Налоги и таможенные платежи. 3

Налоги и таможенные платежи

Функции налога.

У налогов имеется три основные функции: фискальная, регулирующая (экономическая), распределительная.

Основное свойство налога: обязательность, однократность, безэквивалентность.

Сбор- взимание денежных средств за оказываемую услугу.

Основные принципы налогообложения (Адам Смитт):  равенство, определенность, удобность (по месту жительства, по месту регистрации, к примеру), гласность.

Элементы налога- принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся : субъект налога (налогоплательщик), объект налога( то за что взимается налог), налогооблагаемая база, единица обложения, налоговые льготы, налоговая ставка, налоговый оклад, источник налога, налоговый период, срок уплаты налога.

Субъекты налога- налогоплательщики (физические и юридические лица), фонды, филиалы.

Объект налога- то за что взимается налог (имущество, доход).

Налогооблагаемая база- количественная оценка объекта налогообложения.

Единица обложения-  единица измерения объекта налога.

Налоговые льготы- полное или частичное освобождение от налога.

Виды налоговых  льгот:

- необлагаемый минимум, то есть  часть объекта налога полностью освобождаемая от налогообложения;

-вычеты из налогового оклада;

-освобождение от уплаты налогов  по отдельным видам деятельности  или категории плательщиков или,  понижение ставок налога.

Налоговая ставка-  величина налога на одну единицу обложения.

Налоговый оклад- сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Источник налога- доход, который уплачивает субъект.

Налоговый период- период времени, за который производится взимание налога (месяц, квартал, год).

Сроки уплаты налога- сроки, определенные законом, для уплаты налога.

По степени  компетенции налоги делятся на: федеральные, региональные, местные.

Федеральные налоги- устанавливаются и вводятся высшим органом государственной власти РФ. Взимаются на всей территории страны. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организации, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственные пошлины.

Региональные налоги- налог на имущество организации, транспортный налог.

Местные налоги- земельный налог, налог на рекламу, курортный сбор.

По форме взимания налоги делятся: прямые и косвенные.

Прямые налоги- налоги, непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога является одним лицом (налог на имущество предприятий или физических лиц).

Косвенные налоги- налоги, непосредственно не связанные с доходом или имуществом налогоплательщика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу, владельцев товаров, работ услуг при их реализации, получают с покупателя сумму налога и перечисляют ее государству (НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, таможенные пошлины).

Налоговая система РФ- совокупность налогов, взимаемых государством, форм и методов их установления, изменения и отмены, а так же организации налогового контроля, формы ответственности за нарушение налогового законодательства.

Создание налоговой системы  России, отвечающей требованиям рыночной экономики, началось на рубеже 1991-1992 годов.  Действующая в России налоговая система основана на следующих принципах:

1. Налоги устанавливаются государством
2. Отрицание обратной силы закона (согласно этому принципу, налоговые законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей обратной силы не имеют, поэтому, изменение налогового законодательства не распространяется на отношения, возникшие до их принятия)
3. Единство налоговой системы (необходимо для  обеспечения единства экономического пространства)
4. Строгое разграничение прав по установлению и взиманию налогов между органами власти на разных уровнях
5. Равное налоговое бремя, которое не допускает установление повышенных ставок налогов зависимости от формы собственности, от организационно-правовой формы предприятия, местонахождения налогоплательщика.
6. Однократность налогообложения, которая означает, что один и тот же объект налогообложения, может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
7. Безусловный приоритет норм, установленных налоговым законодательством над положениями по налоговым вопросам в законодательных актах, не относящихся к сфере налогообложения.
8. Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства.
9. Определение в федеральном законодательстве перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.

Налоговая политика государства.

Налоговая политика государства представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании экономики. Содержание и цели налоговой политики, обусловленной задачами государства, на каждом этапе развития страны.

Экономические задачи- предотвращение роста инфляции, снижение дефицита.

Социальные задачи- обеспечение занятости населения, перераспределение национального дохода (для малообеспеченных семей).

Основные направления  налоговой политики государства определены в указе Президента РФ в указе от 8 мая 1996 года:

1. Построение стабильной налоговой системы РФ
2. Сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений
3. Консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств
4. Облегчение налогового бремени производителей продукции, работ, услуг и недопущение двойного налогообложения.
5. Развитие налогового федерализма
6. Сокращение льгот и исключение из общего режима налогообложения
7. Расширение практики установления специфических ставок акцизов
8. Замена акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурсными платежами
9. Увеличение роли экологических налогов

Налоговый федерализм- обеспечение оптимального распределения налоговых доходов государства между бюджетами разного уровня.

 Для этого государство может  использовать широкий спектр  методов налогового регулирования  (закрепление отдельных налогов  за бюджетами разного уровня; установление твердой доли налога  за отдельным регионом; трансфертные  платежи).

Налоговое администрирование  как элемент налоговой политики.

Современное развитие общественных политических отношений в совокупности с реформированием  системы требует повышения поступлений  налогов, упрощение налогового учета , стабильности и эффективности налоговой системы в целом.

Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы  и экономики государства.

 Налоговое администрирование- регламентированное законами и другими правовыми актами организационная управленческая деятельность уполномоченных государственных органов и других уполномоченных законами субъектов по обеспечению возникновения изменения и прекращения налоговой обязанности и созданию условий для поступления налогов в бюджетную систему РФ.

Основной целью налогового администрирования  является- своевременное и полное исполнение налоговой обязанности всеми налогоплательщиками. Другие цели налогового администрирования определяются задачами государственного развития и непосредственно связаны с выполнением налоговой политики.  К ним относится:

- контроль налогоплательщиков

-информирование налогоплательщиков

-принуждение и разрешение споров  в налоговой сфере

-укрепление налоговой дисциплины

-снижение затрат на налогообложение

-упорядочивание налоговых отношений

-модернизация отношений налоговых  органов и налогоплательщика

Основная задача налогового администрирования- планирование объема поступлений налогов.

Объектом налогового администрирования является исполнение налоговой обязанности.

Основные признаки администрирования налогов:

1. Подзаконность осуществляемая во исполнении и основании закона направленная на достижение целей в рамках существующего правопорядка
2. Процессуальный характер деятельности
3. Возможность самостоятельно исполнять меру принуждения в административном порядке, а так же меры налоговой ответственности.
4. Вторичность по отношению к законодательной деятельности
5. Юридическое неравенство субъектов
6. Упорядоченность и постоянно осуществляемый контроль

Основные функции налогового администрирования:

1. Планирование
2. Контроль
3. Учет
4. Регулирование

Налоговое администрирование- деятельность исполнительно- распорядительно типа, осуществляемая органами государственно управления на основании и во исполнении закона.

Недостатки администрирования  налогов приводят к увеличению налоговых  правонарушений, снижению поступлений  налогов в бюджет и разбалансированности действий уполномоченных государственных  органов. Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль. Эффективность  налоговой системы во многом зависит  от полноты выявлений источников доходов, целях обложения их налогами и минимизации расходов по их мобилизации  и обязанности уплаты. Успешное налоговое  администрирование ведет к повышению  поступления налогов, улучшению  инвестиционного климата и обеспечению  прав и законных интересов граждан  и юридических лиц.

Специальные налоговые  режимы.

Особый порядок исчислений и  уплаты налогов и сборов в течении, определенного периода времени, специальный налоговый режим исчисляется только в случаях и в порядке установленном Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены 6 элементов налогообложения. Иные особые правила применения специального режима налогообложения могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах. Таким образом, специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но, в тоже время,  регулируется и не налоговым законодательством (законодательство об инвестиционной деятельности при разделе продукции.

К специальным налоговым режимам  относятся:

-упрощенная система налогообложения:

Упрощенная система налогообложения- особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учета. Налоговым кодексом предусмотрено, что для организации и И.П., применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

-система налогообложения при применении договором концессии и соглашении о разделе продукции:

Данный налоговый режим применяется  при выполнении соглашений, которые  заключены с федеральным законом по соглашению о разделе продукции. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с ФЗ. Налогоплательщик в праве поручить исполнение своих обязанностей связанных с применением специального налогового режима оператору, с его согласия и должны отвечать следующим условиям: 1) соглашения совершены против проведения аукциона на предоставления права пользования недрами ; 2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 % общего количества произведенной продукции; 3) соглашение предусматривает увеличение доли государства прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора, в соответствии с условием соглашения. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов, инвестор не уплачивает налог на имущество, транспортный налог, а так же  подлежат возмещению некоторые виды налога ( НДС, сбор за пользование природными ресурсами) при условии предоставления в налоговые органы перечня документов  об освобождении от уплаты от указанных налогов, определяющихся Правительством РФ.

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей:

Данный режим известен как единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками  при данном режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации  и И.П., фермерские хозяйства) добровольно  перешедшие под этот режим  и предполагает замену совокупности налогов и сборов, за исключением установленных законом, уплатой единого сельскохозяйственного  налога.

-единый  налог на вмененный доход:

Налог, вводимый законами субъектов  РФ для определенных видов деятельности, заменяющий собой уплату ряда налогов  и сборов и упрощает контакты с  фискальными службами. В отличии от упрощенной системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, порядок ведения единого налога на территории соответствующего субъекта, виды предпринимательской деятельности, в отношении которой вводится этот налог, значение корректирующего коэффициента, вводится законами субъектов РФ.

Федеральные налоги и сборы.

Среди федеральных налогов к  прямым налогам можно отнести: налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, страховые взносы (ранее ЕСН), единый налог при применении упрощенной системы налогообложения.

Для прямых налогов характерно обложение  определенного источника, индивидуальное направление требования государства  к определенному лицу с учетом оценки его платежеспособности.

По косвенным налогам государство  непосредственно не устанавливает  платежеспособность лица, уплачивающего  налог. Косвенные налоги- налоги на расходы, т.е. на предметы потребления. К ним можно отнести акцизы на отдельные виды товаров, НДС, таможенные пошлины.

Определение налоговой базы по основным федеральным налогам связано  со стоимостной оценкой объекта  обложения. Для цели налогообложения, прежде всего, принимается цена товара, налог и, услуги,  указанная сторонами  сделки, то есть договорная цена.

Для того чтобы не допустить занижение  налоговой базы, установлен круг операций на которые направлены меры налогового администрирования. Налоговые органы  при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам:

1. Между зависящими лицами
2. Между товарообменным операциям
3. По внешнеторговым сделкам

Так же подлежат проверке сделки при  отклонении цен более чем на 20 % в сторону повышения или понижения  от уровня цен  применяемых налогоплательщиком по идентичным или однородным товарам  в пределах непродолжительного периода  времени.

К федеральным налогам  относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональные налоги: налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

НДС

НДС является важнейшим элементом налоговой системы, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определенной как разницу между стоимостью реализованной продукции товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на их издержки производства и обращения.

НДС занимает второе место среди  источников формирования бюджета. НДС  является основной и наиболее стабильным источником пополнения федерального бюджета. НДС-  косвенный налог на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли- продажи и до тех пор, пока продукция не дойдет до конечного потребителя.  В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участия каждого из звеньев в уплате налога. Технический механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.  Показатель добавленной стоимости объективно характеризует результат собственной деятельности предприятия, результат труда, затраченного работниками данного предприятия. Этот показатель отличается от показателя валовой товарной и реализованной продукции. Плательщиками НДС являются- организации; И.П.; лица признаваемые плательщиками налога с перемещением товара через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенном Кодексом РФ. Плательщики налога подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.  Организации- по месту нахождения головной организации и по месту нахождения ее каждого обособленного подразделения. И.П.- по месту жительства, а иностранные представительства - по месту нахождения своих постоянных представительств.

Объектом обложения признаются следующие операции-  реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе амортизационные начисления) при исчислении налога на прибыль организации; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз  товара на таможенную территорию РФ.  Сроки уплаты по квартально, ставки НДС- 0%, согласно перечню статье налогового кодекса; 10 % - по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, утвержденному правительством РФ; 18% по остальным товарам, работам и услугам.

Налогоплательщики так же имеют  право уменьшить сумму налога на установленные налоговым кодексом налоговые вычеты, которые производятся на основании счетов-фактур или других документов.

НДС имеет очень устойчивую базу обложения, которая не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства до того как произойдет окончательная реализация готовой продукции. Они продолжаю  поступать при любой перепродажи  готового изделия.

НДС имеет свои достоинства и недостатки, но Западная практика использования НДС показывает, что налог обеспечивает устойчивую и широкую базу формирования бюджета благодаря своей универсальности.

Не признается объектом налогообложения:

1. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а так же других подобных объектов органов государственной власти и органов местного самоуправления, осуществляющих эксплуатацию этих объектов по их назначению.
2. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации.
3. Выполнение работ органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и органами местного самоуправления.
4. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной  власти и местного самоуправления.
5. Операций по реализации земельных участков и долей в них.
6. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику.
7. Передача денежных средств не коммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке установленным Федеральным Законом.
8. Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися организаторами российских олимпийских и параолимпийских игр, а так же иностранные организации.
9. Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование не коммерческих организаций на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями составляющими государственную казну РФ.
10. Выполнение работ, оказание услуг в рамках дополнительных мероприятий направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемы в соответствии с решением Правительства РФ и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Акцизы

Акцизы. Налогоплательщиками акциза признаются: организации, И,П., лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ, определяемую таможенным кодексом РФ. 

Акцизом облагается вся стоимость  товара, включая материальные затраты. Ставки акциза установлены как в  рублях, так и в %. Для организации И.П. налоговый период устанавливается каждый календарный месяц, а для лиц признаваем налогоплательщиками, сам факт перемещения товара через таможенную границу.

Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением, спирта коньячного, спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие ) с объемной долей этилового спирта более 9 % (давальческое сырье так же подлежит обложению), табачная продукция, ювелирные изделия,  (духи и лекарства не относятся, бальзамы), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготовляемые на основе пива,  и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 %) , автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., бензин, дизельное топливо, прямогонный бензин и так далее.

Не подлежат налогообложению:

1. Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации.
2. Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенных режим экспорта за пределы территории РФ, с учетом потерь в пределах норм естественной убыли  или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

С 1 января 2012 года установлена единая увеличенная ставка акциза на сигареты с фильтром и без фильтра, а  так же папиросы.

С 1 июля 2012 увеличиваются ставки акциза на алкогольную и табачную продукцию, так же с 1 июля 2012 года можно представлять одну банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза исчисленного по указанной  продукции, которая вывозится за пределы РФ в таможенной процедуре  экспорта и для освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной  или подакцизной спиртосодержащей продукции.

С 1 июля 2012 года для целей освобождения от уплаты авансового платежа акциза производитель алкогольной или  подакцизной спиртосодержащей продукции  в праве подать несколько банковских гарантий.

Налог на прибыль

Налог на прибыль организации один из главных источников дохода федерального бюджета РФ. Налог на прибыль – федеральный налог, распределяемый в пропорции. Налог на прибыль, как вид прямого налога должен выполнять свои функциональные предназначения- обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции, товаров, работ услуг, а так же наращивании капитала. Объект обложения налога на прибыль – это конечный стоимостной результат (доходы минус расходы) деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом считается финансовый результат который считается вычитанием расходов, которые установлены в налоговом кодексе и могут уменьшать налогооблагаемую базу, из доходов.

Ставка налога на прибыль – 20 % из которых- 2 % в федеральный бюджет и 18 % в бюджет субъектов РФ. Налоговым периодом считается календарный год. Уплата налога на прибыль осуществляется по квартально и исчисляется нарастающим итогом.

Так же, при переходе организации  есть возможность уплачивать ежемесячные  авансовые платежи по налогу на прибыль.

Как вычислить НДС!!!!

(100 %) 10 400 * 18 % / 118 % = 1587 руб

10 400 * 10 % / 110 % = 945 руб

10 400 * 0% /100 % = 0 руб

Льготы по налогу на прибыль. (включая изменения от 1 января 2012 года)

Налоги на доходы физических лиц

Плательщики налога- физические лица, являющиеся резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников расположенных в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Процентная ставка  НДФЛ: 35 %(выигрыш, лотерея), 30 % (дивиденды от банковских вкладов), 9 %, 13 %.

В налоговые органы должны предоставлять  декларации о полученных доходах  следующие категории плательщиков:

-И.П. и другие лица занимающиеся частной практикой (аудиторы, адвокаты, нотариусы);

-лица получающие доходы по договорам гражданско-правового характера от физических лиц не являющихся агентами ( по договорам найма или аренды любого имущества, договорам купли-продажи имущества принадлежащего им на правах собственности);

-физические лица получившие доход, с которых не был удержан налог налоговым агентом ;

-физические лица налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за переделами РФ;

-налогоплательщики, заявляющие о своем праве на получение имущественных, социальных, профессиональных вычетов.

Налоговый период- ежемесячно.

Государственная пошлина

Государственная пошлина -сбор, взимаемый с плательщиков при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действиях, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями.

Выдача документов и и х дубликатов приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщиками являются организации  и физические лица. Организации являются плательщиками, в случае, если они  обращаются за совершением юридически значимых действий и выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах и по делам, рассматриваемым  мировыми судьями.

Сроки уплаты и порядок уплаты государственных  пошлин- по факту обращения, и до получения юридически значимых документов.

Льготы на определенном основании (пенсионеры).

Порядок возврата и зачеты в государственную  пошлину. Возврату не принимаются- свидетельство о выдаче брака, договор- купли продажи, получение паспорта. Возврат осуществляется- в случаях если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств в бюджет в которые производилась уплата.

Региональные  налоги

Транспортный налог, налог на игорный  бизнес, налог на имущество организации.

Транспортный налог. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средства, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими  на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

При этом, лица, на которые зарегистрированное указанное транспортное средство уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Плательщиками налога не признаются организаторы Олимпийских игр и  Параолимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении транспортных средств принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением.

Объектом налогообложения  признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты и другие водные и воздушные средства.

Объектом налогообложения не являются: весельные лодки, моторные лодки с мощностью не превышающей 5 л/с, легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а так же автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л/с, полученные через органы социальной защиты населения в установленном порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские/речные и воздушные суда, находящиеся в собственности или на праве хозяйственного ведения или оперативного управления организаций и И.П. основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок; специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемы при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; самолеты/вертолеты/санитарная авиация и медицинская служба; транспортные средства принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба; находящиеся в розыске транспортные средства, при условии подтверждения кражи автомобиля соответствующим документом, суда, зарегистрированные в Российском Международном реестре судов.

Налогооблагаемая база: в отношении  транспортных средств имеющих двигатели  как мощность двигателя транспортного  средства в л/с, в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограмма силы; в отношении водных, не самоходных транспортных средств для которых определяется валовая вместимость как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств не указных в вышеперечисленных пунктах как единица транспортного средства.