Налоги и системы налогообложения в Беларуси (РБ)

Налоги и системы налогообложения  в Беларуси (РБ)

Юридические услуги » Системы налогообложения предприятий в Беларуси

Системы налогообложения в Беларуси (РБ)

Как осуществляется налогообложение  предприятий в Беларуси? Какие  налоги на бизнес в РБ? Какую систему  налогооблажения выбрать, упрощенную или общую? Если кратко, то существует общий порядок исчисления налогов и две упрощенные системы налогообложения (без выделения НДС и с выделением НДС). Доходы физических лиц облагаются по ставкам подоходного налога

Общая система налогообложения

При общей системе налогообложения  юридические лица уплачивают следующие  налоги, сборы и иные обязательные платежи 

• налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров,работ или услуг
• налог на прибыль, ставка 24% от налогооблагаемой прибыли
• сбор на развитие территорий, ставка 3% от прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль
• страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, СОЦСТРАХ, ставка 34% от фонда оплаты труда
• обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда

кроме того если это требует законодательство РБ

• налог на недвижимость
• земельный налог
• акцизы
• экологический налог
• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
• налог на услуги (местный налог)
• оффшорный сбор
• гербовый сбор
• местный сбор
• другие налоги

Эти платежи уплачиваются ежемесячно (взносы на "соцстрах" можно уплачиваться ежеквартально). Областные и Минский  городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе устанавливать местные налоги и сборы.

Упрощенные системы налогообложения

Две упрощенные системы налогообложения  применимы для малого бизнеса. В  таблице приведен пример расчета  налогов при различных системах налогообложения. Пример не учитывает всех тонкостей исчисления налогов в РБ, но дает представление о системах налогообложения в Беларуси. Пример дает возможность оценить системы налогообложения в РБ и показывает принципы исчисления налогов в Беларуси.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Общая характеристика налоговой  системы Республики Беларусь

1.1 Элементы налоговой системы  Республики Беларусь

1.2 Перспективы перестройки налоговой  системы в ближайшие годы

2 Субъекты и объекты налоговых отношений в Республике Беларусь

2.1 Права субъектов налоговых  отношений

2.2 Обязанности субъектов налоговых  отношений

2.3 Объекты налоговых отношений

3 Виды налогов и сборов (пошлин) действующих на территории Республики  Беларусь

3.1 Налоги (сборы), включаемые в выручку от реализации товаров (работ, услуг)

3.2 Налоги (сборы), взносы и отчисления, относящиеся на себестоимость  продукции, товаров (работ, услуг)

3.3 Налоги (сборы), уплачиваемые за счет  прибыли (дохода), остающейся в  их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей

3.4 Необходимость совершенствования  механизма построения налогов  и сборов

Заключение

Список  использованных источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В течение нескольких тысячелетий  истории человечества налогам уделяется пристальное внимание всех слоев населения. Любое изменение в налоговой системе становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой информации. Такое внимание было и остается оправданным, поскольку налоги - это вычеты из доходов налогоплательщиков, основной источник доходов современного государства, эффективный инструмент регулирования рыночной экономики.

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Республики Беларусь, ее возможностями полноценной реализации своих функций приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятия в пользу государства части полученных с таким большим трудом средств всегда воспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе. Налоговая система Республики Беларусь включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей как на республиканском так и на и местном уровнях.

Применение  налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

С 1 января 2004 введен в действие Налоговый  Кодекс Республики Беларусь (Общая  часть). Налоговый кодекс законодательно закрепил правовой базис, на котором  строятся налоговые отношения, а  именно принципы построения и функционирования налоговой системы; состав, права и обязанности плательщиков налогов, сборов(пошлин) и налоговых органов; основания возникновения и порядок исполнения налогового обязательства; механизм осуществления налогового контроля.

Цель данной работы - рассмотреть  налоговую систему Республики Беларусь, перспективы перестройки ее в  ближайшие годы.

Задачи курсовой работы:

Ш рассмотреть налоговую систему  Республики Беларусь;

Ш охарактеризовать основные элементы налоговой системы Республики Беларусь;

Ш рассмотреть перспективы перестройки  ее в ближайшие годы;

Ш охарактеризовать основные виды налогов;

Ш проанализировать роль налоговой  системы в регулировании экономики;

Ш проанализировать налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь;

Ш определить основные направления совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь.

Данная курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения и  списка использованной литературы.

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ  БЕЛАРУСЬ

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов. Налоги - основная форма доходов государства. Налог взимается для покрытия общественно полезных потребностей всего общества, а не конкретного налогоплательщика.

Налоговая система Беларуси формировалась  на классических принципах налогообложения, с учетом разработанных налоговой  практикой других стран принципов  налогообложения. В силу сложных  условий переходного периода  не все они легли в основу нашей  налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

· однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

· оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

· одинаковый подход ко всем хозяйствующим  субъектам обложения;

· установленный порядок введения и отмены органами власти разного  уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

· четкая классификация налогов, взимаемых  на территории страны, в основу которой  положена компетенция соответствующей  власти;

· обоснование и точное распределение  налоговых доходов между бюджетами  разных уровней;

· стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

В Республике Беларусь разработан налоговый  кодекс (НК РБ), который является единым систематизированным сводом законов  государства, регулирующим отношения  в области налогообложения, сборов и пошлин, где отражены основные принципы налогообложения Республики Беларусь (приложение А).

1.1 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

В налоговом законодательстве нашли  отражение полномочия налоговых  органов, их права и обязанности, а также права и обязанности налогоплательщиков и основные виды ответственности за нарушения налогового законодательства.

Основными элементами налоговой системы выступают:

ь плательщики налогов (субъекты налогообложения)

ь объекты налогообложения 

ь налоговая база

ь налоговый период

ь налоговая ставка

ь налоговые льготы

ь порядок исчисления

ь источник уплаты

ь порядок и сроки уплаты

ь санкции.

Субъект налогообложения - это основополагающий элемент, по отношению к которому строится вся налоговая система  в комплексе. Все последующие функциональные элементы налога используются уже в рамках конкретного плательщика. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Вторым  элементом налогового механизма  является объект налогообложения. Объектами  налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика  Налоговый Кодекс Республики Беларусь, другие законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.

Каждый  налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный  объект налогообложения. Один и тот  же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.

Налоговая база представляет собой стоимостную  или физическую характеристику объекта  налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговые ставки устанавливаются при планировании и формировании бюджета на предстоящий  год и которые представляют собой  величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.

В механизме построения налоговой  системы Беларуси важное место занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффективности  производства, повышению благосостояния населения.

Как правило, по каждому налогу предусматриваются  специальные налоговые льготы, имеющие  строго целенаправленный характер. Все  льготы должны применяться только в  соответствии с действующим законодательством  и, как правило, не должны носить индивидуальный характер. При проведении политики налоговых льгот государство учитывает условия развития экономики, чтобы большое количество налоговых льгот не ограничивало доходы бюджета и одновременно было выгодно налогоплательщику.

При принятии решения по налоговым льготам  учитываются интересы трех субъектов:

Ш государства, заинтересованного в  росте доходов бюджета;

Ш юридических лиц, чтобы не сократилось  производство;

Ш населения, чтобы неравномерность  распределения льгот не привела к социальной напряженности в обществе.

Налоговые льготы по республиканским  налогам устанавливаются только республиканскими органами власти. Местные  органы власти имеют право вводить  льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в местные бюджеты.

Государство не только вводит налоговые  льготы, поощряя налогоплательщиков, но и применяет санкции к тем, кто нарушил налоговое законодательство. При несоблюдении законов о налогах  юридические и физические лица несут  ответственность, виды и размер которой  регулируются законодательством. Налогоплательщик, преступивший закон, несет имущественную ответственность в трех видах:

Ш взыскание всей суммы сокрытого  или заниженного дохода или суммы  налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения;

Ш уплата штрафа за отсутствие учета объекта налогообложения или ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, а также непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы документов для исчисления налогов;

Ш уплата пени за каждый день задержки перечисления налогов в бюджет.

Источники уплаты налогов определяются налоговым законодательством Республики Беларусь. Это может быть себестоимость, выручка, прибыль, либо доходы физических лиц.

Порядок и сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством Республики Беларусь применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Уплата налогов может производиться в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях:

- разовой уплатой всей причитающейся суммы

- в ином порядке, предусмотренном  законодательством

Таким образом, под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства  в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

1.2 ПЕРСПЕКТИВЫ ПЕРЕСТРОЙКИ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В БЛИЖАЙШИЕ  ГОДЫ

В 2010 году планируется продолжить работу по упрощению налоговой системы и снижению налогового бремени на экономику.

Предусматривается отменить сбор в  республиканский фонд поддержки  производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, а также отменить местные  целевые сборы из прибыли, взимаемые по ставке 3%.

Согласно Основных направлений  социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 - 2015 годы основной целью  бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности.

Налоговая политика в 2006 - 2015 годах будет формироваться, исходя из необходимости существенного упрощения налоговой системы, поэтапного снижения налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования, повышения рациональности, прозрачности, справедливости и стабильности налоговой системы.

Справедливость и нейтральность  налоговой системы обеспечивается в основном за счет прекращения практики налогового льготирования и предоставления преференциальных режимов налогообложения, отмены имеющих негативное влияние  на экономический рост и неэффективных налоговых платежей.

Формирование прозрачного  и стабильного механизма налогообложения  будет обеспечено за счет законодательного закрепления по каждому налоговому платежу всех обязательных элементов  налогообложения: состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, а также порядка исчисления налогов, сборов (пошлин) и сроков их уплаты.

Реализация бюджетной  политики в 2006 - 2015 годах будет осуществляться путем оптимизации государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования, снижения рисков, связанных с условными обязательствами бюджетов.

Предусматривается обеспечить устойчивость бюджетной системы, а также прозрачность процедур планирования, исполнения и оценки результатов бюджетных расходов.

Повышение эффективности  использования бюджетных средств  будет осуществляться за счет перехода к программно-целевому методу бюджетного планирования, обеспечивающему прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций.

Предусматривается обеспечить переход к среднесрочному бюджетному планированию с ежегодным формированием по скользящему принципу среднесрочной финансовой программы Республики Беларусь, что станет основой для разработки бюджетов республиканскими и местными органами государственного управления, достижения прозрачности и ясности при планировании бюджетных расходов в пределах имеющихся ресурсов.

Будет завершена работа по приведению бюджетной классификации  Республики Беларусь в соответствие с международными стандартами статистики государственных финансов, что позволит получать необходимые для анализа бюджетно-налогового сектора данные, сопоставимые со статистикой других секторов экономики, и осуществлять сопоставление итогов социально-экономического развития республики с показателями других стран.

Упорядочение государственной  поддержки реального сектора экономики будет реализовано за счет оптимизации ее форм и сокращения объема. [13]

Так с 1 января 2010 года планируется:

§ Отменить налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от мобильных источников выбросов, налог за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств с которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару, тару на основе бумаги и картона;

§ Сократить количество ставок платежей за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду с 83 до 4;

§ Отменить местный налог с продаж товаров в розничной торговле;

§ Отменить сбор в республиканский  фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.

2 СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ  НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В РЕСПУБЛИКЕ  БЕЛАРУСЬ

Субъект налоговых отношений - это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность за уплату налога, а также основополагающий элемент, по отношению, к которому строится вся налоговая система в комплексе. Все функциональные последующие элементы налога (объекты налогообложения, ставки, льготы и пр.) используются с учетом возможностей конкретного плательщика.

В соответствии с НК РБ , статья 13 «плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщики) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Под организациями понимаются:

§ юридические лица Республики Беларусь

§ иностранные и международные  организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

§ простые товарищества (участники  договора о совместной деятельности);

§ хозяйственные группы.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или законами Республики Беларусь.

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором  о совместной деятельности между  участниками возложено ведение  дел этого товарищества либо который  получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Головная организация (центральная  компания) либо участник хозяйственной  группы, который в соответствии с  законодательством или договором  наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют налоговое обязательство этой хозяйственной группы.

Под физическими лицами понимаются:

- граждане Республики Беларусь;

- граждане либо подданные иностранного  государства;

- лица без гражданства (подданства)».

Рисунок 1. Плательщики налогов

2.1 ПРАВА СУБЪЕКТОВ  НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Плательщик имеет право:

1. получать от налоговых органов  по месту постановки на учет  бесплатную информацию о действующих  налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

2. получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения актов  налогового законодательства;

3. представлять свои интересы  в налоговых органах самостоятельно  или через своего представителя;

4. использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленных настоящим  Кодексом и иными актами налогового  законодательства;

5. на зачет или возврат излишне  уплаченных, а также излишне взысканных  сумм налогов, сборов (пошлин), пеней  в порядке, установленном настоящим  Кодексом;

6. присутствовать при проведении  налоговой проверки;

7. получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;

8. требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения  актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

9. требовать соблюдения налоговой  тайны;

10. обжаловать решения налоговых  органов, действия (бездействие)  их должностных лиц;

11. на возмещение убытков, причиненных  незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

Плательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.

Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.

2.2 ОБЯЗАННОСТИ СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Плательщик обязан:

1. уплачивать установленные налоговым  законодательством налоги, сборы  (пошлины);

2. стать на учет в налоговых  органах в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом  Республики Беларусь;

3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

4. представлять в налоговый орган  по месту постановки на учет  в установленном порядке бухгалтерские  отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;

5. вести учет дебиторской задолженности  и не позднее десяти рабочих  дней со дня возникновения  задолженности по уплате налогов,  сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности;

6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь (далее - таможенные платежи), и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов, прибывшим для проведения выездной налоговой проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления необходимой документации;

7. подписать акт налоговой проверки

8. выполнять законные указания  налогового, таможенного органа  об устранении выявленных нарушений  налогового законодательства;

9. сообщать в налоговый орган  по месту постановки на учет:

- об открытии или закрытии  текущего (расчетного) или иного  счета в банке (для белорусских  организаций - о счетах в Республике  Беларусь и за ее пределами,  а для иностранных организаций  - о счетах в Республике Беларусь (за исключением вкладных (депозитных) и (или) корреспондентских счетов, открытых Центральным (Национальным) банком иностранного государства и иностранным банком, включенным в международный справочник "Bankers Almanac" (издательство Reed Business Information) и тех счетах, через которые осуществляется их деятельность в Республике Беларусь) - в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов;

- об участии в белорусской  или иностранной организации  - в течение пяти рабочих дней  со дня, когда плательщик стал  участником организации. При этом  физическое лицо, не являющееся  налоговым резидентом Республики  Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;