баров. Так же ООО «Фабрика-кухня» имеет свою столовую  для розничной продажи комплексных обедов.

Компания  «СтПБ Холдингз ГмбХ», являющаяся юридическим лицом в соответствии с законодательством Австрии, расположенная по адресу: Австрия, Вена,  на сегодня являющаяся единственным участником ООО «Фабрика-кухня».

Уставный  капитал организации оплачен  полностью и  составляет 27 480 000 рублей, в 2009-2010гг не изменялся.

Организационная структура предприятия представлена на рис. 6. Рассмотрим в таблице  основные экономические показатели ООО «Фабрика-кухня».

По данным, представленным в таблице 4, можно  сделать следующие выводы. Выручка  предприятия возросла на 15% при том, что себестоимость продаж увеличилась на 26%, а коммерческие расходы возросли на 23%. В итоге прибыль от продаж сократилась на 8%. Валюта баланса также сократилась на 8%. Таким образом, имущество организации уменьшилось.

Средняя заработная плата работников увеличилась  на 12%, так как среднесписочная  численность возросла на 8%, а фонд оплаты труда возрос на 24%. Не смотря на то, что среднесписочная численность  работников возросла, производительность труда от этого не сократилась, а  увеличилась на 7%. Но темп роста производительности труда ниже темпа роста средней  заработной платы, что говорит о  неэффективности использования  средств на оплату труда.

Показатель  рентабельности продаж характеризует  эффективность предпринимательской  деятельности, является индикатором  ценовой политики организации и ее способности контролировать издержки. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. На конец отчетного периода 22 руб. прибыли приходится на 1 руб. реализованной продукции. Показатель сократился на 18%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Основные экономические показатели в тыс. руб.

N п/п	Экономические показатели	За 2009г.	За 2010г.	Изменения
				Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1.	Выручка	48512	56030	7518	115,50
2.	Себестоимость продаж	-20522	-25794	-5272	125,69
3.	Коммерческие расходы	-14428	-17770	-3342	123,16
4.	Прибыль от продаж	13562	12466	-1096	91,92
5.	Валюта баланса	52341	48474	-3867	92,61
6.	Среднесписочная численность работников	37	40	3	108,11
7.	Фонд оплаты труда за год	7117	8850	1733	124,35
8.	Средняя заработная плата на одного работника за месяц (ФОТ/12/ССЧ)	16	18	2	112,50
9.	Производительность труда (выручка/чел)	1311	1400	89	106,79
10.	Рентабельность продаж (прибыль/выручку), %	27	22	-5	81,48
11.	Рентабельность продукции (прибыль/расходы), %	39	29	-10	74,36

Показатель  рентабельность продукции (затратоотдача) показывает сколько прибыли от продаж приходится на 1  руб. затрат (доля прибыли в каждой тысяче рублей затрат). На конец периода – 29  руб. прибыли приходится на 1 руб. затрат. Показатель имеет тенденцию к снижению.

Организация бухгалтерского учета

На предприятии  ООО «Фабрика-кухня» бухгалтерия  выделена в отдельное структурное  подразделение организации (см. рис. 6). В её состав входит 3 бухгалтера, работа которых контролируется главным бухгалтером.

В ООО «Фабрика-кухня» установлена компьютерная технология обработки учетной информации. Утвержден рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях, согласно бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия. Также в организации ведется учет  с помощью таких программ как:

- 1С: Зарплата и кадры (для начисления и обработки информации по заработной плате)

- Складская и производственная программа StorHouse;

Совместимость StoreHouse  с системой бухгалтерского учета «1-С Бухгалтерия» позволяет пользователю на основе документов Store House автоматически формировать в «1-С Бухгалтерии» журнал операций и журнал проводок.  Функции данной системы:

- учет  движения товаров (приход, расход, списание, комплектация и др.);

- калькуляция  блюд (автоматический расчет себестоимости);

- полностью  автоматизированное списание продуктов  и полуфабрикатов на основании  реализации блюд с использованием  или без использования взаимозаменяемых  продуктов;

- многофункциональная  инвентаризация, в том числе и  инвентаризация полуфабрикатов;

- ввод  и хранение данных о всех продуктах, участвующих в производстве, единицах измерениях, корреспондентах, валютах, ставках НДС и т.д.

- Банк-клиент (движение денежных средств по расчетному счету)

- Контур - Экстерн Атлас (электронная отчетность для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в Межрайонную ИФНС России  № 8 по  г. Санкт-Петербургу, Межрайонную ИФНС России № 29 по г. Москве,  г. Казани)

- Контур-Экстерн Лайт (электронная отчетность для сдачи расчета по страховым взносам и индивидуальных сведений по сотрудникам в ПФР)

- Информационно-правовое обеспечение Гарант.

- Электронная отчетность в ФСС.

На рис. 2 представлена схема, представляющая перечень автоматизированных программ ООО «Фабрика-кухня»

 

 

Автоматизированные программы ООО «Фабрика-кухня»

Типовые автоматизированные Программы	Специализированная программа
- 1:С «Бухгалтерия» - 1:С «Зарплата и кадры» - Банк-клиент - Контур-Экстерн Атлас - Контур-Экстерн Лайт - Электронная отчетность в ФСС - Электронная отчетность по  реализации алкогольной продукции -Информационно-правовое обеспечение  Гарант	Cкладская производственная программа StorHouse

Рис. 7. Автоматизированные программы ООО «Фабрика-кухня»

На рис. 3 представлен перечень первичных оправдательных документов, используемые на предприятии ООО «Фабрика-кухня».

Первичные учетные документы ООО «Фабрика-кухня»

Типовые первичные документы	Внутриотраслевые первичные документы
- Инвентарные карточки № ОС-6 - акт приемки-передачи ф. №  ОС-1 - карточка учета ф. № НМА-1 - доверенность ф .№ М-2 - приходный ордер ф. № М-4 - требование-накладная ф. № М-11 - товарно-транспортная накладная  ф. № 1-Т - табель ф. № Т-13 - расчетная ведомость ф. Т-51 - журнал-кассира операциониста ф. КМ- 4 - приходный кассовый ордер - расходный кассовый ордер	- товарный отчет ф. № ОП-14 - калькуляционная карточка ф.  № ОП-1 - план-меню ф. № ОП-2 -технико-технологическая карта - акт -  переработки - комплектация - внутреннее перемещение - акт реализации ф. № ОП-12 - сличительная ведомость № ф.  ИНВ-19 - инвентаризационная опись - дневной заборный лист  ф.  № ОП-6

Рис. 8. Первичные  учетные документы ООО «Фабрика-кухня»

Типовые первичные документы используются в любой организации, независимо от отрасли экономики, к которой  относится то или иное предприятие. Внутриотраслевые первичные документы – это документы, используемые на предприятиях общественного питания.

На рис. 4 представлен перечень учетных регистров, используемые на предприятии ООО «Фабрика-кухня»

Учетные регистры ООО «Фабрика-кухня»

Типовые учетные регистры	Внутрифирменные учетные  регистры
- карточки счетов - анализы счетов - оборотно-сальдовые ведомости - главная книга - кассовая книга	- ведомость движения товара - товарный отчет - ведомость остатков - движение по группам товаров - обороты по документам - движение продуктов в производстве - продажи по дням - продажи блюда - анализ поставщиков - калькуляции по дням - анализ реализации

Рис.  4. Учетные регистры ООО «Фабрика-кухня»

Внутрифирменные учетные регистры – это документы, которые используются для раскрытия  информации по бухгалтерскому учету, на предприятиях общественного питания  и не используются в организациях других отраслей экономики, в отличии от типичных учетных регистров.

На рис. 5 представлен состав отчетности предприятия ООО «Фабрика-кухня».

 

Отчетность ООО «Фабрика-кухня»

Типовые формы

- бухгалтерский баланс (форма №  1); - отчет о прибылях и убытках  (форма № 2); - отчет об изменениях капитала (форма № 3); - отчет о движении денежных  средств (форма № 4); - приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5); - пояснительная записка; - аудиторское  заключение, подтверждающее  достоверность бухгалтерской отчетности  организации, если она подлежит  обязательному аудиту.

Рис. 5. Отчетность ООО «Фабрика-кухня»

Форма № 1,2,3,4,5 , пояснительная записка  за 2010 год ООО «Фабрика-кухня» в приложениях.

Основные  проводки, осуществляемые в бухгалтерском  учете ООО «Фабрика-кухня» представлены в таблице 5.

Таблица 2.  Журнал основных хозяйственных операций ООО «Фабрика-кухня»

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Поступили товары от поставщика (сырье)	41.1	60.1
2.	Учет НДС  от стоимости товаров (сырье)	19.3	60.1
3.	Произведены транспортные расходы	44.1.1	60.1
4.	Учтен НДС от транспортных расходов	19.3	60.1
5.	Произведен налоговый вычет по НДС	68.2	19.3
6.	Перечислены денежные средства поставщикам с расчетного счета	60.1	51
7.	Отпущены товары в производство	20	41.1
8.	Продукция передана на реализацию	41.1	20
9.	Списана себестоимость реализованного сырья	90.2	41.1
10.	Оприходованы излишки	41.1	91.1
11.	Списана недостача	94	41.1
12.	Отнесены на расходы издержки обращения	44.1.1	60.1,76.5,70,10,02
13.	Списаны расходы на продажу	90.7.1	44.1.1
14.	Отражена выручка от реализации продукции	62.1	90.1
15.	Получены денежные средства от покупателя	50, 51	62.1
16.	Начислен НДС	90.3	68.2
17.	Отражение финансового результата (прибыль от продаж)	90.9	99
18.	Отражение финансового результата (убыток от продаж)	99	90.9

Для раскрытия  информации по бухгалтерскому учету  затрат по обычным видам деятельности необходимо обратить особое внимание на проводки 1, 7, 8, 9, 12, 13 табл. 2.

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия, в свете долгосрочной перспективы и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств предприятия в составе источников средств.

Рассчитаем в таблице 11 коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Фабрика-кухня».

Таблица 3. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Фабрика-кухня»

Наименование показателя	Формула	Расчет		Значение		Темп  роста, %
		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент капитализации	Заемный капитал/собственный капитал	(15357+6017)/30967	(31+9340)/39103	0,7	0,24	34
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	Собственный капитал/валюта баланса	30967/52341	39103/48474	0,6	0,8	133
Коэффициент финансирования	Собственный капитал/заемный кап.	30967/(15357+6017)	39103/9371	1,4	4,17	298
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент финансовой устойчивости	(СК+Долгосрочные обязательства)/ВБ	(30967+15357)/52341	(39103+31)/48474	0,9	0,8	89

1)Коэффициент капитализации:

Меньше 1,5-попадает в пределы нормы. На конец отчетного периода организация  привлекает 0,24 рубля на 1 рубль вложенных  в активы собственных средств, когда  на начало года она привлекала 0,7 руб. на 1 руб. вложенных средств. Что является положительной тенденцией.

2)Коэффициент финансовой  независимости (автономии):

Больше нормы. Показывает удельный вес собственных средств в  общей сумме источников финансирования. Таким образом, имущество организации  на 80% состоит из собственных средств.

3)Коэффициент финансирования:

Больше нормы (от 0,51 до 0,6). Показывает, какая часть деятельности финансируется  за счет собственных средств, а какая  за счет заемных. В основном деятельность организации финансируется за счет собственных средств.

4)Коэффициент финансовой  устойчивости:

Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Таким образом, на конец отчетного  периода 80% активов организации финансируется  за счет устойчивых источников средств.

Значение всех коэффициентов  указывают  на то, что финансовое состояние  организации ООО «Фабрика-кухня» является устойчивым и стабильным и зависимость от внешних источников финансирования за 2010 год значительно сократилась.

Рейтинговая оценка по данным бухгалтерской отчетности

1)Коэффициент  автономии:

Ка=собственные средства/валюта баланса=39103/48474=0,8

2)Коэффициент  обеспеченности оборотных активов  собственными средствами:

Коб=(Соб.кап.-Внеоб.ак.)/Обор.ак=(39103-8191)/40283=0,77

3)Коэффициент  абсолютной ликвидности:

По приведённым  в табл. 10 Кла=0,001

4)Промежуточный  коэффициент покрытия:

По приведённым  в табл.10  Кпок=28,9

5)Коэффициент  текущей ликвидности:

По приведённым  в табл. 10 Клт=4,3

6)Рентабельность  продаж:

По приведённым  в табл.8  Рпрод=22%

7)Рентабельность  капитала:

По приведённым  в табл. 8 Ркап=21%

8)Эффект  финансового рычага:

ЭФР=(Пр от прод./Сред.стоим.ак.-процент бан.кредита)*(ЗК/СК)*(1-налог на пр.)=(12466/50407)*(9371/39103)*(1-0,2)=0,048

9)Итоговый  показатель рейтинговой оценки:

Итог=0,8*10+0,77*10+0,001*10+28,9*10+4,3*10+22*15+21*15+0,048*10=993,19(баллов) 

Проанализируем  полученные результаты в таблице13.

Таблица 4. Классы территориального уровня показателей ООО «Фабрика-кухня»

Показатели	Доля показателя в совокупности всех показателей, %	Классы территориального уровня
		1	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6	7
Эффект финансового рычага	10	<-1	-1	0	0,1	>1
Коэффициент автономии	10	<0,4	0,4-0,45	0,45-0,5	0,5-0,6	>0,6
Коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными источниками	10	<0,1	0,1-0,2	0,2-0,3	0,3-0,5	>0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности	10	<0,2	0,2-0,25	0,25-0,3	0,3-0,4	>0,4
Промежуточный коэффициент покрытия	10	<0,4	0,4-0,5	0,5-0,7	0,7-0,9	>0,9
Коэффициент текущей ликвидности	10	<1	1-1,5	1,5-2	2-2,5	>2,5
Рентабельность продаж, %	15	<0	0-5	5-10	10-15	>15
Рентабельность капитала, %	15	<0	0-5	5-10	10-15	>15