Налогооблажение
САНКТ – ПЕТЕРБУРГСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКАЯ
Факультет экономики и управления
Кафедра экономической теории
Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Тема реферата № 1 «Прямые налоги и их роль в формировании бюджета»
Тема реферата № 2 «Таможенные налоги"
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Тема № 1: ПРЯМЫЕ НАЛОГИ И ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА
План работы:
Введение
- Налоги прямые, косвенные и безразличные
- Определение прямых налогов
- Основная функция налогов
- Значение прямых налогов в формировании бюджетов
4.1. Налог на прибыль организаций
- Налог на доходы физических лиц
- Налог на имущество организаций
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
Введение
Налоги являются непременным
атрибутом любого государства и
во все времена. В той или иной
форме они в качестве экономической
и правовой категории появились
со времён возникновения первых государств.
Можно смело утверждать, что история
налогов насчитывает
Налог является ограничением прав и свобод гражданина, которое вводится только федеральным законом. То есть налог вправе установить только орган власти , обладающий законодательными полномочиями.
Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год. То есть, налоги оказывают влияние при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот.
1. НАЛОГИ ПРЯМЫЕ, КОСВЕННЫЕ И БЕЗРАЗЛИЧНЫЕ
В зависимости от способа взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Это деление установилось в практике налогообложения ещё в XVII веке. Для деления налогов таким образом применялся так называемый принцип перелагаемости. Своё теоретическое обоснование этот принцип получил в работах английского философа Джона Локка. По своей сути, эта классификация основана на различии понятий «субъект налогообложения», то есть налогоплательщик и «носитель налога». Субъектом налогообложения является лицо, на которое возложена формальная обязанность по уплате налога. А носитель налога – это лицо, которое фактически уплачивает сумму налога.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. То есть, в правоотношения по поводу взимания прямых налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик. Таким образом, для прямых налогов субъектом налогообложения и носителем налога является одно и то же лицо. Кроме того, величина прямых налогов напрямую зависит от финансовых результатов деятельности плательщика. Поэтому, чем больше прибыль налогоплательщика, тем больше его налоговые отчисления.
Косвенные налоги имеют объектом обложения юридические факты реализации товаров, работ услуг, выполнения строительно-монтажных работ и ввоз товаров из-за границы и оплачиваются потребителем. Таким образом, в правоотношения по поводу взимания косвенных налогов вступают уже три субъекта: бюджет, носитель налога, как правило, это физическое лицо и юридический налогоплательщик как посредник между ними. То есть, для косвенных налогов субъектом налогообложения и носителем налога являются абсолютно разные лица. К тому же, величина косвенных налогов совершенно не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика и часто имеет фиксированную процентную ставку.
Безразличные налоги – это налоги источник которого не имеет значения, поэтому может быть любой комбинацией доходов. Примерами таких налогов являются поголовный налог, налог на собак.
2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ
Получение нового дохода и рост наличного
имущества составляют суть расширенного
воспроизводства, поэтому прямое налогообложение
сопровождает процесс накопления материальных
и нематериальных благ. К прямым
налогам Организация
1) Налоги на доходы физических лиц резидентов и нерезидентов;
2) Налоги на доходы корпорации, включая:
- налоги на прибыль, которые
состоят из налога на
- налоги на прирост имущества, в том числе на проценты по вкладам и доходы от ценных бумаг;
- налоги на перевод прибыли за рубеж;
3) Налоги на собственность –
землю и другую недвижимость,
в частности домовладения, наследство
и дарение, транспортные
4) Так называемые социальные взносы и налоги. То есть, налоги на фонд заработной платы и рабочую силу, а также взносы на социальное страхование.
Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные прямые налоги взимаются с предполагаемого среднего дохода, получаемого от того или иного объекта обложения. В основу исчисления таких доходов положены данные различных специальных реестров, называемых кадастрами. В кадастрах учитывается средняя, а не действительная доходность конкретных плательщиков. Реальными прямыми налогами облагаются продажа, покупка, владение имуществом, но размер взимания этих налогов от индивидуальных финансовых возможностей плательщика. Примерами такого обложения являются земельный налог, налоги на имущество организаций и физических лиц.
Личные прямые налоги являются важнейшей формой прямого обложения, при которой налогом облагается факт получения плательщиком дохода или владения имуществом с учётом представляемых льгот. Такие налоги взимаются у источника или по декларации, при этом учитываются действительное финансовое положение налогоплательщика и его фактическая платёжеспособность. Примерами такого обложения могут служить налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налоги на наследование и дарение.
3. ОСНОВНАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ
Основной функцией налогов является так называемая фискальная функция. Она состоит в обеспечении государства и органов местного самоуправления финансовыми ресурсами, которые необходимы для решения возложенных на них задач осуществления общественнозначимой деятельности. То есть, фискальная функция налогов касается операций по формированию бюджета. Таким образом, налоги как составляющая бюджетных доходов выполняют функцию образования бюджетного фонда. А именно, с помощью фискальной функции реализуется главное общественной назначение налогов, которое состоит в формировании финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций. Можно сказать, что с её помощью образуется государственные денежные фонды, которые являются материальными условиями для функционирования государства. И именно эта функция даёт реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоёв общества.
Основным источником бюджетных
доходов являются налоги с доходов
хозяйствующих субъектов, полученные
в результате первичного распределения
чистого национального
Компетенция уровней государственной власти в части установления и введения в действие конкретных налогов на контролируемой ими территории определяет принадлежность соответствующих налогов к уровням системы налогообложения. Трёхуровневая система государственного устройства Российской Федерации предопределяет её трёхуровневую систему налогообложения. Поэтому все налоги подразделяются на:
1) федеральные – это
2) региональные – это налоги,
субъектов Российской Федерации
3) местные – это налоги
Разделение налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.
4. ЗНАЧЕНИЕ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТОВ
Принцип разграничения доходов между уровнями бюджетной системы состоит в закреплении за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
4.1. Налог на прибыль организаций
В налоговой системе Российской Федерации данный налог занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов Российской Федерации. Доходной части федерального бюджета налог на прибыль организаций приносит 20% общей суммы налоговых поступлений, или 18% всех доходов федерального бюджета. Согласно Налогового Кодекса Российской Федерации этот налог определён как федеральный, который распределяется в пропорции, установленной законом. Другими словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы Российской Федерации.
Величина этого налога прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организаций. Поэтому он влияет на инвестиционные проекты в процессе наращивания капитала. Для всех организаций налог на прибыль является основным.
4.2.Налог на доходы физических лиц
Это прямой налог на личные доходы физических лиц. Он существует практически во всех странах. В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного налога составляет 41%, в Англии - 46%, во Франции - 20%. В том же направлении эволюционирует и налоговая система России. В настоящее время в Российской Федерации налог на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения.
Особенность этого налога состоит в том, что хотя он и удерживается из доходов физических лиц, но ответственность за его начисление, удержание и перечисление в бюджет несут организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доход работнику, выступая при этом в качестве налоговых агентов государства.
С 1 января 2006 года утратил силу прямой федеральный налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Наследованное или подаренное имущество теперь облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Список такого имущества является закрытым, и в него входят: недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи. Причём при наследовании такого имущества все прямые родственники освобождаются от данного налога.
4.3. Налог на имущество организаций
Данный налог вводится законодательными органами власти субъектов Российской Федерации. Он является прямым и относится к категории региональных налогов. Поэтому конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами Федерации, но в пределах, указанных в федеральном законодательстве. Налог на имущество организаций уплачивают исключительно юридические лица со стоимости принадлежащих им основных средств и нематериальных активов.
Этот налог вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. Иными словами, данный налог, несмотря на то что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика, уплачивается даже в том случае, когда результатом финансовой деятельности за отчётный период становится убыток.
4.4. Земельный налог
Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Плата за землю – это прямой, местный, прогрессивный налог. Целью введения платы за землю являются стимулирование рационального использования, охрана и освоение земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение инфраструктуры в населённых пунктах и формирование специальных фондов для финансирования этих мероприятий. Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Он является обязательным к уплате на территории этих муниципальных образований.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчёте на год. Таким образом, собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом. При этом к землепользователям не относят арендаторов.
Земельный налог учитывается в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используется исключительно на следующие цели: землеустройство, ведение земельного кадастра, мониторинг, охрана земель и повышение их плодородия, освоение новых земель, инженерное и социальное устройство территории.
Плательщиками земельного налога являются организации, физические лица и учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Главным критерием уплаты земельного налога является тот факт, что им на российской территории предоставлена земля в собственность, владение или пользование.
4.5. Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц является местным, прямым, прогрессивным налогом. Его уплачивают все физические лица, в собственности которых на территории России находятся строения, помещения и сооружения. Экономическим обоснованием существования данного налога служит необходимость компенсации затрат государства по ведению реестра собственников, защиты их законных прав.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, которые являются собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества признаётся каждое из физических лиц соразмерно с его долей в этом имуществе. Процентная ставка налога на имущество физических лиц устанавливается ежегодно представительными органами власти местного самоуправления и варьируется в зависимости от величины стоимости имущества. То есть, чем выше стоимость имущества, тем выше ставка налогообложения.
Налог на имущество физических лиц взимается независимо от того, эксплуатируется данное имущество этим физическим лицом или нет. Данный налог относится к категории местных налогов и полностью зачисляется в местный бюджет по месту регистрации объекта налогообложения. Его исчисляют налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения.
5. Вывод
Налоговая политика, которую проводит государство, должна отвечать требованиям использования налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решения фискальных задач государства. Она должна быть справедливой, стимулирующей экономический рост страны. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета.
Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую на длительный срок. Определяется она общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов. Потому что, одной из задач, которые преследует налоговая стратегия государства, является повышение доходов государства.
Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства на краткосрочном этапе. Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Потому что противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утверждённой конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированию бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.
Тема № 2: ТАМОЖЕННЫЕ НАЛОГИ
План работы:
Введение
- Определение таможенных пошлин
- Классификация таможенных пошлин
- Элементы таможенных пошлин
- Порядок исчисления таможенных пошлин
4.1. Установление и заявление
таможенной стоимости
4.2. Налоговый период
4.3. Ставки таможенной пошлины
4.4. Таможенный тариф
- Порядок уплаты таможенных пошлин
- Таможенные льготы
- Вывод
Введение
При пересечении таможенной границы
взимаются разнообразные
До 1 января 2005 года таможенные пошлины в России рассматривались как федеральные налоги. В настоящее время официально таможенные пошлины отнесены к категории неналоговых доходов бюджета, несмотря на то, что они обладают всеми признаками налогов. К таким признакам относятся:
- Обязательность. То есть, конкретный
налогоплательщик не может
- Индивидуальная
- Персональность. Основными признаками
плательщика является наличие
у него самостоятельного
- Универсальность. Пошлина изымается в бюджет, но эти поступления не могут предназначаться для финансирования каких-либо конкретных государственных расходов.
1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН
В законе Российской Федерации от 21 мая 1993 года № 5003-1 «О таможенном тарифе» содержится определение таможенной пошлины как обязательного взноса, который взимается таможенными органами Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории и является неотъемлемым условием такого ввоза и вывоза.
Таможенная пошлина, несомненно, относится к разряду косвенных налогов, потому что включается в цену товара. После того как товар будет реализован, сумма пошлины, первоначально уплаченная декларантом, будет возмещена ему покупателем в составе выручки. Величина таможенной пошлины не зависит от того, принесёт внешнеторговая сделка декларанту прибыль или обернётся убытком. Она зависит лишь от стоимости и количества перемещаемых через границу товаров.
Согласно Налогового Кодекса Российской Федерации таможенная пошлина является федеральным налогом. На основании закона о федеральном бюджете на соответствующий год ввозные и вывозные таможенные пошлины, а также прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций, полностью перечисляются в доходы федерального бюджета.
2. КЛАССИФИКАЦИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН
Таможенные пошлины классифицируются по различным критериям. В зависимости от движения товаров и их происхождения пошлины подразделяются на:
- Импортные, которыми облагаются товары, ввозимые в страну. Импортные пошлины удорожают товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, препятствуют их проникновению на внутренний рынок и способствуют развитию национального производства;
- Экспортные, ими облагаются товары, вывозимые из страны. Экспортные пошлины являются ограничителем вывоза товаров, необходимых для развития национальной экономики и насыщения отечественного рынка, а также служат дополнительным источником доходов государственного бюджета;
- Транзитные, которыми облагаются иностранные товары, провозимые через территорию страны в третьи страны.
С целью временного ограничения либо наоборот, стимулирования ввоза или вывоза некоторых товаров, на них могут быть установлены сезонные таможенные пошлины на срок не более шести месяцев в году.
В зависимости от цели таможенные пошлины подразделяются на:
- Антидемпинговые пошлины обеспечивают защиту внутреннего рынка от ввоза товаров по очень низким ценам. Они удорожают импортные товары, ввозимые по ценам существенно ниже цен мирового рынка до нормального уровня защищая тем самым отечественного товаропроизводителя и обеспечивая доходы государственному бюджету.
- Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных пошлин. Они применяются в целях снижения конкурентоспособности импортных товаров на внутреннем рынке. Компенсационные таможенные пошлины используются при ввозе и вывозе товаров, на производство которых применялись субсидии. Причём при импорте таких товаров компенсационные таможенные пошлины защищают отечественных производителей аналогичных или конкурирующих товаров. А при экспорте субсидированных товаров компенсационные таможенные пошлины помогают предотвратить возможный ущерб государственному бюджету из-за потери израсходованных средств.
- Специальные таможенные пошлины защищают отечественного производителя, ограничивая количество импортных товаров, предотвращая дискриминационные действия отдельных стран или их торговых союзов, предупреждая участников внешнеэкономических связей, нарушающих интересы страны, и пресекают недобросовестную конкуренцию. Ставки специальных таможенных пошлин устанавливаются в каждом отдельном случае.
Применение антидемпинговых, компенсационных и специальных таможенных пошлин осуществляется в исключительных случаях и только при наличии соответствующих условий и обстоятельств, которые выявляются в результате расследования, проводимого российскими государственными органами.
- Преференциальные или предпочтительные таможенные пошлины являются льготными пошлинами, которые вводятся в пониженных размерах для одной или нескольких стран для поощрения импорта определённых товаров.
3. ЭЛЕМЕНТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН
В таможенном законодательстве вместо термина «налогоплательщик» применяют термин «лица, ответственные за уплату таможенных пошлин». Непосредственно таким лицом является декларант. Но если декларирование проводит таможенный брокер, то ответственным за уплату таможенных пошлин и налогов является он. Также уплатить таможенную пошлину вправе любое заинтересованное лицо, если иное не предусмотрено налоговым Кодексом Российской Федерации. Таким образом, в отношении плательщика, как в налоговом, так и в таможенном законодательстве предусмотрено представительство.
Декларантом является лицо, которое перемещает через таможенную границу или декларирует, то есть предъявляет товары для целей таможенного оформления. Также декларантом может быть таможенный брокер, то есть посредник, который совершает от собственного имени операции по таможенному оформлению. Причём для коммерческих целей декларантом может быть только российской юридическое или физическое лицо кроме отдельных случаев, предусмотренных Таможенным Кодексом Российской Федерации.
Таможенным брокером может быть российское юридическое лицо, включённое в Реестр таможенных брокеров. Таможенный брокер совершает от собственного имени операции по таможенному оформлению товаров и транспортных средств и выполняет другие посреднические функции в области таможенного дела за счёт и по поручению представляемого лица. Причём выполнять все эти функции брокер должен только в совокупности, а выборочное выполнение таможенным брокером данных функций не допускается.
Объектом таможенной пошлины является юридический факт перемещения товаров и транспортных средств через границу, который сопровождается таможенным оформлением и осуществляется под таможенным контролем. Подтверждается данный факт декларированием через подачу таможенной декларации или иного предусмотренного документа. При этом перемещение через таможенную границу может выражаться как в фактическом пересечении таможенной границы Российской Федерации при ввозе товаров или транспортных средств, так и в подаче таможенной декларации или совершении иного действия, непосредственно направленного на вывоз либо ввоз товаров и транспортных средств.
Если объектом таможенной пошлины является юридический факт перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, то предметом при обложении пошлинами признаются сами товары и транспортные средства. Согласно Налогового Кодекса в качестве товара признаётся любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Под товарами в Таможенном Кодексе понимается перемещаемое через границу Российской Федерации имущество без определения цели его перемещения, а под транспортным средством понимается имущество, посредством которого такие товары перемещаются.
- Налогооблажение агроформирований
- Налогооблажение банков
- Налогооблажение в Германии
- Налогооблажение в зарубежных странах
- Налогооблажение в зарубежных странах
- Налогооблажение в России
- Налогооблажение в России
- Налоговый учет продажи сельскохозяйственной продукции
- Налоговый учет прямых и косвенных расходов
- Налоговый учет: сущность и организации
- Налоговый учет торговых организаций
- Налоговый федерализм в РФ
- Налоговя система Канады
- Налогообжение прибыли банков