Налоги во внедорожные фонды

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Дорожный фонд Российской Федерации…………………………………5
2. Транспортный налог……………………………………………………….8
3. Земельный налог…………………………………………………………14

Список литературы……………………………………………………………....18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ведение.

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Налоги — обязательные по юридической форме индивидуально-безвозмездные платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему или во внебюджетные целевые фонды с определением из размеров и сроков уплаты.

По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые или подоходно-поимущественные налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ, косвенные налоги или налоги на потребление взимаются в процессе расходования материальных благ. Например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины оплачиваются потребителем товаров, в стоимость которых включаются эти налоги.

В зависимости от характера  использования налоги делятся на общие и целевые. Общие налоги не имеют привязки к определенным расходам, они поступают в бюджет, как в общий денежный фонд. Целевые налоги учитываются отдельно на счетах внебюджетных фондов и выделяются отдельной строкой в бюджете и используются на конкретные цели. Например, налоги, зачисляемые в дорожные фонды.

В зависимости от территориального уровня налоги делятся на федеральные, налоги субъектов РФ, местные налоги и сборы.

Федеральные налоги устанавливаются  законами РФ и взимаются на всей ее территории. В случае регулирования  часть федеральных налогов может  зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня.

Налоги субъектов РФ устанавливаются актами РФ или законами субъекта РФ, конкретная ставка налога определяется субъектом РФ самостоятельно. Зачисляются эти налоги в бюджет субъекта или в порядке регулирования в бюджеты муниципальных образований.

Местные налоги и сборы  на долгосрочной основе в соответствии с законом РФ зачисляются в бюджеты муниципальных образований.

В зависимости от субъекта налогообложения различают налоги, уплачиваемые юридическими лицами, налоги с физических лиц и налоги, которые  платят и те, и другие.

К налогам с юридических  лиц относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и подоходный налог с предприятий, налог на имущество предприятий. Физические лица платят подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, переходящего в порядке дарения.

Общими для юридических  и физических лиц являются налоги, зачисляемые в дорожные фонды, транспортный налог, земельный налог.

 виды налогов, собираемых  на территории РФ, объединяются  в налоговую систему, под которой понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Дорожный фонд Российской Федерации.

Дорожный фонд - часть  средств бюджета, подлежащая использованию  в целях финансового обеспечения  дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов.

Для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования создаются дорожные фонды соответствующих органов государственной власти: Федеральный дорожный фонд РФ, дорожные фонды субъектов РФ — территориальные дорожные фонды.

Средства Федерального дорожного  фонда РФ и территориальных дорожных фондов имеют специальное назначение и не подлежат изъятию или расходованию на нужды, не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог общего пользования. Средства Федерального дорожного фонда РФ направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности, а также затрат на управление дорожным хозяйством.

Из указанного фонда  могут выделяться субвенции и дотации для выравнивания уровня развития сети автомобильных дорог общего пользования на территории РФ, относящихся к собственности субъектов РФ. Размер субвенций и дотаций, а также нормативы отчислений от зачисляемого в Федеральный дорожный фонд РФ федерального налога на пользователей автомобильных дорог ежегодно устанавливаются федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. При этом расчет субвенций и дотаций субъектам РФ осуществляется с учетом ставки федерального налога на пользователей автомобильных дорог.

Средства федерального налога на пользователей  автомобильных дорог в части, зачисляемой в Федеральный дорожный фонд РФ, аккумулируются на специальных счетах, открытых в учреждениях ЦБ РФ на территориях субъектов РФ, и могут пропорционально их поступлению перечисляться по установленным нормативам в территориальные дорожные фонды в счет субвенций и дотаций, выделяемых для выравнивания уровня развития сети автомобильных дорог общего пользования на территории РФ.

Средства территориальных дорожных фондов направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции  и строительства автомобильных  дорог общего пользования, относящихся  к собственности республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ или уполномоченный ими орган исполнительной власти может разрешить использовать средства территориального дорожного фонда на ремонт, реконструкцию или строительство автомобильной дороги общего пользования, относящейся к федеральной собственности.

С 1 января 2003 года введена в действие Глава 28 Налогового Кодекса Российской Федерации "Транспортный налог" принятая Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации". Этой же главой с 31 августа 2002 г. из перечня федеральных налогов исключены налог на пользователей автодорог и налог с владельцев транспортных средств.

Основными источники формирования региональных дорожных фондов являются доходы от:

- транспортного налога;

  - акцизов на нефтепродукты в размере 50% доходов;

- земельного налога в размере 100% доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ;

- субвенций бюджетам субъектов РФ, выделяемых из федерального бюджета на финансирование дорожного хозяйства;

- иных источников, не противоречащих законодательству РФ, направляемых в территориальные дорожные фонды в соответствии с законами субъектов РФ о бюджетах (п. 1 ст. 3 в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 110 ФЗ).

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Транспортный налог.

 

Транспортный налог является региональным налогом. Это означает, что право установления и введения транспортного налога на территориях субъектов РФ отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Следовательно, транспортный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принят закон соответствующего субъекта РФ о введении в действие транспортного налога.

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения .

Согласно п.1 ст.83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Т.е. налогоплательщик, имеющий в собственности транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, обязан встать на налоговый учет по месту их нахождения. Кроме того, транспорт должен стоять на учете в государственных регистрирующих ведомствах. Автомобили - в ГИБДД, тракторы - в Гостехнадзоре, морские суда - в морских администрациях портов.  

Объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

Не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. 

Согласно п.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Налоговый период по транспортному налогу составляет календарный год (ст.360 НК РФ). Это означает, что налоговым периодом признается период времени с 1 января по 31 декабря каждого года.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой  вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: 

 

Наименование объектов обложения	Размер годового налога (в руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя: -до 100 л.с.(до 73,55 кВт) включительно  - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до до 110,33 вКт)  - свыше 150 л.с. до 200 л.с.(свыше 110,33 кВт до 147,1 вКт)  - свыше 200 л.с. до 250 л.с.(свыше 147,1 кВт до 183,9 вКт)  - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт))	5   7   10   15   30
Мотоциклы и мотороллеры  с мощьностью двигателя: - до 20 л.с. (до 14 кВт) включительно  - свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)  - свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	2   4   10
Автобусыс мощностью  двигателя: - до 200 л.с. (до 147,1 кВт)  включительно  - свыше 200 л.с. ( свыше 147,1 кВт)	10   20
Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно  свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт)  свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт)  свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт)  свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	5   8   10   13   17
Другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу	5
Снегоходы, мотосани с  мощностью двигателя: - до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно  - свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5   10
Катера ,моторные лодки и др.водные транспортные средства с мощностью двигателя: - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно  - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	10   20
Яхты и др. парусно-моторные суда с мощностью двигателя: - до 100 л.с. (до 73,55 кВт)  включительно  - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20   40
Гидроциклы с мощностью  двигателя: - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно  - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	25   50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость	20
Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда, имеющие двигатели	25
Другие водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие двигателей	200

Общий порядок исчисления транспортного налога установлен в  п.2 ст.362 Налогового Кодекса РФ: сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом алгоритм расчета налога зависит от того, какие транспортные средства являются объектом налогообложения.

В случае, когда налоговой  базой является мощность двигателя, годовую сумму транспортного  налога по каждому транспортному  средству, определяют как произведение мощности двигателя транспортного средства, указанная в его техническом паспорте (л. с.) и  ставки налога, установленной в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства  (руб.).

Если у организации  в собственности будут находиться несколько транспортных средств, необходимо исчислять сумму налога отдельно в отношении каждого транспортного средства.

В случае, когда налоговой  базой является валовая вместимость, годовая сумма транспортного  налога определяется в том же порядке, что и в случае, когда налоговой базой является мощность двигателя, т.е.  как произведение  валовой вместимость транспортного средства, указанная в его техническом паспорте (т) и ставки налога, установленной в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства, руб.;

В случае, когда налоговой  базой является единица транспортного  средства, годовая сумма транспортного  налога будет определяться как произведение  ставки налога, установленной в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства (руб.) и  количества единиц транспортных средств одного вида, облагаемых транспортным налогом по той же ставке (шт.).

В тех случаях, когда  регистрация или снятие с учета  транспортного средства происходит в течение календарного года, ст.362 НК РФ установлен специальный порядок исчисления транспортного налога. Этот порядок зависит от того, сколько месяцев в течение календарного года транспортные средства фактически находились в собственности того или иного физического или юридического лица.

При установлении регионального  налога законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации  предоставлено право предусматривать  собственные налоговые льготы и  основания для их использования  налогоплательщиком.

По общему правилу  налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (абзац первый ст.52 НК РФ). Однако глава 28 НК РФ предусматривает исключение из этого правила для физических лиц. Все расчеты производит налоговый орган (абзац второй ст.52 НК РФ). Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику - физическому лицу в срок не позднее 1 июня текущего налогового периода (п.3 ст.363 НК РФ).

Сроки уплаты налог устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Земельный налог.

 

Земельный налог — местный налог, взимаемый с 1 января 2005 г. на основании гл. 31 Налогового Кодекса РФ.

Налогоплательщиками земельного налогам признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками по следующим основаниям: на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования, на праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков: находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования; переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Одновременно Налоговым  Кодексом РФ установлен закрытый перечень земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения.

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется:

- в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

- отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются.

Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база может уменьшаться на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2. Инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3.  Инвалидов с детства;

4. Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5. Физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1);

6. Физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7. Физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом сумму (10 тыс. руб.) производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год. 

Отчетными периодами для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

1.  0,3%  в отношении земельных участков:

-  отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса  или предоставленных для жилищного строительства;

-  предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ).

2. 1,5%  в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

От уплаты земельного налога могут освобождаться как  определенные категории налогоплательщиков, так и отдельные категории земель.

Налогоплательщики, имеющие  право на налоговые льготы, должны представить документы, их подтверждающие, в налоговые органы по месту нахождения участка.

В случае возникновения  в налоговом (отчетном) периоде права  на льготу исчисление суммы налога (или соответственно авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как: 
К= Мп/Мк,

где К – коэффициент

Мп - число полных месяцев, в течение которых льготы не было

Мк - число календарных месяцев в налоговом периоде (налоговый период - календарный год) или в отчетном периоде.

При этом месяц возникновения  права на налоговую льготу принимается за полный месяц. 

В случае прекращения  налоговой льготы в налоговом (отчетном) периоде расчет производится по той  же схеме, при этом месяц прекращения  права на налоговую льготу принимается  за полный месяц. 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Налоговый кодекс  РФ.

2. Закон РФ "О налогах  на имущество физических лиц"  от 09.12.1999 г. N2003-1

3. www.consultant.ru

4. Дорофеев Б.Ю., Жернаков  С.А., Серков Д. А. и др. Налоговый  кодекс Российской Федерации: ч. 2 (главы 21-24) с комментариями. – Екатеринбург, У-Фактория, 2011 г.

5. Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 г. № 54 «О вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога»;

6. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2009.

7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2010.

8. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение. – Москва. – 2010.