Методики факторного анализа прибыли от продаж

   Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и  выше уровень рентабельности, тем  эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его состояние. Поэтому  поиск резервов увеличения прибыли  и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

   Рост  прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, для решения проблем  социального и материального  поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения  долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

   С философской точки зрения прибыль  можно определить так – это  функция времени и вознаграждения за терпение.

   Прибыль от продаж – это финансовый результат  от основной деятельности предприятия (производства продукции или услуги, продажи товаров).

   На  величину прибыли организации оказывают  влияние разные факторы. По сути, все эти факторы воздействуют на финансово-хозяйственную деятельность организации. Одни из них оказывают прямое влияние и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия можно определить только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

   Существует  несколько методик факторного анализа прибыли от продаж. Рассмотрим некоторые из них.

   Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности

   На  прибыль от продаж влияют 4 фактора:

   1) выручка (нетто) от продажи  товаров, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных  обязательных платежей) (В)

   2) себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг (С)

   3) коммерческие расходы (КР)

   4) управленческие расходы (УР)

   =В-С-КР-УР

   1) Расчет влияния фактора «Выручка от продаж»

   Расчет  влияния этого фактора нужно  разложить на 2 части. Т.к. выручка  организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

   При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 12%.

   Тогда индекс цены ==1,12.

   Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах  будет равна:

   В'=,

   где В' - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

       - выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

       - индекс цены.

   Для анализируемой организации выручка  в сопоставимых ценах составит:

   В'==95508 тыс. руб.

   Следовательно, выручка от продажи продукции  в отчетном году по сравнению с  предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 11461 тыс. руб.:

   △=- =-В'=106969-95508=11461 тыс. руб.

   △=В'-=95508-99017=-3509 тыс. руб.

   А сокращение количества реализуемой  продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 3509 тыс. руб., общий же прирост выручки (+7952 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 12%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

   Расчет  влияния фактора «Цена»

   Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы  прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

   △=,

   где = *100% = *100% = 28,3;

         △==3243,5 тыс. руб.

   То  есть прирост цен на продукцию  в отчетном периоде по сравнению  с прошедшим периодом в среднем  на 12% привел к увеличению суммы прибыли  от продажи на 3243,5 тыс. руб.

   Расчет  влияния фактора «Количество  проданной продукции (товаров)»

   Влияние на сумму прибыли от продажи () изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

   △= = ,

   где △- изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количество проданной продукции»;

        - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и в базисном (0) периодах;

        △ – изменение выручки от продажи под влиянием цены;

        - рентабельность продаж в базисном периоде.

   Для анализируемой организации:

   △==-993 тыс. руб.

   Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 993 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

   2) Расчет влияния фактора «Себестоимость  проданной продукции»

   Осуществляется  следующим образом:

   △=,

   где - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах;

   △==6097 тыс. руб.

   Здесь при анализе нужно быть внимательнее, так как расходы – это факторы  обратного влияния по отношению к прибыли. Себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 5,7%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 6097 тыс. руб.

   3) Расчет влияния фактора «Коммерческие  расходы»

   Для расчета используется формула, аналогичная  предыдущей:

   △=,

   где - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

   △===-4920,6

     Таким образом перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6% привело к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4920,6 тыс. руб.

   4) Расчет влияния фактора «Управленческие  расходы»

   △=,

   где - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

   △==-2888 тыс. руб.

   Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению  с прошедшим и повышение его  уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 2888 тыс. руб.

   Савицкая  Г. В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия

   Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от 4 факторов:

   1) объема реализации продукции  (VPП)

   2) ее структуры (

   3) себестоимости (

   4) уровня среднереализационных цен  (

   П=∑[

   Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

   Структура товарной продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции общая  сумма прибыли уменьшится.

   Себестоимость продукции обратно пропорциональна  прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы  прибыли, и наоборот.

   Изменение уровня среднереализационных цен прямо  пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

   Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепной подстановки.

   Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли от реализации продукции  в целом по предприятию

   Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а  затем базовую сумму прибыли  скорректировать на его уровень.

   ===0,9

   Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшится на 10% и составить 13930 тыс. руб. (15477*0,9).

   Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости  и цен. Для этого из условной выручки  нужно вычесть условную сумму  затрат:

   ∑()-∑()=81032-65534=15498 тыс. руб.

   Требуется подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

   ∑()-∑()=97120-65534=31586 тыс. руб.

   Таким образом, можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого  фактора. Изменение суммы прибыли  за счет:

   Объема  реализации продукции

   △

   Структуры товарной продукции

   △

   Отпускных цен

   △

   Себестоимости реализованной продукции

   △=18597-31586=-12989 тыс. руб.

   ___________________________

   Итого:+3120 тыс. руб.

   Результаты  расчетов показывают, что рост прибыли  обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 1568 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 12989 тыс. руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

   Следует также проанализировать динамику прибыли  от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от 3 факторов:

   1) объема продажи продукции

   2) себестоимости

   3) среднереализационных цен

   Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

   П=

   Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

   Продукция А

   △

   △

   △

   Продукция Б

   △

   △

   △

   Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций

   Определим степень влияния на прибыль перечисленных  ниже факторов:

   1) Изменение цен на продукцию

   Определим разность между выручкой от продажи  продукции в действующих ценах  и продажей в отчетном году в ценах базового года: 3502-3000=502 тыс. руб. Дополнительная прибыль (502 тыс. руб.) получена в результате инфляции.

   2) Изменение цен на материалы,  тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок (окладов) оплаты труда

   Для расчета используют сведения о себестоимости  продукции. В данном случае цены на материалы,  тарифы на энергию и  перевозки были повышены на 230 тыс. руб., размеры амортизации – на 160 тыс. руб., оплата труда – на 173 тыс. руб., что дало снижение прибыли на 563 тыс. руб.

   3) Нарушение хозяйственной дисциплины

   Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном примере выявлено 110 тыс. руб. дополнительной прибыли, полученной за счет аналогичных причин.

   4) Увеличение объема продаж продукции  в оценке по базовой себестоимости  (собственно объема продукции)

   Сначала исчисляют коэффициент роста  объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости: 2360/2000=1,180. Затем корректируют базовую прибыль на полученный коэффициент и вычитают из нее базовую величину прибыли: 600*1,18-600=108 тыс. руб.

   5) Уменьшение объема продаж продукции  за счет структурных сдвигов  в составе продукции

   В данном случае определяют разницу коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по ценам предприятий и коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости:

   600()= -15,7 тыс. руб.

   6) Уменьшение затрат на 1 рубль продукции  за счет режима экономии

     Выражается разницей между базовой себестоимостью фактически проданной продукции и фактической себестоимостью, рассчитанной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины: 2360-2340=20 тыс. руб.

   7) Изменение себестоимости за счет  структурных сдвигов в составе  продукции

   Исчисляется путем сравнения базовой себестоимости, скорректированной на коэффициент  роста объема продаж продукции, с  базовой себестоимостью фактически проданной продукции: 2000*1,154-2360= - 52,3 тыс. руб.

   Таким образом, общее отклонение прибыли  составляет 109 тыс. руб. (709 тыс. – 600 тыс.), что соответствует сумме факторных  влияний.