Местные налоги. 4

                                                     Содержание.

1. Введение……………………………………………………………………………стр. 2

2. Понятие и  виды местных налогов……………………………………………стр. 4

3. Порядок введения  и отмены местных налогов…………………………..стр. 11

4. Ответственность  за неисполнение налогового законодательства…стр.14

5. Заключение……………………………………………………………………….стр.17

6. Список литературы……………………………………………………………стр. 19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   Введение.

Налоги  известны  с  глубокой  древности.  Во   времена   натурального

хозяйства   уже  существовало  изъятие  части  имущества  в  виде  оброка  у

крестьян, ремесленников  в пользу тех, кто владел  территориями,  на  которых они проживали, и  управляли  ими.  Сама  власть,  ничего  не  производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах,  необходимых  ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей  присущих функций:

- защита территории;

- выполнение управляющих  и распределительных функций;

- поддержание внутреннего  порядка;

- сбор налогов и податей  с населения.

По   мере    развития    экономических    отношений,    появились    и

совершенствовались новые  виды налогообложения. Показательным  примером  может служить то, что в XVII веке в Голландии порция рыбы  в  харчевне  облагалась 34 налогами (акцизами).

Налоги – основной источник  формирования  доходов   государства,

важнейший элемент экономической  политики государства.  Поэтому  оно  уделяет особое внимание  правовым основам налогообложения. Они  представляют   собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,  взимаемый  с  организаций и  физических  лиц  в   форме   отчуждения   принадлежащих   им   на   праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного  управления  денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности  государства и (или) муниципальных образований.

В  Конституции  Российской  Федерации   определено,  что  каждый

обязан   законно   платить    установленные   налоги   и   сборы.    Законы,

устанавливающие  новые  налоги или ухудшающие  положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В совместном ведении  Российской  Федерации   и  субъектов  Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов  в Российской Федерации.

Основным законодательным  документом по налогам и сборам  в  Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Выполнение  его   требований   обязательно   для   налогоплательщиков,

нарушение каких-либо  положений  указанных  в  Налоговом  кодексе  Российской Федерации   есть   серьезное   противозаконное   действие    наказуемое    в административном или уголовном  порядке.  Существует  также  целый  перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих  Налоговый  кодекс Российской  Федерации.  К  таким  документам  можно  отнести   Постановление Правительства  Российской  Федерации,  касающееся  вопросов  налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации Министерства Российской  Федерации  по налогам и сборам и другие документы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие  и виды местных налогов.

Местные налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу.

Иные элементы налогообложения  устанавливаются только НК РФ. При  установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления могут  также предусматриваться налоговые  льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

Согласно ст. 15 Налогового Кодекса  РФ к местным налогам  и сборам относят:

- налог на имущество  физических лиц;

- земельный налог.

 

Налог на имущество  физических лиц.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество  физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1, который введен в действие с 1 января 1992 года.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности  имущество, возникают ситуации, при  которых собственником либо одним  из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.

В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога в отношении  имущества возлагается на законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются лица, выступающие  в качестве его представителей в  соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями  налогоплательщика - физического лица в соответствии с гражданским законодательством являются:

- родители, усыновители или  попечители несовершеннолетних  детей в возрасте от 14 до 18 лет  (ст. ст. 26 и 33 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ));

- родители, усыновители или  опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (ст. ст. 28 и 32 ГК РФ);

- опекуны граждан, признанных  судом недееспособными вследствие  психического расстройства (ст. 32 ГК РФ);

- попечители граждан,  ограниченных судом в дееспособности  вследствие злоупотребления спиртными  напитками или наркотическими средствами (ст. 33 ГК РФ).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества  признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке  определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в  общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона эти физические лица несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на указанное выше имущество.

Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования  имущества и по иным критериям, то есть в зависимости от того, жилое  это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд и т.д.

От уплаты налогов на имущество  физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогам, установленным настоящим  Законом, и основания для их использования налогоплательщиками. Информацию о льготах по уплате налога налогоплательщик может получить в налоговом органе по месту нахождения имущества.

Исчисление налога на имущество  физических лиц производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании  данных об инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся  в общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей  долевой собственности на указанное  имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и  сроки, установленные Налоговым  кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог  за 2011 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2012 года.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в  течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право. В  случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его  не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество  физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная  с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в  течение календарного года налог  на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в  котором он утратил право собственности  на вышеуказанное имущество, а новым  собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц  взимается с наследников с момента открытия наследства.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование для добровольного погашения  имеющейся задолженности, а в  случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам  для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой  действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка  Российской Федерации.

 

Земельный налог.

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве  пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая  стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком  в соответствии с законодательством  об оценочной деятельности в Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

а) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

б) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налогоплательщики - организации  в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка, налоговую декларацию по налогу.

Срок представления - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2011 года обязанность  представления авансовых расчетов по земельному налогу для данной категории  налогоплательщиков отменена, однако сохранена обязанность по оплате авансовых платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Порядок  введения и отмены местных  налогов.

Согласно ст. 39 Федерального закона "Об общих принципах организации  местного самоуправления" местные  налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными  органами местного самоуправления самостоятельно. Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах  федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях  этих субъектов РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

При установлении местных  налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным  налогам и налогоплательщики  определяются НК РФ.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством  о налогах и сборах в порядке  и пределах, которые предусмотрены  НК РФ, могут устанавливаться налоговые  льготы, основания и порядок их применения.

Местные налоги вводятся в  действие и прекращают действовать  на территориях муниципальных образований  в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений, городских округов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 12 НК РФ при установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, также в установленных кодексом пределах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В статье 4 Федерального закона N 95-ФЗ предусмотрено, что до приведения законов субъектов Российской Федерации  и нормативных правовых актов  представительных органов муниципальных  образований в соответствие с  данным Федеральным законом указанные  законы и нормативные правовые акты действуют в части, не противоречащей этому Федеральному закону.

Представительные органы муниципальных образований определяют элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц в  порядке и пределах, которые предусмотрены  статьей 3 Закона РФ N 2003-1.

Положения абзаца третьего пункта 4 статьи 12 кодекса согласно пункту 2 статьи 7 Федерального закона N 95-ФЗ со дня их вступления в силу и до 1 января 2006 года применяются  исключительно в части полномочий представительных органов поселений (муниципальных районов) и городских  округов, вновь образованных в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации", по установлению земельного налога и налога на имущество физических лиц и принятию указанными представительными органами решений о введении в действие этих налогов, которые вводятся в действие не ранее 1 января 2006 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее  чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования  и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Таким образом, нормативные  правовые акты представительных органов  муниципальных образований о  местных налогах, вступающие в силу с 1 января 2006 года, должны быть приняты и официально опубликованы до 1 декабря 2005 года.

Нормативные правовые акты о местных налогах принимаются  вновь сформированными представительными  органами городских и сельских поселений, муниципальных районов, городских  округов, вновь образованных в соответствии с Федеральным законом N 131-ФЗ, если эти представительные органы успевают принять и официально опубликовать такие акты до 1 декабря 2005 года.

Указанные нормативные правовые акты представительных органов городских  и сельских поселений, муниципальных  районов, городских округов будут  применяться в 2006 году на территориях  соответствующих муниципальных  образований.

В случае если вновь сформированные представительные органы муниципальных  районов, городских округов, поселений  не успевают принять и официально опубликовать до 1 декабря 2005 года свои нормативные правовые акты о местных  налогах, то нормативные правовые акты о местных налогах принимаются  представительными органами местного самоуправления, осуществляющими полномочия по решению вопросов местного значения на день вступления в силу главы 12 Федерального закона N 131-ФЗ, и применяются в 2006 году на территориях соответствующих муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных районов и городских  округов, образованных в соответствии с Федеральным законом N 131-ФЗ, со дня вступления в силу Федерального закона N 95-ФЗ и до 1 января 2006 года вправе определить в порядке и пределах, которые установлены главой 26.3 кодекса  с учетом изменений, предусмотренных  Федеральным законом N 95-ФЗ, порядок  введения в действие системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на соответствующей территории, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится данный налог, и значения коэффициента К2, которые вводятся в действие не ранее 1 января 2006 года (пункт 3 статьи 7 Федерального закона N 95-ФЗ).

В случае если на территориях  муниципальных образований не будут  приняты и официально опубликованы нормативные правовые акты (законы) о местных налогах, а также  нормативные правовые акты представительных органов муниципальных районов, городских округов о системе  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности до 1 декабря 2005 года, то на этих территориях  не будут взиматься соответствующие  налоги.

3. Ответственность  за неисполнение налогового законодательства.

Ответственность предусмотрена  за следующие деяния (гл. 16 НК):

- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (то есть если хотя бы на день нарушите 10-дневный срок после официальной регистрации, который дается для того, чтобы Вы встали на учет в налоговом органе);