Место финансового менеджмента в организационной структуре малого предприятия

Донбасская Государственная Машиностроительная Академия

Министерство образования, науки, молодёжи и спорта Украины

Реферат

На тему:

«Место финансового менеджмента в организационной структуре малого предприятия»

Выполнила:ст.гр. Ф07-2

Проверила:

Краматорск, 2012

Содержание

Введение

1.Сущность малого предпринимательства

2.Организация финансового менеджмента на малых предприятиях

2.1.Кадровое обеспечение управления финансами

2.2. Процесс организации финансового менеджмента

Заключение

Перечень ссылок

Введение

«Малый бизнес» – это предпринимательская деятельность, осуществляемая   субъектами   рыночной   экономики  при   определенных   установленных   законами,   государственными   органами или другими представительными организациями критериях.

Мировой опыт и  практика  убеждают,  что  важным  элементом  рыночной экономики является существование и взаимодействие больших, средних  и  малых предприятий. При этом малое предпринимательство  рассматривается  не  только как  дополнение  к  большому  производству,  а  как  самостоятельная   форма функционирования  и  развития  современных  продуктивных   сил   – гибкая, жизнеспособная, эффективная, прогрессивная.

Особенное значение малого бизнеса в переходный к рыночным  отношениям период проявляется в структурной перестройке  экономики,  ускорении научно-технического процесса, формировании нового социального слоя.

Малое предпринимательство –  один  из  ведущих  секторов,  во  многом определяющий темпы  экономического  роста,  состояния  занятости  населения, структуру  и  качество  валового  национального  продукта.

Развитие  малого бизнеса отвечает общемировым  тенденциям  к  формированию  гибкой  смешанной экономики, сочетанию  разных  форм  собственности  и  адекватной  им  модели хозяйства, в которой  реализуется  сложный  синтез  конкурентного  рыночного механизма и государственного  регулирования  крупного,  среднего  и  мелкого производства. И  если  крупный  бизнес  –  это  скелет,   ось   современной экономики, то все многообразие  мелкого  и  среднего  предпринимательства  – мышцы, живая ткань хозяйственного организма.

Особенно актуальна проблема внедрения на рынок  малых  предприятий  в свете последних изменений в экономике нашей страны.  В  условиях  выхода  из экономического кризиса нельзя  не  вспомнить  о  поддержке  малого  бизнеса.

Появление большого числа фирм  приведет  к  появлению  новых  рабочих  мест, малым  предприятием  легче  управлять   в   условиях   нестабильного   курса национальной валюты, да и это принесет реальные деньги в  бюджет  не  только центра, но и регионов, что особенно важно.

Поэтому тема данного реферата является актуальной, но чтобы избежать как можно  больше  ошибок,  которые  неизбежны  при образовании нового течения в экономике Украины, особенно остро встаёт вопрос организации финансового менеджмента в малых предприятиях.

1.Сущность малого предпринимательства

Малым предприятием называется предприятие, численность сотрудников которого не превышает 200 человек. Это основное отличие малого бизнеса от среднего и крупного.

В настоящий момент встречаются малые предприятия, численность которых не более 15 человек.

Практически во всех странах малые предприятия создаются как начальное звено в большой производственной цепи.

Например, существует крупное предприятие, занимающееся производством автомобилей. Его поставщиками (колес, двигателей и т.д.) являются как раз малые предприятия. Конечно, в любом деле имеются и исключения.

Одно малое предприятие не играет никакой роли в экономики страны, но так как в некоторых странах они исчисляются миллионами, то в результате происходит серьезное регулирование экономики. Вся совокупность предприятий малого типа называется малым предпринимательством.

Первая их особенность состоит в том, что малые предприятия благодаря своему большому числу обеспечивают работой большую часть населения. Во-вторых, в результате появления новых малых предприятий происходит изменение уровня конкуренции на различных нишах рынка. Стоит отметить, что большинство малых предприятий занимается торговлей или предоставляет различные услуги населению.

За счет появления малого предпринимательства и доступности к созданию малого предприятия в обществе формируется средний класс – залог экономической стабильности страны.

В условиях современной рыночной экономики малое предприятие считается наиболее гибким и устойчивым к различным экономическим изменениям, которые происходят довольно-таки часто, а иногда носят и глобальный характер. Заостряя свое внимание на минимизации многих составляющих малого предприятия (численности, оборотов капитала и т.п.), не стоит забывать, что малое предприятие – это сформировавшийся элемент экономики, который не является промежуточной стадией перед перевоплощением в крупную фирму. Оно юридически независимо и имеет, хоть и не очень большой, но все-таки уставный капитал.

Малое предпринимательство, не смотря на его огромные масштабы, не на столько урегулировано, как крупный бизнес. Поэтому в некоторых моментах его работы могут возникнуть неприятные проблемы.

Как правило, все малые предприятия, чтобы выжить в суровой конкурентной борьбе, стремятся использовать только самые новые технологии. Некоторые в результате выживают и занимают устойчивое положение на рынке, а другие становятся банкротами. В этом состоит первый недостаток малого предприятия – чрезмерный риск, на который идут непосредственно собственники предприятия.

Малые предприятия в своей работе сталкиваются с различными проблемами и угрозами, как то: возможность быстрого разорения, ограниченность роста, небольшие рынки, нехватка оборотных средств, высокая конкуренция.

Таким образом при управлении финансами на малом предприятии может возникнуть ряд факторов, способных повлиять на принимаемые решения:

-особенности структуры капитала;

- специфичная иерархия рисков;

- высокие кредитные проценты;

- отсутствие гарантий;

- попытки поглотить или распространить влияние над предприятием.

Отсюда видно, что для успешной работы любого малого предприятия необходима постановка финансового менеджмента.

2.Организация финансового менеджмента на малых предприятиях

Организация финансового менеджмента на предприятиях малого бизнеса связана с преодолением конкурентных преград на рынке и получением прибыли, что является достаточно важным фактором.

Но для достижения целей финансового менеджмента необходимо дополнительно решить и ряд иных задач:

- оптимизировать денежные потоки;

- создать действенную систему планирования;

- проводить финансовый мониторинг и финансовый контроль;

- создать систему учета и отчетности полезной для внутренних и внешних пользователей.

Классификация предприятий малого бизнеса.

С точки зрения финансового менеджмента, предприятия малого бизнеса можно разделить на две категории:

1) предприятия малого бизнеса, входящие в структуру объединений (холдинги, консорциумы и т.д.). У таких предприятий больше финансовых возможностей, потому что они находятся "за широкой спиной" объединения;

2) предприятия малого бизнеса, находящиеся в конкурентных условиях. У таких предприятий больше вероятность наступления финансовых рисков, но и больше возможностей для маневра и свободы действий.

2.1.Кадровое обеспечение управления финансами

В большинстве случаев управление финансами на малом предприятии из-за небольшой его численности осуществляется на уровне главного бухгалтера, который взаимодействует с руководством (администрацией, топ-менеджерами), а также с экономистами и юристами, если таковые имеются.

На данный момент существует три эффективных способа организации структуры управления финансами малого бизнеса:

1) совмещение должностей (например, главный бухгалтер и финансовый директор в одном лице). В данной ситуации снижаются затраты на содержание финансовой службы, но ухудшается качество принимаемых решений;

2) создание отдельного специального финансового отдела или финансовой должности (финансовый директор, финансовый менеджер). Это потребует больших затрат, так как специалисты высокого уровня в области финансов стоят дорого, а иметь малоопытного и неквалифицированного специалиста - себе дороже. Возможность эффективного создания такой структуры есть только у предприятий, входящих в структуру объединения предприятий;

3) передача финансового управления в специализированную организацию, так называемый аутсорсинг или субподряд. на данный момент одним из популярных видов аутсорсинга является ведение бухгалтерского учета специализированной организацией.

Положительные стороны аутсорсинга - высокое качество принимаемых решений; отрицательные стороны - отсутствие на украинском рынке широкого выбора аутсорсинговых организаций, высокие цены на их услуги (хотя они могут и окупаться), отсутствие уверенности в том, что ваша компания не будет специально ослаблена и поглощена.

Но в любом случае финансовый эффективное функционирование предприятия в значительной степени определяется способностью финансового менеджера :

-рационально распорядиться существующими финансовыми ресурсами;

-своевременно отреагировать на условия динамично изменяющегося рынка;

-предотвратить ситуацию возможного банкротства предприятия. 

Среди основных функциональных обязанностей финансового менеджера выделяют: 

-организация финансовой работы на предприятии;

-разработка прогнозов, проектов и планов вложения капитала (прямые вклады, венчурные вклады, вклады в ценные бумаги);

-оценка разных вариантов вложения капитала с учетом степени риска и размера получаемой прибыли, выбор оптимального варианта;

-разработка перспективных, текущих, оперативных финансовых планов, планов поступления и использования иностранной валюты;

-участие в разработке бизнес-плана предприятия в части финансовых показателей, а также финансовых нормативов;

-проведение валютной и кредитной политики;

-анализ финансового состояния предприятия;

-контроль над исполнением плановых показателей. 

Квалификационная характеристика финансового менеджера.

Квалификационная характеристика финансового менеджера предъявляет к нему требования в области его теоретической подготовки и практических умений работы.

Финансовый менеджер должен знать: 

-теорию менеджмента;

-теорию финансов, кредита и денежного обращения;

-теорию финансового менеджмента;

-бухгалтерский учет;

-экономическую статистику, действующий статистический учет;

-действующее законодательство в области финансовой, кредитной, валютной банковской и биржевой деятельности;

-основные нормативно-законодательные акты по международным расчетам и внешнеэкономической деятельности;

-виды ценных бумаг и порядок их обращения. Особенности обращения ценных бумаг за границей;

-правила и порядок проведения операций на внутреннем финансовом рынке;

-основы совершения операций на международном финансовом рынке;

-основы экономики хозяйствующего субъекта;

-методологию и методику экономического анализа;

-делопроизводство и корреспонденцию;

Финансовый менеджер должен уметь: 

-читать бухгалтерский баланс;

-разбираться в статистической, бухгалтерской и оперативной отчетности хозяйствующего субъекта;

-разбираться в финансовой информации, в том числе зарубежной, публикуемой в печати;

-анализировать результаты производственно-торговой и особенно финансовой деятельности хозяйствующего субъекта;

-анализировать и оценивать экономическую эффективность мероприятий по вложению капитала;

-прогнозировать результаты вложения капитала. Оценивать и принимать окончательные решения;

-разрабатывать программы использования финансовых ресурсов.

-составлять финансовый план;

-составлять отчет по использованию финансовых ресурсов и выполнению показателей финансового плана;

-подготавливать документы по финансовым вопросам для предоставления их в банк, налоговую службу и другие органы управления;

-вести переписку по финансовым вопросам с органами управления и с хозяйствующими субъектами;

-осуществлять контроль за выполнением показателей финансового плана, финансовых программ, за эффективным использованием финансовых ресурсов, основных фондом, нематериальных активов, оборотных средств. 

Рис. 1 - Наиболее распространённая структура финансовой службы малых предприятий.

Структура финансовой системы

Финансовая система малого предприятия как в средних, так и в крупных предприятиях состоит из двух систем - управляющей и управляемой.

Управляющая система представляет собой финансовую службу или финансового специалиста, который с помощью механизмов и инструментов финансового менеджмента, а также современных технических средств воздействует на управляемую систему.

Современная управляющая система должна работать на информационных потоках, а для эффективного построения управляющей системы необходимо иметь широкий круг информации как внутренней, так и внешней. У малого предприятия ресурсы по приобретению информации малы, но все-таки для эффективного управления этим не стоит пренебрегать, а поэтому следует и использовать все возможные варианты получения необходимой информации.

Под управляемой системой понимается совокупность финансовых ресурсов, их оборот и воспроизводство, а также отношения, возникающие в результате этих процессов. Большая часть времени и усилий в управляемой системе малого предприятия отдается управлению денежными оборотами .

Рисунок 2 - .Механизм финансового менеджмента малого предприятия

2.2.Процесс организации финансового менеджмента

Финансовый анализ

Первое, с чего необходимо начать, внедряя финансовое управление на малом предприятии, - это провести углубленный финансовый анализ. Финансовый анализ должен основываться на данных, полученных по результатам финансового (бухгалтерского) учета.

При проведении финансового анализа могут возникнуть проблемы организационного характера - бухгалтерский учет и состав отчетности некоторых малых предприятий отличается от бухгалтерского учета и состава отчетности средних и крупных предприятий. Поэтому финансовому специалисту необходимо суметь провести финансовый анализ на основании имеющихся данных, а для этого может потребоваться ряд корректировок.

Для детального анализа будет недостаточно отчетности предприятия, здесь необходимо получить как можно больше информации из бухгалтерского учета и по возможности из управленческого учета.

Финансовый анализ осуществляют с использованием следующих методов: вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный анализ, факторный анализ, сравнительный анализ. На данном этапе необходимо определить структуру и динамику показателей, оценить рентабельность, ликвидность и платежеспособность, а также показатели оборачиваемости (деловой активности).

В отличие от крупных предприятий в малом бизнесе показатели разнятся. Так, например, значение показателя ликвидности обычно меньше, а оборачиваемости - больше, поскольку в связи с малой численностью и высокой оборачиваемостью для малого предприятия характерны: высокая производительность труда, высокий уровень кредиторской, низкий уровень дебиторской задолженности. При этом надо учитывать, что часто полученные займы являются средствами или руководителя, или собственника бизнеса.

Стратегия планирования

После получения данных финансового анализа переходят к разработке финансовой стратегии предприятия, которая должна полностью опираться на всю стратегию фирмы. На основе финансовой стратегии организуется финансовая политика так, чтобы обеспечивалась конкурентоспособность предприятия.

После формирования стратегии и финансовой политики осуществляют финансовое планирование. Оно может быть стратегическим, тактическим и оперативным:

- стратегическое планирование. Обычно оно осуществляется в форме бизнес-плана, в котором расписываются все аспекты коммерческого предприятия. Период составления - от одного года до трех лет. В бизнес-плане должны быть следующие разделы: маркетинговый, производственный, организационный и финансовый. Бизнес-план используется не только для привлечения кредитов и займов, но и для внутреннего контроля и управления. На малых предприятиях для внутренних целей он может быть упрощен и представлен в форме технико-экономического обоснования (ТЭО);

- тактическое планирование реализуется в форме бюджетирования. Бюджетирование - это составление годовых бюджетов по месяцам. Базой для составления бюджета является бизнес-план. При подготовке годового бюджета формируются следующие виды бюджетов: бюджет продаж, производственный бюджет, бюджет запасов, бюджеты расходов, бюджет инвестиций, кэш-флоу, прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс.

Для малого предприятия, не входящего в объединение предприятий, необязательна разбивка по центрам финансовой ответственности (ЦФО) как в крупных и средних предприятиях. А поэтому предприятие можно рассматривать как единый ЦФО, например центр прибыли. Учитывая, что постановка бюджетирования - трудоемкая и дорогостоящая процедура, руководству предприятия необходимо выбрать наиболее оптимальный;

- оперативное планирование представляет собой подготовку графиков и планов по дням. Базой для оперативного планирования является бюджетирование. Оперативное планирование позволяет контролировать потоки ресурсов предприятия и большей частью именно финансовых ресурсов. Здесь готовятся графики платежей, формирования запасов и т.д.

Управление активами и источнками  финансирования

Уже в процессе осуществления процесса планирования необходимо понять, какова будет структура активов и за счет каких источников будет финансироваться деятельность предприятия.

При формировании структуры активов, которые делятся на внеоборотные и текущие, необходимо учитывать следующие принципы:

- объем и структура активов формируются исходя из будущих перспектив малого предприятия;

- объем и структура активов должны соответствовать потребностям производства и сбытовым нуждам малого предприятия;

- состав активов должен обеспечивать желаемую эффективность работы предприятия;

- активы должны увеличивать скорость оборота;

- необходимо выбирать наиболее современные и прогрессивные виды активов.

Следует подчеркнуть, что для малых предприятий наиболее характерна высокая оборачиваемость оборотных активов, что связано с мобильностью данного бизнеса, а поэтому их доля во всех активах меньше, чем у среднего или крупного предприятия такого же вида производства. Но в любом случае финансовому специалисту необходимо уделять внимание таким активам, как запасы, дебиторская задолженность и денежные средства.

В свою очередь, источники финансирования деятельности предприятия могут быть самые разные:

-уставный капитал - это основной источник собственных средств, который формируется первоначально при создании организации;

-добавочный капитал - это прирост стоимости основных фондов при переоценке, эмиссионный доход и безвозмездно полученные денежные и материальные ценности;

-прибыль - это источник, сформированный в результате производственной деятельности и которым предприятие может распоряжаться только после всех обязательных платежей. Прибыль может быть использована для формирования различных специальных фондов малого предприятия;

-амортизационные отчисления - отдельный финансовый ресурс, который вместе с прибылью может использоваться для расширенного воспроизводства.

-кредиты и займы - внешние источники финансирования предприятия. Для малых предприятий очень сложно получить кредит в банке или разместить выпуск эмиссионных ценных бумаг. Но для малых предприятий при поддержке государства и общественных организаций работает система помощи малым предприятиям, по которой можно получить льготный кредит, оформить лизинг или венчурное финансирование.

Также малые предприятия активно используют в своей работе средства владельцев бизнеса, а также их знакомых и родных.

Учёт и отчётность

Малому предприятию рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем бухгалтерского учета:

- общепринятая система бухгалтерского учета;

- упрощенная система бухгалтерского учета;

- кассовый метод учета, в котором можно объединить бухгалтерский и управленческий учет.

Малые предприятия, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности укрупненно по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку.

К сожалению, отсутствие этих форм в отчетности не позволяет более детально судить о финансовом состоянии предприятия, что является недостатком в области законодательства, а привлечение в качестве обязательной отчетной формы хотя бы отчета о движении денежных средств позволило бы раскрыть большую часть информации для финансового анализа.

Финансовый контроль

Во-первых, контроль должен иметь предопределяющую фазу. На начальных этапах необходимо проводить соответствующие процедуры, которые помогут избежать ошибок, сбоев, потерь и умышленных действий. В качестве примера может выступать создание системы платежных карточек (платежных реестров), в которые вносится информация о предстоящем платеже.

Во-вторых, контроль осуществляется в форме сверки имеющихся активов и обязательств с текущими показателями учета, он осуществляется в форме инвентаризации и ревизионной проверка.

В-третьих, контроль должен осуществляться путем сравнения плановых показателей с фактическими. В качестве критического отклонения может быть установлено отклонение в размере 10%, но на многих предприятиях малого бизнеса это отклонение чаще всего находится на уровне 20-30%. Если выявлено отклонение больше критического, то должно быть принято решение об аналитической проверке причин отклонения от плана.

Заключение

Таким образом, постановка и организация финансового менеджмента на предприятиях малого бизнеса, так же как и на крупных предприятиях, сложны и трудоемки.

Основной задачей финансового менеджера (финансового директора) малого предприятия является формирование, распределение и использование денежных фондов с целью эффективного производства и сбыта, а также осуществления простого и расширенного воспроизводства.

Процесс финансового менеджмента включает:

-анализ финансового состояния;

- планирование;

- учет;

-подготовку управленческой и финансовой отчетности;

-контроль.

На каждом этапе имеются свои особенности, обусловленные спецификой самого малого бизнеса. Финансовому менеджеру необходимо быть осмотрительным, так как финансовая устойчивость малого предприятия не стабильна, малое предприятие может быть подвергнуто агрессивному нападению со стороны конкурентов и компаний-поглотителей, а руководители малого бизнеса не всегда осознают опасность, окружающую финансы малого предприятия.

Перечень ссылок

1.      Бородина Е. И. и др. «Финансы предприятий». М;

2.      Грибов В. Д. «Менеджмент в малом бизнесе»;

3.      Ван Хорн Дж К. «Основы управления финансами»;

4.      Джон Ф. Берджес, Дэн Штайнхофф «Основы управления малым бизнесом» Москва, «Бином»;

5.      Оноприенко В.И. «Малые предприятия: Опыт, проблемы» М.: Профиздат;

6.      Серегин А.С. «Эффективность малого бизнеса». М.: Экономика;

7.      А.П. Киселёв Теория и практика современного бизнеса (или как создать фирму и работать на себя) – К.: Издательство ЛИМБРА.