Министерство образования и науки Российской Федерации

Воронежский экономико-правовой институт 

РЕФЕРАТ

по финансам и кредиту

на тему: « Налогообложение физических лиц » 
 
 
 
 
 
 

Выполнила                                                                          Проверил

студентка                                                                             преподаватель

группы 3Т2                                                       Болдарев В.Н.

Старый Оскол 2008

Содержание

Введение___________________________________________________________3

1. Подоходный налог________________________________________________5

2. Налоги на имущество граждан____________________________________10

     2.1 Объект налогообложения

     2.2 Исчисление и порядок уплаты

     2.3 Льготы

3. Налог с владельцев транспортных средств _________________________11

     3.1 Субъект налогообложения

     3.2 Исчисление налога

     3.3 Льготы

4. Налог на дарение________________________________________________12

     4.1 Объект налогообложения

     4.2 Шкала исчисление налога на наследство

     4.3 Налоговые льготы

5. Земельный налог________________________________________________13

     5.1 Объект налогообложения

     5.2 Исчисление и уплата налога

     5.3 Льготы

Литература________________________________________________________15

Введение

  Налог - это обязательный взнос плательщика  в бюджет и внебюджетные фонды  в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

  За  счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства.

  В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, можно выделить три функции налогов:

• распределительную;
• фискальную;
• контрольную.

  Причем  распределительную функцию можно  раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д.

  Наиболее  последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства. 

  Другая  функция налога с населения как  экономической категории состоит  в том, что появляется возможность  количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

  Изначально  распределительная функция налогов  носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

  Регулирующая  функция означает, что налоги как  активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи.

Стимулирующая подфункция налогов - с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический  прогресс, увеличение числа рабочих мест,  капитальные вложения в расширение производства и др. 

Деление налогов, взимаемых  с физических лиц

  В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

1. Федеральные налоги.
2. Региональные налоги.
3. Местные налоги и сборы.

Основные  виды налогов, выплачиваемых  населением.

• Государственная пошлина
• Земельный налог
• Налоги на имущество физических лиц
• Налог на покупку иностранных денежных знаков
• Налог на рекламу
• Налог с владельцев транспортных средств
• Подоходный налог с физических лиц
• Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей 
• Сбор за парковку автотранспорта
• Сбор за пограничное оформление
• Сбор за уборку территорий населенных пунктов
• Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
• Таможенные платежи

1. Подоходный налог с физических лиц

Общие положения

Подоходный  налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года.

Налог уплачивается в сроки, установленные  законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.

Плательщики

Граждане  РФ, иностранные граждане, лица без  гражданства:

• находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году - по доходу от источников в РФ и за ее пределами
• находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году - только по доходу от источников в РФ

Объект  обложения

Совокупный  облагаемый доход, полученный в календарном  году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Совокупный облагаемый доход

Материальная  выгода

При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.

Продажа имущества

При продаже  имущества, принадлежащего на праве  собственности гражданину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ, при продаже жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), или на сумму, не превышающую 1000-кратный размер ММОТ - при продаже другого имущества.

Получение доходов из источников за пределами РФ

При получении  доходов из источников за пределами  РФ гражданами, имеющими постоянное местожительство в РФ, к вычету принимаются суммы налогов, уплаченных за пределами РФ, но не более сумм, причитающихся по законодательству РФ, т.е. с применением российской шкалы подоходного налога.

Доходы, не подлежащие обложению

• Проценты  и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления
• Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов
• Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым:

• в рублях - если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ
• в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых

• Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся

Доходы, облагаемые по твердой  ставке

Проценты  и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в  размере, превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада (15% годовых - по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.

Налоговая база

Стандартные вычеты.

   Стандартные вычеты производятся  по месту основной работы, а  при отсутствии таковой – любым другим источником доходов по заявлению налогоплательщика, либо самим налогоплательщиком по окончании года.

Пенсионные вычеты

• суммы, удерживаемые из заработка работника и подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ (1% от дохода работника). Вычитаются только основным источником дохода; остальные источники удерживают взносы в Пенсионный фонд, но вычет при расчете подоходного налога не производят.

Вычеты  на содержание детей  и иждивенцев

• производятся  на каждого ребенка или иждивенца
• производятся основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.

Вычета  на благотворительные  цели

- Суммы  в пределах дохода, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели предприятиям, организациям и учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.

   Вычитаются основным источником  дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.

Вычеты  для застройщиков

   Суммы, направленные из доходов  граждан – застройщиков и покупателей  – на приобретение или строительство (достройку) жилых домов, квартир, дач и садовых домиков на территории РФ, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков и процентов по ним.

Отчетность перед налоговыми органами

   Предприятия обязаны представлять  налоговому органу:

• отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога, о доходах, выплаченных физическим лицам не по месту основной работы - ежеквартально, не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным)
• отчет о доходах, выплаченных физическим лицам по месту основной работы, - ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года
• сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), а также по иным сделкам купли-продажи ценных бумаг
• Отчеты должны представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций (не распространяется на предприятия с численностью до 10 человек, кроме банков, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг).

     Организации, являющиеся налоговыми  агентами, несут ответственность, предусмотренную Частью первой Налогового кодекса для налоговых агентов.

Особенности обложения иностранных  граждан и лиц  без гражданства

Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ (более 183 дней в календарном году), уплачивают подоходный налог в России со своего мирового дохода. Налогооблагаемый доход этих граждан определяется так же, как и доход граждан РФ, со следующими особенностями:

      Включаются в состав дохода:

• суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием на территории РФ
• суммы компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели
• доплаты работодателя за каждый день пребывания на территории РФ.

     Исключаются из состава дохода:

• суммы, отчисляемые в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения
• суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей
• суммы командировочных расходов, связанные с передвижением по территории РФ и за ее пределами в пределах норм.

2. Налог на имущество граждан

2.1 Объект налогообложения

     Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи,  мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.).

2.2 Исчисление и порядок уплаты

     Налог уплачивается один раз в год на основании оценочных данных бюро технической инвентаризации и соответствующих инспекций.

2.3 Льготы

     От налога на имущество движимое  и недвижимое полностью освобождаются

• граждане, имеющие особые заслуги перед государством, инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных аварий
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица награжденные орденом славы трех степеней
• инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии,
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Помимо  перечисленных выше категорий граждан льготой по налогу на недвижимое имущество пользуются:

• все категории пенсионеров, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.
• родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
• деятели культуры, искусства, народные мастера - собственники строений, помещений, включая жилье, на период организации в них мастерских студий.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.

3. Налог с владельцев транспортных средств

3.1 Субъект налогообложения

     Плательщиками данного налога  являются владельцы автомобилей, мотоциклов, автобусов и прочих самоходных машин, обутых в шины.

3.2 Исчисление налога

     Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда на единицу мощности(1 л.с.). Мощность, если она не указана в паспорте автомобиля, исчисляется в зависимости от объема двигателя.

3.3 Льготы

     Налог с владельцев транспортных  средств не платят инвалиды  за специально оборудованные автомобили и мотоколяски.

4. Налог на дарение

4.1 Объект налогообложения

     Имущество, переходящее в порядке  наследования или дарения. При  наследовании налог уплачивается с имущества, стоимость которого превышает 850 ММОТ, а при дарении - если имущество дороже 80 ММОТ. Налог уплачивает гражданин, получающий наследство или подарок.

4.2 Шкала исчисления налога на наследство

Примечание: если имущество оценивается еще дороже, действуют соответствующие коэффициенты для расчета налога на разные группы наследников.

4.3 Налоговые льготы

     Налог не взимается:

• если имущество по наследству переходит или дарится супругу;
• если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения;
• со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
• со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам 1 и 2 группы.

5. Земельный налог

5.1 Объект налогообложения

     Сельскохозяйственные угодья, земельные  участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, выделенные гражданам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

5.2 Исчисление  и уплата налога

      Земельный налог начисляется исходя из площади участка и утвержденных ставок земельного налога. Земельный налог за участки в пределах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения, выпаса скота, садоводства взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного значения административного района.

5.3 Льготы

     От уплаты налога на землю  освобождены 

• граждане, занимающиеся народными художественными промыслами,
• участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ.
• инвалиды 1 и 2 групп,
• граждане подвергшиеся воздействию радиации,
• военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или организационно-штатными мероприятиями, если общая продолжительность их службы 20 лет и более.
• члены семей военнослужащих, УВД, учреждений уголовно-исправительной системы потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей,
• Герои Советского Союза, Герои РФ, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы, и за "Службу Родине в вооруженных силах СССР".
• граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли.
• граждане, получившие для сельхознужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования.

Литература

1. Конституция Российской Федерации: Научно-практический комментарий / под ред. акад. Б. Н. Топорнина.
2. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М., 2005.
3. Налоги Российской Федерации  // Под ред. Л. П. Павловой. – М.
4. Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов.
5. Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. – М., 1997.
6. Справочная правовая система «Консультант +»

7. Сайт  «Федеральные налоги РФ»