Лизинговые отношения в предпринимательской деятельности. Схемы возможных лизинговых отношений

Содержание 
 

 Введение……………………………………………………..…..……………..2

      1. Понятие и функции лизинга…………………………………………3

2. Лизинговые отношения в предпринимательской деятельности. Схемы возможных лизинговых отношений……………………………6

     3. Преимущества лизинга……………………………………………….17

Заключение…………………………………………………………………….23

Список использованной литературы…………………………………………25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Для России лизинговая деятельность является новой. До девяностых годов прошлого века в российском праве вообще не было понятия "финансовая аренда". После того, как Россия стала частью мировой экономики, финансовая аренда (лизинг) появилась и у нас. Благодаря  лизингу, у российских предприятий  появилась возможность оперативно восстановить и обновить машины и  технику, составляющие их основные средства, быстро возвратить свои капиталовложения в оборудования.

     Интерес к финансовой аренде (лизингу) в России на протяжении нескольких лет продолжает расти. Увеличивается число лизинговых компаний, расширяют поле деятельности существующие, выходят на российский рынок зарубежные лизинговые компании. Регулярно на страницах периодической  печати, научных журналов появляются статьи, анализирующие те или иные проблемы лизингового бизнеса. Совершенствуется законодательная, нормативная и  методическая база лизинговой деятельности.

     Развитие  финансовой аренды (лизинга) в Российской Федерации остаётся актуальным и  потребность в её изучении и применении сохраняется до сих пор. С точки  зрения юриста наиболее интересным в  изучении лизинговых правоотношений является исследование правового регулирования  договора финансовой аренды (лизинга) в Российской Федерации, который  как раз и является основанием для возникновения лизинговых правоотношений.

     Основа  лизинговых отношений в Российской Федерации регулируется Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге¹, гл. 34 ГК РФ и Федеральным законом от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"².

1.Понятие и функции лизинга.

     Лизинг  в широком смысле является организационной  формой предпринимательской деятельности, выражающей дела собственности, необыкновенную систему хозяйствования. Но как и всякое самостоятельное явление, как экономическая категория, он имеет свое собственное содержание и разные формы проявления, которые можно представить с разной степенью конкретности .

     Поскольку лизинг выражает определенное взаимодействие элементов производительных сил и производственных отношений, то он имеет материально-вещественную базу и социально-экономическую форму.

     Социально-экономическое  содержание лизинга определяется отношениями принадлежности и совместной экономической деятельности по вертикали и горизонтали (с собственником, обществом и т.Д.), А также условиями трансформации принадлежности. Материально-вещественная сторона лизинга характеризуется организационно-правовыми формами производства, наймом всех либо части вещественных частей предпринимательской деятельности, куплей-продажей имущества и условиями кредитования.

     В русском языке нет аналога  термина "лизинг". Корень "лиз" в переводе с греческого значит растворение, а с британского — арендовать, сдавать внаем. Первые лизгольдеры (арендные держатели земли) возникли в Англии в конце XIII в.

     Считается общепризнанным, что лизинг тесным образом связан с арендным механизмом, но в деловом обороте он имеет  более широкую, сложную тройственную базу и содержит в себе сразу значительные характеристики кредитной сделки, инвестиционной и арендной деятельности, которые тесновато смешиваются и взаимопроникают друг в друга, образуя новенькую организационно-правовую форму бизнеса. В нем реализуется комплекс имущественных отношении, связанных с передачей средств производства во временное использование методом их купли и последующей сдачи в аренду.

     Лизинг  относится к предпринимательской  деятельности более высокого уровня по сравнению с арендной, банковской либо коммерческой, так как он предполагает и просит широкого спектра знаний и денежного бизнеса, и положения в производстве, на рынках оборудования и недвижимости, а также изменяющихся потребностей клиентов и особенностей аренды.

     Следовательно, лизинг — это особенный вид  предпринимательской деятельности, включающий три формы организационно-экономических отношений: арендные, кредитные и торговые, содержание каждого из которых в отдельности полностью не исчерпывает сущности таковых специфических имущественно-денежных операций.

     Лизинг  как сложное социально-экономическое  явление выполняет важнейшие  функции по формированию многоукладной  экономики и активизации производственной деятельности.

     Из  бессчетных функций лизинга рассмотрим четыре: финансовую, производственную, снабженческую и использования налоговых льгот.

     Финансовая  функция выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости нужных средств производства и как бы в предоставлении ему долгосрочного кредита.

     Производственная  функция лизинга заключается в оперативном решении производственных задач методом временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный метод материально-технического снабжения производства и доступа к новой технике, к результатам научно-технического прогресса. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться разнообразным обслуживанием: техническое сервис, страхование, обеспечение сырьем, рабочей силой и т.Д.

     Сбытовая  функция — это расширение круга потребителей и освоение новейших рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сходу приобрести то либо другое имущество.

Функция использования налоговых и амортизационных льгот имеет некие особенности: а) взятое по лизингу имущество отражается на балансе пользователя либо лизингодателя по согласованию меж ними; 

     б) арендная плата относится на себестоимость  производимой продукции (услуг) и соответственно уменьшает налогооблагаемую прибыль;

     в) применение ускоренной амортизации, которая  исчисляется исходя из срока договора, что уменьшает облагаемую прибыль и ускоряет обновление материально-технической базы. В итоге лизинг способствует диверсификации предложений, вовлекая новейшие объекты в свою сферу; развивает и диверсифицирует рынок средств производства, уменьшает цикл освоения новейших поколений техники.

   Лизинговая  форма предпринимательства основывается на системе принципов либо исходных положений, правил, определяющих единство и связи общих, частных и особых её параметров и внешних проявлений, которые нужно учесть в практической деятельности. Давно подмечено, что знание главных принципов возмещает незнание многих факторов, в том числе и в лизинговых отношениях. 

2. Лизинговые отношения в предпринимательской деятельности. Схемы возможных лизинговых отношений. 

     Лизинг  предполагает имущественные отношения, складывающиеся следующим образом: одна сторона (потенциальный лизингополучатель) в силу недостаточности финансовых средств для приобретения имущества  в собственность либо испытывая  необходимость лишь во временном  его использовании обращается ко второй стороне (потенциальному лизингодателю) с просьбой приобрести необходимое  имущество у третьей стороны (продавца) и предоставить это имущество  лизингополучателю во временное  владение и пользование. То есть в  данном случае речь идет о системе  имущественных отношений, возникающих  в связи с приобретением лизингодателем в собственность указанного лизингополучателем имущества у определенного продавца и последующим предоставлением  этого имущества во временное  владение и пользование за определенную плату. Лизинг - это комплекс экономико-правовых отношений, складывающихся в основанной на кредите инвестиционной операции, состоящей в приобретении в собственность  указанного лизингополучателем имущества  и последующей передаче его лизингополучателю  во временное владение и пользование  на определенный срок за определенную плату в целях использования  не для личных, семейных или домашних нужд лизингополучателя, а для предпринимательских  целей.

     Вполне  закономерно возникает вопрос о  возможных схемах лизинговых отношений  в предпринимательской деятельности. Вопрос о видах лизинга остается дискуссионным в экономической  и юридической литературе на протяжении всего времени существования  его в России. Закон о лизинге, регулирующий данный институт (в ред. от 29 октября 1998 г.), предусматривал три основных вида лизинга: финансовый, возвратный и оперативный. Кроме того, в зависимости от срока пользования имуществом он подразделялся на долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный. Впоследствии в Закон были внесены изменения, и вопрос о видах финансовой аренды (лизинга) стал неурегулированным. Законодатель, создавая правовую базу регулирования лизинговых отношений, не предусмотрел специфичные черты и какие-либо особенности взаимоотношений сторон в рамках договора лизинга.

     Предполагалось, что стороны, заключая договор, будут  строить свои взаимоотношения в  рамках классической модели договора лизинга, предусмотренной законодателем. Анализ Гражданского кодекса РФ и  Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» (в действующей редакции) свидетельствует о том, что на сегодняшний день в России имеет  место только финансовый лизинг; в  зависимости от того, резидентами  какого государства являются стороны, законодатель подразделил его на внутренний и международный.

     Вместе  с тем позиция законодателя спорна, а отсутствие законодательного регулирования  не является объективным показателем  действительности. Опыт зарубежных стран  свидетельствует, что лизинговые отношения  не только широко применяются на практике, но и успешно развиваются при  полном отсутствии соответствующей  законодательной базы. Несмотря на то, что Гражданский кодекс РФ и  Закон «О финансовой аренде (лизинге)»  предусматривают и регулируют только финансовый лизинг, до настоящего времени  среди ученых нет единого подхода  в определении видов данного  договора.

     Существующие  на практике отношения в рамках лизингового  договора многосторонни, их деление  можно проводить по разным основаниям. Практика различает лизинговые договоры в зависимости от тех задач, которые  ставят перед собой стороны при  его заключении, от срока использования  имущества и связанных с ним  условий амортизации, степени окупаемости  и распределения рисков, от типа передаваемого в лизинг имущества  и т.д. В основу деления могут  быть положены различные квалифицирующие признаки, и, следовательно, одна и та же лизинговая операция по разным основаниям может быть отнесена к различным квалификационным группам.

     Многолетняя практика применения лизинга в экономически развитых странах предоставила возможность  выделить массу критериев для  его классификации. «В соответствии с ними в юридической и экономической  литературе насчитывается свыше 50 его  разновидностей...». Несмотря на это, следует  отметить, что далеко не все выделяемые виды имеют практическое значение. Большинство из них, возможно, интересны  с теоретической точки зрения, но лишены смысла на практике, так как  «не основаны на каких-либо четких юридических  критериях».

     Рассмотрение  сущности лизинга предполагает и  определение видов и форм лизинга. На основе исследования зарубежных и  отечественных источников можно  предложить следующую обобщенную характеристику видов и форм лизинга. Критерием  классификации лизинга на виды является совокупность условий, предусмотренных  и зафиксированных участниками  данного отношения в договоре, подчеркивающая наиболее экономически и юридически значимые особенности  каждого вида: объем обязанностей лизингодателя, срок использования  имущества, степень окупаемости (амортизации) объекта лизинга, методика формирования лизинговых платежей, распределение  рисков.

     Так, по отношению к арендуемому имуществу  лизинг делится на: «чистый», когда  все расходы по обслуживанию имущества  принимает на себя лизингополучатель. При этом лизингополучатель переводит  лизингодателю чистые, или нетто, платежи; «полный», или, как его еще  называют, «мокрый», лизинг, когда лизингодатель  принимает на себя все расходы  по обслуживанию имущества. Его используют, как правило, сами изготовители оборудования. По стоимости полный лизинг один из самых дорогих, так как у лизингодателя  увеличиваются расходы на техническое  обслуживание, сопровождение квалифицированным  персоналом, ремонт, поставку необходимого сырья и комплектующих изделий и др.; «частичный» (с частичным набором услуг), когда на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.

                По типу финансирования лизинг делится на³:

• срочный, когда имеет место одноразовая аренда имущества;
• возобновляемый (револьверный), при котором после истечения первого срока договор лизинга продлевается на следующий период. При этом объекты лизинга через определенное время в зависимости от износа и по желанию лизингополучателя меняются на более совершенные образцы. Лизингополучатель принимает на себя все расходы по замене оборудования. Количество объектов лизинга и сроки их использования по возобновляемому лизингу заранее сторонами не оговариваются;
• разновидностью возобновляемого лизинга является генеральный лизинг, который позволяет лизингополучателю дополнить список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов. Это очень важно для предприятий с непрерывным производственным циклом и при жесткой контрактной кооперации с партнерами. Генеральный лизинг используется, когда требуется срочная поставка или замена уже полученного по лизингу оборудования, а времени, необходимого на проработку и заключение нового контракта, как правило, нет. По условию соглашения в режиме генерального лизинга лизингополучателю в случае возникновения срочной непредвиденной необходимости в получении дополнительного оборудования достаточно направить лизингодателю запрос на поставку требуемого оборудования со ссылкой на согласованный перечень или каталог. В конце периода, на который заключено соглашение, производится перерасчет лизинговых платежей с учетом разновременности затрат лизингодателя и заключается новое соглашение.

     В зависимости от типа имущества различают: лизинг движимого имущества (оборудование, техника, автомобили, суда, самолеты и  т.п.), в том числе нового и бывшего  в употреблении; лизинг недвижимости (здания, сооружения).

     По  степени окупаемости имущества  лизинг подразделяется на: лизинг с  полной окупаемостью (или близкой  к полной), когда в течение срока  действия лизингового договора происходит полная или близкая к полной амортизация  имущества и соответственно выплата  лизингодателю стоимости имущества - финансовый лизинг; лизинг с неполной окупаемостью, при котором в течение  срока действия одного лизингового  договора происходит частичная амортизация  имущества и окупается только часть ее - оперативный лизинг.

     Финансовый  лизинг представляет собой взаимоотношения  партнеров, предусматривающие в  течение периода действия соглашения между ними выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации  оборудования или большую его  часть, дополнительные издержки и прибыль  лизингодателя. Данный вид лизинга  характеризуется следующими основными  чертами⁴:

• участие кроме лизингодателя и лизингополучателя третьей стороны (производителя или поставщика объекта сделки);
• невозможность расторжения договора в течение основного срока аренды, то есть срока, необходимого для возмещения расходов арендодателя;
• продолжительный период лизингового соглашения (обычно близкий к сроку службы объекта сделки).

     Если  в договоре предусматривается соглашение (опцион) на покупку предмета сделки, стороны заранее определяют остаточную стоимость объекта, сдаваемого в  лизинг.

     Оперативный лизинг, как уже упоминалось, представляет собой правоотношения, при которых  расходы лизингодателя, связанные  с приобретением и содержанием  сдаваемых в аренду предметов, не покрываются арендными платежами  в течение одного лизингового  контракта.

     Демонстрация  практической направленности разграничения  лизинга на два названных последних  вида осуществляется посредством отражения  нескольких ее аспектов. Первый аспект обусловлен необходимостью конкретизации  вопроса о правовом регулировании  этих двух типов отношений. Здесь  подчеркнем неточность законодательной  формулировки названия параграфа 6 гл. 34 ГК РФ «Финансовая аренда (лизинг)», а также отсутствие в Законе РФ «О финансовой аренде (лизинге)» четких предписаний относительно юридической  квалификации указанных отношений  с точки зрения норм Кодекса. Анализ выделенных отличий, сущности охарактеризованных понятий позволяет сделать вывод  о применимости норм параграфа 6 гл. 34 ГК лишь к отношениям финансового  лизинга. Отношения оперативного лизинга  следует квалифицировать как  классическую аренду (параграф 1 гл. 34 ГК РФ), в ряде случаев адекватность их правовой регламентации может  быть обеспечена путем использования  конструкции договора проката (параграф 2 гл. 34 ГК). Второй аспект связан с реализацией  правовых норм, установивших налоговые  и амортизационные льготы, возможность  использования которых предоставлена  субъектам лизинговой деятельности. Исследование положений нормативных  актов, отражающих направления инвестиционной политики государства, свидетельствует  о государственной поддержке  широкого применения именно операций именно финансового лизинга, что  предопределено их экономической сущностью.

     Лизинговые  правоотношения в зависимости от характера лизинговых платежей разделяются  на следующие группы: денежные, когда  все платежи производятся в денежной форме; компенсационные, когда платежи  осуществляются в форме поставки товаров, произведенных на сданном  в лизинг оборудовании (по существу, это бартер), или путем зачета услуг, оказываемых друг другу лизингополучателем и лизингодателем; смешанные, когда  применяются обе указанные формы  платежа.

     Следующей классификацией лизинговых правоотношений является выделение в соответствии со ст. 7 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» двух форм лизинга. В зависимости от сектора рынка, где проводятся лизинговые операции, различают: внутренний лизинг, когда  лизингодатель и лизингополучатель  являются резидентами одной страны; внешний (международный) лизинг - к нему относятся сделки, в которых лизингодатель  или лизингополучатель являются нерезидентами РФ. Внешний лизинг, в свою очередь, подразделяется на импортный, когда зарубежной стороной является лизингодатель, и экспортный, когда  зарубежной стороной является лизингополучатель.

     Допускается передача предмета лизинга в сублизинг. Это особый вид отношений, возникающих  в связи с переуступкой прав пользования  предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга. При сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет лизинга  у лизингодателя по договору лизинга  и передает его во временное пользование  лизингополучателю по договору сублизинга. При передаче предмета лизинга в  сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.

     Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)»  позволяет участникам лизинговой сделки самостоятельно выбирать, кто из них  будет учитывать лизинговое имущество  на своем балансе. С этим связаны  определенные налоговые последствия.

     Однако  данный документ продолжает содержать  актуальные вопросы, требующие законодательного решения для развития лизинга  в России. Так, неурегулированным  является рассматриваемый вопрос в  случае, когда лизинговая компания является резидентом РФ и право собственности  на имущество, закупленное за границей, переходит к ней, кроме того, Таможенный кодекс содержит достаточно жесткий  перечень действий, которые можно  совершать с имуществом, ввозимым на территорию России в режиме временного ввоза, так, например, запрещается производить  капитальный ремонт этого имущества.

     Лизинг, являясь разновидностью договора аренды, направлен на предоставление имущества  во временное пользование, что предполагает его возврат собственнику по истечении  оговоренного сторонами срока. При  желании стороны в условиях договора могут предусмотреть переход  имущества в собственность лизингополучателя. Таким образом, законодатель наравне  с обязанностью вернуть имущество  предоставляет арендатору право  выкупить его.

     Правовые  системы разных стран по-разному  квалифицируют условие приобретения имущества, переданного по договору лизинга. В некоторых государствах его считают неотъемлемым признаком  договора лизинга и расценивают  как обязательное. Так, законодательства Бельгии, Италии, Франции предусматривают  обязательное условие о продаже  имущества по согласованной цене. В то же время в Великобритании, США право выкупа не является условием, характерным для лизинга.

     Российское  законодательство не расценивает возможность  выкупить имущество по окончании  срока действия договора лизинга  так категорично. Соответствующий  пункт включается в договор только по обоюдному желанию лизингодателя  и лизингополучателя, так как  это является правом сторон, которым  они могут воспользоваться. Законодатель не ставит условие о выкупе имущества  в разряд обязательных для заключаемого договора и при наличии его в договоре не подвергает сомнению квалификацию такого договора в качестве лизингового.

     Однако  одного упоминания о праве выкупа в договоре недостаточно для его  реализации. Стороны должны оговорить  не только порядок, сроки и условия  выкупа, но также выкупную стоимость, при условии выплаты которой  пользователь становится собственником  имущества. Возникает вопрос о том, когда и как определяется выкупная стоимость предмета договора.

     Анализируя  право выкупа, необходимо в первую очередь рассмотреть лизинговые платежи. Выплачивая их периодически, лизингополучатель не только передает вознаграждение лизингодателю, но также  возмещает его затраты на приобретение, доставку, установку, а также иные возможные дополнительные расходы. Амортизационные отчисления, входящие в состав лизинговых платежей, позволяют  лизингодателю возместить все вложения в приобретение имущества.

     Федеральный закон «О лизинге», ныне действующий  в новой редакции и под другим названием, содержал положение, согласно которому право собственности на предмет лизинга переходило к  лизингополучателю по окончании  срока действия договора или до его  истечения при условии выплаты  всех лизинговых платежей (ст. 19). Содержание этой нормы предполагало, что, во-первых, по общему правилу переход права  собственности к лизингополучателю  был характерным условием договора лизинга; во-вторых, отдельно выкупная цена сторонами не оговаривалась - она  включалась в состав вносимых платежей.

     Выплатив  всю оговоренную сумму, лизингополучатель  автоматически становился собственником  имущества. Такой порядок был  подкреплен путем подробного освещения  законодателем всех вопросов, связанных  с платежами, в частности, подробно оговаривались экономическое содержание договора, состав инвестиционных затрат и лизинговых платежей, вознаграждение. Одновременно в составе лизинговых платежей была предусмотрена амортизация имущества за весь период действия договора.

     Предусматривая  упомянутый автоматический переход  права собственности на предмет  лизинга по окончании срока действия договора и при условии выплаты  всей предусмотренной договором  суммы, законодатель, по нашему мнению, принимал свое решение, исходя из сути амортизационных отчислений. Если лизингополучатель  путем внесения ежемесячных платежей выплачивал, помимо прочего, полную амортизационную  стоимость оборудования (и тем  самым непосредственную стоимость  имущества), он имел право претендовать на получение его в собственность. В том случае, если сумма лизинговых платежей не была перечислена полностью, а следовательно, не была выплачена  и полная амортизационная стоимость, имущество оставалось в собственности  лизингодателя. При этом стороны  не определяли выкупную стоимость как  дополнительную выплату к произведенным  платежам. Следовательно, амортизация  выступала в качестве критерия при  решении таких вопросов. Практика при разрешении спорных вопросов также исходила из этих критериев.

     К настоящему времени в Закон о  лизинге внесены изменения, вследствие которых для лизинга стал нехарактерен обязательный переход права собственности  на имущество к пользователю, а  полностью выплаченная сумма  лизинговых платежей перестала служить  основанием смены собственника. По общему правилу по истечении срока  договора и после выплаты всей оговоренной суммы имущество  должно быть возвращено лизингодателю. Получив вознаграждение за оказанные  услуги и возместив с помощью  платежей все затраты, в том числе  на приобретение имущества, лизингодатель  остается собственником, который вправе самостоятельно принимать решение  об отчуждении имущества и определении  цены его продажи. Законодатель не навязывает сторонам определенное поведение, а  предоставляет им свободу выбора, когда каждый сам вправе принять решение - хочет ли он иметь предмет лизинга в собственности.

     В случае выкупа его лизингополучателем стороны должны подробно оговорить  это условие в договоре. Е.В. Кабатова⁵ полагает, что «опцион на покупку может быть сформулирован, например, следующим образом: «Пользователь по окончании срока действия договора вправе купить оборудование, взятое во временное пользование по настоящему договору, по цене, равной справедливой рыночной стоимости. Пользователь уведомляет лизинговую компанию по меньшей мере за 120, но не более чем за 180 дней до окончания срока договора о своем намерении воспользоваться опционом на покупку. Справедливая рыночная цена будет представлять собой согласованную между сторонами договора стоимость; если они не могут согласовать этого в течение 30 дней после получения лизинговой компанией уведомления пользователя о реализации опциона на покупку, то справедливая рыночная цена будет определена оценщиком, выбранным обеими сторонами».