Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налог на доходы физических лиц. 31

титульный

тема1: Налог на доходы физических лиц.

реферат.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................3

1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц.............................4

2. Объект налогообложения...................................................................................5

3. Налоговая база по НДФЛ....................................................................................6

4. Налоговые ставки................................................................................................6

5. Налоговые льготы по НДФЛ..............................................................................8

6. Доходы не облагаемые НДФЛ...........................................................................8

7. Индивидуальный предприниматель и НДФЛ.................................................10

8. Что такое код бюджетной классификации НДФЛ?.......................................11

9. Налоговый регистр по НДФЛ..........................................................................11

10. Как начислять НДФЛ?....................................................................................11

11. Проблемы НДФЛ.............................................................................................11

12. Изменения НДФЛ в 2013 году.......................................................................12

13. Сроки подачи и уплаты НДФЛ в 2013 году..................................................12

14. Распределение..................................................................................................15

Список литературы.............................................................................................16

ВВЕДЕНИЕ

Для реализации функций налогов в стране необходима грамотная внутренняя политика для собираемости того или иного вида налога. Более того, даже защита внешних границ для поддержания порядка внутри страны нуждается в постоянном притоке новых налогов. Ведь строительство, содержание управленческих органов, порой становится тяжелым финансовым бременем для государства. Для пополнения бюджета на реализацию государственных программ необходимо введение новых налогов и сборов.
НДФЛ в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России по единожды утвержденным ставкам. Этот налог относится к регулирующим налогам, т.к. он используется для регулирования доходов различных бюджетов. Делает он это в виде процентных отчисления по нормам, установленным в порядке, регламентированным законодательством Российской Федерации на очередной финансовый год.
НДФЛ является одним из самых важных налогов. Я хочу объяснить, почему это так, и почему важно его изучение.

За последние годы методика налогообложения НДФЛ в Российской Федерации быстро и часто менялась. Законодательно первые государственные лица так и не пришли к одному общему мнению о том, как же все-таки нужно взимать этот налог.
Во многих зарубежных странах этот налог взимается по новейшей прогрессивной шкале. И верхние и нижние границы (т.н. диапазон) ставок имеет широкий размах. Экспериментально зарубежными учеными установлено, что плательщик налогов готов отдать до 30% своих доходов. И если налоговое бремя превышает этот порок, то доходы люди начинают скрывать. Задачами государства в таких случаях является внедрение методов по установлению наиболее оптимального размера налога. Таким образом, его собираемость повышается.
Существует множество способов оптимизации и совершенствования данного налога.

1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц

Налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) практически является каждый из нас. Большинство физических лиц самостоятельно с ним почти не сталкивается и лишь смутно осознает разницу между заработной платой начисленной и выплаченной. НДФЛ удерживают со своих сотрудников и перечисляют в бюджет налоговые агенты - предприятия-работодатели.

Основание

· НК РФ, часть вторая, глава 23, статьи 207-233

· Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ

· Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ

· Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611

Кодексы:

- Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 23

Федеральные:

- Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19368);

- Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (принят ГД ФС РФ 16.07.2010);

- Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Налогоплательщики

1. Физические лица - налоговые резиденты РФ.

2. Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Примечание. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

2.Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Виды доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

дивиденды и проценты;
страховые выплаты;
доходы от использования авторских и иных смежных прав;
доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
доходы от реализации недвижимого имущества, акций, долей в уставном капитале, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

К доходам, полученным на территории РФ, относят также следующие:

доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

3. Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ (статья 210 НК РФ) учитывает все доходы налогоплательщика, которые получены им в натуральной или денежной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

На налоговую базу не влияют удержания из дохода физического лица, которые были осуществлены по решению суда или иных органов, имеющих на это право.

Налоговая база составляется отдельно для каждого вида доходов, в соответствии с ныне действующими налоговыми ставками. Налоговый период по НДФЛ определяется статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации и равен одному календарному году.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю

Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

С 1 января 2011 г. вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, устанавливающая особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

4. Налоговые ставки

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Обращаем внимание!

Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

при получении дивидендов;
при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

Обращаем внимание!

C 2012 г. заработная плата тех членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:

по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;
по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;

дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Примечание. С 14 сентября 2012 г. ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 8,25 процентов годовых (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У).

5. Налоговые льготы по НДФЛ

Налоговые льготы по НДФЛ предоставляются в виде налоговых вычетов. Проще говоря, это сумма, необлагаемая подоходным налогом. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц бывают такого вида: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

6. Доходы не облагаемые НДФЛ

По законодательству Российской Федерации, в соответствии со статей 217 НК РФ, существует целый перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ:

государственные пособия, выплаты и компенсации, которые выплачиваются согласно действующему законодательству. Сюда также относятся пособия по безработице, беременности и родам. Таким образом, отвечая на очень часто задаваемый вопрос «Облагаются ли декретные НДФЛ?», можно с уверенностью ответить «НДФЛ с декретных не снимается»;
государственные и трудовые пенсии, которые были назначены в порядке, установленном законодательством РФ;
Компенсационные выплаты, основанные на решениях органов местного самоуправления;
Алименты;
Гранты, которые предоставлены для поддержки образования, науки, культуры и искусства в РФ российскими или иностранными организациями, в соответствии с перечнем Правительства Российской Федерации;
Иностранные, международные или российских премий за выдающиеся достижения в области техники, науки, образования, литературы, культуры и искусства;
Суммы, предоставленные работодателями членам семьи погибшего работника или работнику в связи со смертью кого-то из семьи;
Стипендии аспирантов, студентов и других учащихся;
Доходы от выращенных в личных хозяйствах птиц, животных, а также продуктов пчеловодства, растениеводства и цветоводства;
Доходы крестьянского или фермерского хозяйства, которые получены в этом хозяйстве;
Доходы, полученные в наследство в денежном и материальном виде;
Доходы в натуральном и денежном виде, которые налогоплательщик получает в результате дарения. Тут стоит уточнить некоторые моменты. НДФЛ с подарков не изымается, за исключением случаев дарения транспортных средств, недвижимого имущества, акций, паев, долей.

Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:

в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством,
работодателями членам семьи умершего или бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам из бюджетов и внебюджетных фондов в рамках государственных программ,
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) и выплачиваемые при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

Стипендии;

Суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах установленных норм;
Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение первых пяти лет с момента регистрации;
Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, а также недревесных лесных ресурсов для собственных нужд
Доходы членов родовых, семейных общин (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов Севера;
Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;
Доходы, получаемые физическими лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее 3 лет;
Доходы от наследования физических лиц (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов);
Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

7. Индивидуальный предприниматель и НДФЛ

Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, и в 2012 г. не облагаются НДФЛ.

С 2012 года:

Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шесть средних месячных заработков.
Помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагается НДФЛ.
Денежные средства, недвижимость и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации и впоследствии возвращенные жертвователю, освобождаются от обложения НДФЛ.
В отношении доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ применяется в случае, если площадь используемого физическим лицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники.

С 2013 года:

Субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие их деятельности, а также суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера не облагаются НДФЛ.

8. Что такое код бюджетной классификации НДФЛ?

КБК – это перечень единых для всех кодов бюджетной классификации. Он утверждается Министерством финансов Российской Федерации. В нем находятся все статьи расходов бюджетных средств, ассигнований. Коды являют собой двадцатизначные числа.

Так вот, для индивидуального предпринимателя код бюджетной классификации НДФЛ нужен для уплаты подоходного налога за себя и за своих работников (если они имеются). Для наемных работников индивидуальный предприниматель считается как налоговый агент по НДФЛ. При этом КБК НДФЛ для работников один, а для ИП другой.

9. Налоговый регистр по НДФЛ

Помимо всего прочего, индивидуальный предприниматель должен завести налоговый регистр по учету НДФЛ. За несоблюдение этого условия Вам может грозить финансовый штраф. Регистр по учету НДФЛ необходим для персонального учета данных по каждому физическому лицу, с доходов которого налоговый агент удерживает налог на доходы физических лиц.

10. Как начислять НДФЛ?

Начисление НДФЛ происходит по ставке 13% для резидентов Российской Федерации и 30% для нерезидентов РФ в отношении дохода физического лица. Для резидентов РФ (физическое лицо, пребывающее 183 и более календарных дней на территории РФ) процентная ставка снимается с суммы заработной платы за вычетом налоговых льгот по НДФЛ. Этот налог) для нерезидентов РФ учитывает только сумму начисленной зарплаты.

11. Проблемы НДФЛ

Самой главной проблемой уплаты налога на доходы физических лиц является определения объекта налогообложения. Ввиду неоднозначности в законодательстве РФ, часто возникают спорные ситуации, когда разная трактовка тех или иных сумм дохода физического приводит к нарушению прав налогоплательщика.

12. Изменения НДФЛ в 2013 году

Политика налоговой службы на 2013 год и на будующие 2014—2015 годы будет ориентирована на увеличения списка доходов социального характера, которые будут освобождены от налогов.

Планируется, что от НДФЛ в 2013 году будут освобождены:

гранты Президента РФ, которые предоставляются молодым российским ученым-кандидатам и докторам наук для осуществления научных исследований;
выплаты физическим лицам, не имеющим постоянное место работы;
субсидии, которые предоставляются главе фермерского хозяйства;
доходы в виде земельных участков, которые были бесплатно получены гражданами, имеющими трех и более детей;
стипендии учащимся в образовательных учреждениях.

Изменения затронут и налоговые льготы по НДФЛ в 2013 году. Будет доработана процедура налогового вычета в связи с покупкой на территории РФ недвижимого имущества в общую совместную или общую долевую собственность.

Также предполагается, что будет закреплен порядок предоставления имущественного налогового вычета родителями при приобретении ими имущества в долевую собственность со своими не достигшими совершеннолетия детьми или в собственность несовершеннолетнего ребенка.

13. Сроки подачи и уплаты НДФЛ

Лица, являющиеся источником выплаты дохода для налогоплательщика, в том числе, дивидендов, признаются налоговыми агентами. В их обязанности входит исчислить и удержать НДФЛ с налогоплательщика, после чего перечислить его в бюджет. К ним относятся:

Российские организации;
Индивидуальные предприниматели;
Нотариусы, занимающиеся частной практикой;
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
Обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты перечисляют налог по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода либо дня перечисления дохода на счет налогоплательщика или (по его поручению) на счета третьих лиц.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Ежегодно не позднее 1-го апреля налоговый агент должен представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий год. Сведения подаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Если численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек, допускается использовать бумажный формат.

Для представления сведений используется форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В Приложении к данной форме содержатся рекомендации по ее заполнению.

Напоминаем, что индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, являются не только налоговыми агентами. Они также должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со своих доходов, полученных в процессе осуществления своей деятельности. Общая сумма налога, с учетом авансовых платежей, уплачивается ими не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее:

15 июля,
15 октября,
15 января.

Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами РФ, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не был удержан налог, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают по месту учета двумя равными платежами:

не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления;
не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Физические лица, получающие выигрыши с использования тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. игровых автоматов), исчисляют и уплачивают налог самостоятельно, исходя из сумм выигрышей.

Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном виде, по почте лично или через представителя налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах.

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ (форма 3-НДФЛ).

Форма налогового уведомления на уплату налога утверждена приказом МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@.

Обращаем внимание!

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме.

Начисление НДФЛ в 2013 году планируется осуществлять в том же порядке, что и НДФЛ в 2012 году. Налоговую декларацию нужно сдать в отделение ФНС РФ по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2013 года.

Уплата налога на доходы физических лиц должна быть осуществлена не позднее 15 июля 2013 года. Физические лица, получившие уведомление от налоговой службы о необходимости уплаты, могут выполнить оплату двумя финансовыми платежами в равных частях. Первую долю – не позднее 30 календарных дней с дня получения налогового уведомления, вторую – не позднее 30 календарных дней после осуществления первого платежа.

Распределение

НДФЛ подлежит зачислению:

80% - в бюджеты субъектов РФ;
20% - в бюджеты городских округов

Налог, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента по нормативу 100% зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Список литературы:

1. Гражданский Кодекс РФ

2. Налоговый Кодекс РФ ч. 1

3. Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ" от 27.12.91 г. №

2118-1

4. Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 6.12.91 г. №

1992-1

5. Инструкция ГНС РФ № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 11.10.95 г.