Налогообложение физических лиц. 2

Содержание:

1. Введение……………………………………………………………………3
2. Налог на имущество физических лиц…………...……………………….4
3. Земельный налог, взимаемый с физических лиц………………………..12
4. Заключение………………………………………………………………….20
5. Список использованной литературы……………………………………..22

Введение

Налоги являются основным источником формирования доходной части  бюджета РФ. И не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том  числе транспортным налогом, рядом  косвенных налогов, включаемых в  стоимость покупаемой физическим лицом  продукции (например, акцизы), но основными  налогами, которые уплачивают практически  все граждане, является подоходный налог с физических лиц и налог  на имущество физических лиц. С экономической  точки зрения налог с физического  лица - отчуждение в пользу государства (муниципального образования) части  принадлежащего ему на праве собственности  имущества. Обязанности по уплате налогов  возникают у физического лица при наличии у него объекта  налогообложения.

Все физические лица должны уплачивать установленные законом налоги. Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления , изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства.

Задачи налоговой системы - обеспечение государства финансовыми  ресурсами с помощью перераспределения  национального дохода, создания благоприятных  условий для развития предпринимательства, реализация социальных программ.

Все налоги и сборы с  физических лиц взимаются в соответствии Налоговым Кодексом РФ, так что это не препятствует гражданам в реализации ими прав, оговоренных Конституцией РФ.

2. Налог на имущество физических лиц

Особенность имущественных  налогов состоит в том, что  их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, то есть данный вид налога устанавливается  Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах, и обязателен для  физических лиц к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Иначе  говоря, для того чтобы налог действовал, он должен быть узаконен на местном  уровне. Для этого местный представительный орган (например, муниципальное собрание депутатов) принимает соответствующее  решение о взимании налога на имущество с физических лиц.

По общему правилу основные элементы налогообложения (налогоплательщики,  объект налогообложения, налоговая  база) устанавливаются на федеральном  уровне — в НК РФ или ином федеральном законе.

На местах определяются налоговые  ставки, порядок и сроки уплаты налога. Также могут быть установлены  налоговые льготы в дополнение к  уже установленным НК РФ, основания  и порядок их применения.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане  и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом  налогообложения, а именно: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Гражданским кодексом  предусмотрен ряд оснований возникновения  права собственности на имущество. При этом их можно разделить на две основные группы

1. Первоначальные, когда  право собственности на недвижимость возникает впервые.

2. Производные, когда право  данного собственника зависит  от  прав его предшественника,  то есть переходит от предыдущего  собственника. Итак, обратим внимание на следующий момент: плательщиком налога является только собственник этого имущества .

Если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то налог должен уплачиваться родителями, опекунами или попечителями. Налог на строения, помещения и сооружения за детей-сирот и детей, оставшихся  без попечения родителей, обязаны уплачивать учреждения, в которых они находятся на полном государственном обеспечении.

При этом налог уплачивается за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, за счет государственных  внебюджетных фондов и других незапрещенных  законом источников.

В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление  на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Имуществом, признаваемым объектом налогообложения, являются:  жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности  граждан РФ или иностранных граждан, и расположенные соответственно на территории РФ.

Право собственности на имущество  может принадлежать как одному лицу, так и одновременно двум и более лицам - право общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Налог на имущество также  уплачивается в отношении жилых  домов, квартир, дач и иных строений, помещений и сооружений, входящих в паевые инвестиционные фонды, пропорционально  доле, находящейся в собственности  физ. лица.

Имущество, которое не подлежит налогообложению:

1. специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащие деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и использ-польппрлопрлиуемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры (на период такого их использования).

Для получения льгот представляется справка, выданная соответствующим  органом, дающим разрешение на использование  сооружений, помещений или строений под вышеназванные цели;

2. расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилье строения жилой площадке до 50 кв. м. и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50 кв. м.

Для получения льготы предоставляется  справка, выданная органами технической инвентаризации.

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная  с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности – органами местного самоуправления.

За строения, помещения, сооружения, не имеющие собственника, или собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и  сооружения является суммарная инвентаризационная  стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость  объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и  сооружений, признаваемых объектами  налогообложения и расположенных  на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Поскольку налог на имущество  физических лиц является  местным  налогом, ставки налога на строения, помещения  и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами  представительных органов местного самоуправления. Ставки  налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах:

Стоимость имущества                                           Ставки налога

 До 300 тыс. руб.                                                      До 0.1 %

От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.                          От 0.1 до 0.3 %

Свыше 500 тыс. руб.                                               От 0.3 до 0.2 %

Ставки могут устанавливаться  в зависимости от того жилое это  помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичное, блочное или построено из  дерева и т.п.

Налоги зачисляются в  местный бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения.

Так же предусмотрены льготы по налогу на имущество физических лицкатегории граждан, которые освобождаются от уплаты налога на имущество. Эти категории приведены ниже:

1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;  участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.
2. Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
3. Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившееся с территории Украины, республики Беларусь и других государств на территорию РФ для постоянного проживания, независимо от того, являются ли они ее гражданами, в соответствии с международными договорами РФ.
4. Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.
5. Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
6. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
7. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
8. Лица, пострадавшие от радиационных воздействий: получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на других (кроме чернобыльской АЭС) атомных объектах гражданского или военного назначения в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; лица из числа летно-подъемного, инженерно-технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 гг. полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованием, регистрации мощности доз в эпицентре взрывов и по ядерно-радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения.

Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; для получения льготы представляется пенсионное удостоверение. Эта льгота распространяется также и на инвалидов III группы.

- гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в  год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Доходы от взимания налога на имущество граждан не покрывают даже расходов фискального ведомства на его администрирование (ведение баз данных, печать и рассылку уведомлений, учет поступлений, разбор жалоб, подачу исков и пр.). Действующая в России налоговая система вдобавок к чистому налоговому бремени порождает огромные дополнительные издержки. Объем нормативной документации, регулирующей учет, просто необъятен. Налоговый кодекс первоначально должен был стать законом прямого действия и заменить собой весь этот комплекс законов и нормативных документов. Однако этого не произошло. Разработка и прочтение нормативной документации, обработка огромных массивов отчетности, проведение проверок, обеспечение деятельности налоговых органов и т. д. пожирает громадное количество рабочего времени, бюджетных денег и других ресурсов. Выход из сложившейся ситуации состоит в радикальном упрощении налоговой системы. Система налогового учета и отчетности должна быть очень простой и понятной, чтобы для выполнения требований законодательства не требовалось специального образования и значительных затрат времени и сил.

3. Земельный налог, взимаемый с физических лиц

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе  Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в  общем объеме доходных поступлений, он выступает в качестве важного  источника формирования финансовой базы органов местного самоуправления. В современной налоговой системе  Российской Федерации укоренилось  комплексное понятие: плата за землю, - которое соответствует принципу платного землепользования.

Под платой за землю законодатель понимает: земельный налог, арендную плату, нормативную цену земли.

Плата за землю - общее название для всех видов обязательных платежей, вносимых в связи с правом частной  собственности и иных вещных прав на землю. Земельный налог уплачивается собственниками земли, землевладельцами и землепользователями, кроме арендаторов. Последние вносят арендную плату.

Объектом налогообложения  земельным налогом является земельный  участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Основанием для исчисления земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам, являются государственный акт на земельный участок, удостоверение  на право временного пользования  земельным участком, решение соответствующего исполнительного и распорядительного  органа о предоставлении земельного участка, а также сведения о наличии  и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым  органам соответствующими землеустроительными  и геодезическими службами.

Земельный налог на земельные  участки, расположенные в границах населенных пунктов, а также за пределами  населенных пунктов, предоставленные  физическим лицам для ведения  личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов, а также, в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, и для других целей, а также на служебные земельные наделы, предоставленные физическим лицам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их кадастровой оценки, определяется в зависимости от месторасположения указанных участков в конкретном районе (городе).

Земельный налог, подлежащий уплате в местный бюджет, уплачивается по месту нахождения земельного участка. Зачисление указанного налога в иные бюджеты не допускается.

Плательщиками земельного налога являются и физические лица - российские граждане, иностранцы и лица без  гражданства, которым земля предоставлена  в собственность, владение, пользование  на территории Российской Федерации. Земельный  налог за участки, перешедшие по наследству, платят наследники, принявшие наследство, с момента его получения.

Объектами налогообложения  земельным налогом являются земельные  участки, части земельных участков и земельные доли при общей  долевой собственности, предоставленные  гражданам в собственность, владение и пользование. К ним, в частности, относятся:

• земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;
• земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;

• земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбоводческого, охотничьего хозяйств;
• земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства и иных целей.

Земельный налог взимается  в расчете на один год с облагаемой налогом земельной площади. В  облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые  для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены  в пользование другим гражданам.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких граждан, земельный  налог начисляется каждому отдельно пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности  нескольких граждан, земельный налог  начисляется каждому из этих собственников  соразмерно их доле на эти строения.

Если земельные участки  не используются или используются не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Земельный налог с граждан  исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

Учет налогоплательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня.

Исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им налоговые  уведомления об уплате налога. В  уведомлении должны быть указаны  размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога .

Форма налогового уведомления  на уплату земельного налога с физических лиц утверждается Министерством  Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному  или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае, когда указанные  лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом.

Налоговое уведомление считается  полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

          Льготы, предоставленные гражданам по уплате земельного налога.

Выводятся из-под обложения земельным налогом земли граждан, занимающихся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования.

Налоговые каникулы объявляются  в отношении граждан, впервые  организующих крестьянские (фермерские) хозяйства, и длятся в течение 5 лет  с момента предоставления им земельных участков.

В соответствии с общим  направлением социальной политики Российской Федерации некоторые льготы по уплате земельного налога носят социальный характер.

Так, от уплаты земельного налога освобождаются инвалиды I и II групп, участники гражданской и Великой  Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших  в состав действующей армии, и  бывших партизан, лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военноморского флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии, бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны, граждане, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком Ленинградского городского Совета народных депутатов "Жителю блокадного Ленинграда.

Законодатель освободил  от уплаты земельного налога широкий  круг физических лиц, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или  военного назначения, а также в  результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Право на льготу имеют:

• граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. К ним относятся:

• - граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также граждане, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;

• - граждане, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся: выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

• - граждане, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

• - граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности). Льготы не предоставляются гражданам, прибывшим для проживания (работы) в населенные пункты, подвергшиеся радиоактивному загрязнению вследствие вышеназванной аварии.

Вышеперечисленными льготами пользуются также граждане из подразделений особого риска.

К гражданам из подразделений  особого риска из числа военнослужащих и вольнонаемного состава Вооруженных  Сил СССР, войск и органов Комитета государственной безопасности СССР, внутренних войск, железнодорожных  войск и других воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел  относятся:

а) непосредственные участники  испытаний ядерного оружия в атмосфере, боевых радиоактивных веществ и  учений с применением такого оружия до даты фактического прекращения таких  испытаний и учений;

б) непосредственные участники  подземных испытаний ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

в) непосредственные участники  ликвидации радиационных аварий на ядерных  установках наводных и подводных  кораблей и других военных объектах;

г) личный состав отдельных  подразделений по сборке ядерных  зарядов из числа военнослужащих;

         д) непосредственные участники  подземных испытаний ядерного  оружия, проведения и обеспечения  работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.

     Субъекты РФ  имеют право устанавливать льготы  по земельному налогу только  в пределах суммы, находящейся в его распоряжении.

В случае возникновения в  течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом  производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Заключение

Доходы от взимания налога на имущество граждан не покрывают даже расходов фискального ведомства на его администрирование (ведение баз данных, печать и рассылку уведомлений, учет поступлений, разбор жалоб, подачу исков и пр.). Действующая в России налоговая система вдобавок к чистому налоговому бремени порождает огромные дополнительные издержки. Объем нормативной документации, регулирующей учет, просто необъятен. Налоговый кодекс первоначально должен был стать законом прямого действия и заменить собой весь этот комплекс законов и нормативных документов. Однако этого не произошло. Разработка и прочтение нормативной документации, обработка огромных массивов отчетности, проведение проверок, обеспечение деятельности налоговых органов и т. д. пожирает громадное количество рабочего времени, бюджетных денег и других ресурсов. Выход из сложившейся ситуации состоит в радикальном упрощении налоговой системы. Система налогового учета и отчетности должна быть очень простой и понятной, чтобы для выполнения требований законодательства не требовалось специального образования и значительных затрат времени и сил.