Материально-производственные запасы. 2

ГЛАВА II. Обзор существующих методов управления запасами.

2.1. Понятие, сущность и  виды материальных запасов.

 

Материально-производственные запасы в самом общем виде классифицируются по трем видам:

• Производственные запасы;
• Незавершенное производство;
• Готовая продукция.

К первой группе относятся запасы сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций  и деталей, топливо, тару и тарные материалы, отходы, запасные части, прочие материалы.

Для каждого производственного  процесса (или стадии производственного  процесса)   могут   быть   выделены     следующие     виды     исходных    материалов:

а) Сырье, образующее в результате переработки значительную часть (по количеству или стоимости) конечного  продукта. К сырью, как правило, относятся  первичные материалы, не прошедшие  переработки вообще или прошедшие  ее в незначительной степени. Примерами  могут служить продукты растениеводства, животноводства или рыболовства; продукты добычи и обогащения руды в горнодобывающей  и металлургической промышленности, а также материалы, получаемые в  результате специфических технологических  процессов химической и физической обработки. Исходные продукты более  высокой степени переработки, например предварительно смонтированные детали, составляющие значительную по количеству часть конечного продукта, такого, как электромотор, относятся к  категории полуфабрикатов. Процедура  закупки таких продуктов на стороне  аналогична закупке остальных видов  сырья.

б) Вспомогательные материалы, занимающие незначительную (по количеству или  стоимости) часть в составе конечного  продукта. Тем не менее такие материалы  могут иметь важное функциональное значение. Примерами  вспомогательных  материалов являются швейные нитки  при пошиве одежды, монтажные болты, проволока. Необходимо также учитывать  то обстоятельство, что отнесение продукта к той или иной категории материалов зависит от особенностей производственного процесса. Так, те же нитки в текстильной промышленности служат сырьем для изготовления ткани. Из проволоки определенного вида могут изготавливаться скрепки, и она в данном случае будет являться сырьем.

в) Производственные материалы, не входящие в отличие от сырья и материалов в состав конечного продукта, но необходимые для нормального  хода производственного процесса. Они  обеспечивают ввод в действие и эксплуатацию оборудования. К таким средствам  относятся смазочные материалы, охлаждающая жидкость для сверлильного оборудования, чистящие и моющие средства. К числу производственных материалов принадлежит также энергия, в  силу высокой стоимости и значительной потребности в ней учитываемая, как правило, отдельно от остальных  видов производственных материалов.

г) К числу комплектующих относятся  продукты, не требующие обработки  вообще или требующие ее в незначительной степени. К  числу производящихся с ними операций могут относиться пересортировка, изменение размера  партии, маркировка и т. п.

Сырье, полуфабрикаты, вспомогательные  материалы относятся к общей  категории сырье и материалы (так  как подвергаются обработке или  переработке в процессе изготовления конечной продукции).

Различные виды материалов представим на «Рис.1»

 

 

 

 

 

Рис. 1. Классификация материалов

 

На пути превращения сырья в  конечное изделие и последующего движения этого изделия до конечного  потребителя создается два основных вида запасов «Рис.2».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. Основные виды материальных запасов

 

Охарактеризуем каждый из названных  запасов

Производственные запасы – запасы, находящиеся на предприятиях всех отраслей сферы материального производства, предназначенные для производственного  потребления. Цель создания производственных запасов – обеспечить бесперебойность  производственного процесса

Товарные запасы – запасы готовой  продукции у предприятий-изготовителей, а также запасы на пути следования товара от поставщика к потребителю, то есть на предприятиях оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, в заготовительных  организациях и запасы в пути.

Товарные запасы подразделяются, в  свою очередь, на запасы средств производства и предметов потребления.

В условиях производства продукции  на основе заказа на текущий период времени (месяц, квартал) управление производственными  запасами приобретает особую важность, вследствие чего сосредоточимся в данной работе на всестороннем изучении проблем  управления производственными запасами.

Производственные и товарные запасы подразделяются на текущие, страховые  и сезонные.

Текущие запасы – основная часть  производственных и товарных запасов. Они обеспечивают непрерывность  производственного и торгового  процесса между очередными поставками.

Страховые запасы – предназначены  для непрерывного обеспечения материалами  или товарами производственного  или торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств, например, таких как:

• отклонения в периодичности и величине партий поставок от предусмотренных договором;
• возможных задержек материалов или товаров в пути при доставке от поставщиков;
• непредвиденного возрастания спроса.

Сезонные запасы – образуются при  сезонном характере производства, потребления  или транспортировки. Примером сезонного  характера производства может служить  производство сельскохозяйственной продукции. Сезонный характер потребления имеет  потребление бензина во время  уборочной страды. Сезонный характер транспортировки обусловлен, как  правило, отсутствием постоянно  функционирующих дорог.

Таким образом, можно заключить, что  в настоящее время в экономической  литературе категория запасов описана  достаточно полно и подробно. Однако необходимо выяснить насколько необходимы запасы для предприятия, а также  определить виды затрат, которые оно  несет в связи с содержанием  запасов.

2.2. Необходимость существования  запасов

 

Объективная необходимость образования  запасов связана с характером процессов производства и воспроизводства. Основной причиной образования запасов  является несовпадение в пространстве и во времени производства и потребления  материальных ресурсов.

Необходимость образования запасов  особенно важна в связи с непрерывным  углублением разделения труда. Повышение  производительности труда происходит вследствие расширения и углубления процессов специализации и кооперирования, в результате которых в процессе изготовления конечного продукта участвует  все большее число предприятий. Необходимость перемещения между  ними средств производства приводит к образованию все большего количества запасов как по величине, так и  по номенклатуре.

Образование запасов связано также  с необходимостью обеспечения не прерывности процесса производства на всех его стадиях. В процессе выполнения договоров поставки продукции и  при ее транспортировке могут  происходить отклонения от запланированных  сроков и размеров партий поставки. В тоже время питание производства должно осуществляться регулярно. Поэтому  от наличия и состояния запасов  в первую очередь зависит ритмичная  работа предприятия.

Наличие запасов позволяет бесперебойно обеспечивать выполнение установленной  производственной программы. Отсутствие на предприятии материалов вследствие исчерпания запасов нарушает ритм работы производственного процесса, приводит к простоям оборудования или даже к необходимости перестройки  технологического процесса.

Одной из причин создания запасов  является также возможность колебания  спроса (непредсказуемое увеличение интенсивности выходного потока). Спрос на какую-либо группу товаров  можно предсказать с большой  долей вероятности. Однако прогнозировать спрос на конкретный товар гораздо  сложнее. Поэтому, если не иметь достаточного запаса этого товара, либо исходных материалов для его изготовления в случае работы предприятия «на  заказ», не исключена ситуация, когда платежеспособный спрос не будет удовлетворен, то есть клиент уйдет с деньгами и без покупки.

Скидки за покупку крупной партии товаров также могут стать  причиной создания запасов.

В современных условиях хозяйствования, одной из основных проблем финансово-хозяйственной  деятельности предприятий является проблема роста цен. Значительное удорожание материальных ресурсов, необходимых  для производственного процесса неблагоприятно сказывается на функционировании предприятия, ведет к перебоям в  снабжении вплоть  до остановки  производственного процесса. Таким  образом, вложение свободных средств  в производственные запасы является одним из возможных способов избежания падения покупательной способности денег.

С другой стороны, предприятие, сумевшее предвидеть инфляционные процессы в  экономике, создает запас с целью  получения прибыли за счет повышения  рыночной цены. В данном  случае речь идет о спекулятивном характере  создания запасов.

Процесс оформления каждого нового заказа на поставку материалов и комплектующих  сопровождается рядом издержек административного  характера (поиск поставщика, проведение переговоров с ним, командировки, междугородние переговоры и т.п.). Снизить эти затраты можно  сократив количество заказов, что равносильно  увеличению объема заказываемой партии и, соответственно, повышению размера  запаса.

Сезонные колебания производства некоторых видов товаров приводят к тому, что предприятие создает  запасы данной продукции дабы избежать проблем в снабжении в неблагоприятные  периоды. В основном это касается продукции сельского хозяйства.

Кроме того, накопление запасов часто  является вынужденной мерой снижения риска недопоставки (недоставки) сырья  и материалов, необходимых для  производственного процесса предприятия. Отметим, что в этой связи предприятие, ориентирующееся на одного основного  поставщика, находится в более  уязвимом положении, чем предприятие, строящее свою деятельность на договорах  с несколькими поставщиками.

Однако политика накопления материальных запасов ведет к значительному  оттоку денежных средств предприятия  из оборота. Зависимость эффективности  производства от уровня и структуры  запасов заключается в том, предприятие  несет определенные затраты на обеспечение  сохранности запасов.

В современных работах по экономике  предприятия и логистике выделяют следующие основные виды затрат, связанные  с созданием и содержанием  запасов:

• коммерческие затраты – проценты за кредит; страхование; налоги на капитал, вложенный в запасы;
• затраты на хранение – содержание складов (амортизация, отопление, освещение, заработная плата персоналу и т.д.); операции по перемещению запасов;
• затраты, связанные с риском потерь вследствие: устаревания, порчи, продажи по сниженным ценам, замедления темпов потребления данного вида материальных ресурсов;
• потери, связанные с упущенной выгодой от использования вложенных в производственные запасы средств в другие альтернативные направления: увеличения производственной мощности; снижение себестоимости продукции; капиталовложения в другие предприятия.

При этом долговременное содержание запасов, порой даже чрезмерной их величины приводит к образованию на российских предприятиях так называемых «неликвидов» - запасов, которые не могут быть использованы ни на самом предприятии, ни реализованы сторонним потребителям.

Таким образом, при многих положительных  моментах создания запасов предприятие  несет значительные расходы по их формированию и содержанию.

В связи с этим необходимо рассмотреть  оптимальный размер поставки материалов на предприятие.

 

2.3. Нормирование запасов

 

Управление   запасами   заключается   в   решении   двух   основных   задач:

• определение размера необходимого запаса, то есть нормы запаса;
• создание системы контроля за фактическим размером запаса и своевременным его пополнением в соответствии с установленной нормой.

Нормой запаса называется расчетное  минимальное количество предметов  труда, которое должно находиться у  производственных или торговых предприятий  для обеспечения бесперебойного снабжения производства продукции  или реализации товаров.

При определении норм товарных запасов  используют три группы методов: эвристические, методы технико-экономических расчетов и экономико-математические методы.

Эвристические методы предполагают использование  опыта специалистов, которые изучают  отчетность за предыдущий период, анализируют  рынок и принимают решения  о минимально необходимых запасах, основанные, в значительной степени, на субъективном понимании тенденций  развития спроса. В качестве специалиста  может выступать работник предприятия, постоянно решающий задачу нормирования запасов. Используемый в этом случае метод решения задачи (из группы эвристических) называется опытно-статистическим.

   В том числе, если поставленная задача в области управления запасами достаточно сложна, может использоваться опыт не одного, а нескольких специалистов. Анализируя затем по специальному алгоритму их субъективные оценки ситуации и предлагаемые решения, можно получить достаточно хорошее решение, мало чем отличающееся от оптимального. Этот метод также относится к группе эвристических и носит название метода экспертных оценок.

Сущность метода технико-экономических  расчетов заключается в разделении совокупного запаса в зависимости  от целевого назначения на отдельные  группы, например, номенклатурные позиции (или ассортиментные позиции в  торговле). Далее для выделенных групп отдельно рассчитывается страховой, текущий и сезонные запасы, каждый из которых, в свою очередь, может  быть разделен на некоторые элементы. Например, страховой запас на случай повышения спроса или нарушения сроков завоза материалов (товаров) от поставщиков.

Нормирование текущего запаса заключается  в нахождении максимальной величины потребности производства в материальных ценностях между двумя очередными поставками. Данная потребность определяется как произведение среднесуточного  расхода на интервал поставки:

 

ТЗ = R_СУТ * J,                                            

 

где ТЗ – текущий запас;

      R_СУТ – среднесуточный расход материалов;

      J – интервал поставок, дни.

В свою очередь среднесуточный расход находится путем деления общей  потребности в материале (П_Г, П_КВ, П_М – соответственно годовая, квартальная и месячная потребности) на округленное количество календарных дней в плановом периоде:

 

R_СУТ = П_Г (П_КВ, П_М) / 360 (90, 30).                               

В зависимости от конкретных условий  производства, обращения и потребления  материалов интервал поставки определяется несколькими методами.

 В  тех  случаях, когда   интервалы поставки зависят от  минимальной нормы отпуска данного  материала В (транзитной или  заказной), их величина находится  делением этой нормы на среднесуточный  расход:

J = В / R_СУТ.                                                                             

 

Во многих случаях партия поставки определяется грузоподъемность транспортных средств, которыми осуществляется перевозка  грузов, в связи с необходимостью их полной загрузки. В этом случае интервал поставки находится делением грузоподъемности Г на среднесуточный расход:

 

J = Г / R_{СУТ .}                                                                               

 

Интервал поставки часто определяется периодичность производства данного  материала у поставщика. В таких  случаях он будет равен, как правило, длительности перерыва в производстве данного материала у поставщика.

В тех случаях, когда поступающие  материальные ценности не удовлетворяют  требованиям технологического процесса и до запуска в производство должны пройти соответствующую обработку  создается технологический (подготовительный) запас.

Технологический (подготовительный) запас рассчитывается на основе нормативов времени для осуществления подготовительных операций, или на основании статистических данных и наблюдений за фактическими затратами времени на подготовку материалов к выдаче в прошлом  периоде (хронометража).

Страховой запас в самом общем  виде определяется как произведение среднесуточного расхода материала  на разрыв в интервале поставок деленное на два:

 

СЗ = R_СУТ * (J_Ф – J_ПЛ) * 0,5 ,                                      

 

где СЗ – страховой запас;

       J_Ф, J_ПЛ – соответственно фактический и плановый интервал поставок.

При укрупненной оценке он может  приниматься в размере 50% текущего запаса. В случае когда промышленное предприятие расположено вдали  от транспортных путей либо используются нестандартные, уникальные материалы, норма страхового запаса может быть увеличена до 100%.

Возникновение страхового запаса обусловлено  нарушением в поставках материала  со стороны поставщика. В случае если это нарушение связано с  транспортной организацией, создается  транспортный запас, включающий те оборотные  фонды, которые отвлекаются со дня  оплаты счета поставщика и до прибытия груза на склад. Транспортный запас рассчитывается так же, как и страховой запас:

 

Т_РЗ = R_СУТ * (J_Ф – J_ПЛ) *0,5 ,                                     

 

где Т_РЗ– транспортный запас.

 

Величина сезонных запасов устанавливается  по данным о фактических условиях поступления и потребности материалов.

Таким образом норма запаса конкретного  материала определяется по формуле:

 

Н = ТЗ + СЗ + ПЗ,                                                

 

где Н  – совокупная норма запаса материала;

      ПЗ  – норма подготовительного запаса;

Метод технико-экономических расчетов позволяет достаточно точно определять необходимый размер запасов, однако трудоемкость его велика.

Суть экономико-математических методов  нормирования запасов состоит в  следующем:

Спрос на товары или продукцию чаще всего представляет собой случайный  процесс, который может быть описан методами математической статистики. Одним из наиболее простых экономико-математических методов определения размера  запаса является метод экстраполяции (сглаживания), который позволяет  перенести темпы, сложившиеся в  образовании запасов в прошлом, на будущее. Например, имея информацию о размере запасов за прошедшие  четыре периода, на основе метода экстраполяции  можно определить размер запасов  на предстоящий период по формуле:

 

Y₅ = 0,5 * (2 * Y₄ + Y₃ - Y₁),                                 

 

где Y₁, Y₃, Y₄ - уровни запаса (в сумме, днях или процентах к обороту), соответственно, за первый, третий и четвертый периоды;

Y₅ - нормативный уровень запаса на предстоящий, пятый период.

Прогноз уровня запасов для шестого  периода (Y₆) можно сделать, используя формулу:

 

Y₆ = 0,5  (2 * Y₅ + Y₄ - Y₂),                                  

 

Международная практика управления запасами свидетельствует, темп роста запасов  должен несколько отставать от темпа  роста спроса. Математически это  выглядит следующим образом:

 

Т₃ = ,                                                

 

где Т₃ - темп роста товарных запасов;

      Т₀ - темп роста спроса.

Такое соотношение между запасами и спросом обеспечивает возможность  ускорения оборачиваемости оборотных  средств.

Таким образом, определив минимальное  количество материальных ресурсов, которое  должно постоянно находиться на складе менеджерам предприятия необходимо перейти к разработке системы  контроля за состоянием запасов.

2.4. Системы контроля за  состоянием запасов

 

Контроль за состоянием запасов - это изучение и регулирование уровня запасов продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления с целью выявления отклонений от норм запасов и принятия оперативных мер к ликвидации отклонений.

Необходимость контроля за состоянием запасов обусловлена повышением издержек в случае выхода фактического размера запаса за рамки, предусмотренные  нормами запаса. Контроль за состоянием запаса может проводиться на основе данных учета запасов, переписей  материальных ресурсов, инвентаризаций или по мере необходимости.

В целом можно выделить следующие  системы контроля за состоянием запасов: с фиксированной периодичностью заказа; с фиксированным размером заказа. Остальные системы представляют собой разновидности этих двух систем.

Контроль состояния запасов  по системе с фиксированной периодичностью заказа осуществляется через равные промежутки времени посредством  проведения инвентаризации остатков. По результатам проверки осуществляется заказ на поставку новой партии товаров.

Размер заказываемой партии товара определяется разностью предусмотренного нормой максимального товарного  запаса и фактического запаса. Поскольку  для исполнения заказа требуется  определенный период времени, то величина заказываемой партии увеличивается  на размер ожидаемого расхода на этот период. Размер заказываемой партии (Р) определяется по следующей формуле:

 

Р = З _макс - (З _ф - З _т),                                         

 

где З _макс - предусмотренный нормой максимальный запас;

      З _ф - фактический запас на момент проверки;

      З _т - запас, который будет израсходован в течение размещения и выполнения заказа.

 

 

Графически модель системы контроля за состоянием запаса с фиксированной  периодичность заказа представлена на «Рис.3».

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3. Система контроля за состоянием запасов с фиксированной  периодичностью заказа.

 

Условные обозначения:

Т – интервал  времени,  через  который повторяется заказ ( в  нашем случае – 3 дня) – для данной системы величина постоянная;

t – время, необходимое на размещение и выполнение заказа (в приведенном примере – 1 день);

Р₁, Р₂, …, Р_i – величина отдельного, i-го заказа;

З _макс – предусмотренный нормой максимальный запас;

З _ф – фактический запас на момент проверки;

З _t – запас, расходуемый за время t, необходимое для размещения и выполнение заказа;

А – период времени с интенсивным  спросом;

В – период времени с нулевым  запасом.

Интенсивность спроса, характеризуемая  углом наклона участков линии, описывающей  изменение запасов, в этой модели является величиной переменной (угол наклона различных участков ломаной - неодинаков). А поскольку заказ осуществляется через равные промежутки времени, то величина заказываемой партии в разных периодах также будет различна. Естественно, применять эту систему можно тогда, когда есть возможность заказывать партии, различные по величине (например, в случае применения контейнерной доставки заказываемого товара эта система не применима). Кроме того, систему не применяют, если доставка или размещение заказа обходится дорого. Например, если спрос за прошедший период был не значителен, то заказ также будет незначителен, что допустимо лишь при условии не существенности расходов, связанных с выполнением заказа.

Особенностью описываемой системы  является также и то, что она  допускает возникновение дефицита. Как видно из графика, если спрос  резко усилится (то есть график круто  уйдет вниз - участок А), то запас закончится до наступления срока подачи заказа. Это означает, что система применима, когда возможные потери от дефицита для предприятия также несущественны.

Подводя итог, отметим, что система  контроля с фиксированной периодичность  заказа применяется в следующих  случаях:

• условия поставки позволяют получать заказы различными по величине партиями;
• расходы по размещению заказа и доставке сравнительно невелики;
• потери от возможного дефицита сравнительно невелики.

На практике по данной системе можно  заказывать один из многих товаров, закупаемых у одного и того же поставщика, товары, на которые уровень спроса относительно постоянен, малоценные товары и т.д.

В системе контроля за состоянием запасов с фиксированным размером заказа размер заказа на пополнение запаса является величиной постоянной.  Интервалы времени, через которые производится размещение заказа, в этом случае могут быть разными «Рис.4».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.4. Система контроля за состоянием запасов с фиксированным  размером заказа

 

Условные обозначения:

Т₁, Т₂, …, Т_i – величина отдельного i-го периода времени, через который повторяется заказ;

t – время, необходимое на размещение и выполнение заказа (в приведенном примере – 1 день);

Р – размер заказа, для данной системы  контроля величина постоянная;

А – период непредвиденного усиления спроса;

В – период, в котором было допущено нарушение установленного срока  поставки;

t' – фактический срок поставки в период В.

Нормируемыми величинами в этой системе являются величина заказа, размер запаса в момент размещения заказа (так называемая точка заказа) и величина страхового запаса. Заказ  на поставку размещается при уменьшении наличного запаса до точки заказа. Как следует из чертежа, после  размещения заказа запас продолжает уменьшаться, так как заказанный товар привозят не сразу, а через какой-то промежуток времени t. Величина запаса в точке заказа выбирается такой, чтобы в нормальной, рабочей ситуации за время t запас не опустился ниже страхового. Если же спрос непредвиденно увеличится (линия графика резко пойдет вниз - участок А графика), или же будет нарушен срок поставки (t¢ > t - участок В графика), то начнет работать страховой запас. Коммерческая служба предприятия в этом случае должна принять меры, обеспечивающие дополнительную поставку. Как видим, данная система контроля предусматривает защиту предприятия от образования дефицита.