Налоговая отчетность в РК

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В РК

1. Налоговая  декларация

2. Внесение  изменение и исправление в  налоговую декларацию

3. Общие  требования к заполнению налоговой  декларации

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В РК

Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым  налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

2. налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РК. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый  орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи  налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о  приеме в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.

Порядок предоставления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов РК.

3. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.
4. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.
5. Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
6. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Министерством финансов РК.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РК.
8. Особенности предоставления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются Налоговым Кодекса РК.  
   Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию

1. При  обнаружении налогоплательщиком  в поданной им налоговой декларации  не отражения или неполноты  отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы  налога, подлежащей уплате, налогоплательщик  обязан внести необходимые дополнения  и изменения в налоговую декларацию.

2. Если  предусмотренное в пункте 1 настоящей  статьи заявление о дополнении  и изменении налоговой декларации  производится до истечения срока  подачи налоговой декларации, она  считается поданной в день  подачи заявления.

3. Если  предусмотренное в пункте 1 настоящей  статьи заявление о дополнении  и изменении налоговой декларации  делается после истечения срока  подачи налоговой декларации, но  до истечения срока уплаты  налога, то налогоплательщик освобождается  от ответственности, если указанное  заявление было сделано до  момента, когда налогоплательщик  узнал об обнаружении налоговым  органом обстоятельств, предусмотренных  пунктом 1 настоящей статьи, либо  о назначении выездной налоговой  проверки.

4. Если  предусмотренное пунктом 1 настоящей  статьи заявление о дополнении  и изменении налоговой декларации  делается после истечения срока  подачи налоговой декларации  и срока уплаты налога, то налогоплательщик  освобождается от ответственности,  если указанное заявление налогоплательщик  сделал до момента, когда налогоплательщик  узнал обнаружении налоговым  органом обстоятельств, предусмотренных  пунктом 1 настоящей статьи, либо  о назначении выездной налоговой  проверки. Налогоплательщик освобождается  от ответственности в соответствии  с настоящим пунктом при условии,  что до подачи такого заявления  налогоплательщик уплатил недостающую  сумму налога и соответствующие  ей пени.

Общие требования к заполнению налоговой  декларации

1. Декларация заполняется шариковой  или перьевой ручкой черным  либо синим цветом. Возможна распечатка  заполненного текста Декларации  на принтере.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления  налоговой декларации в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи "Об утверждении Порядка  представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

Декларация на бумажном носителе может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или  через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте  днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам  связи днем ее представления считается  дата ее отправки.

2. Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом нижеследующего.

В каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все суммовые показатели отражаются в тенгех и копейках, за исключением  сумм налога на доходы физических лиц  в Разделе 5 декларации, которые исчисляются  и показываются в полных тенгех. При этом, сумма налога менее 50 тиын отбрасывается, а сумма 50 тиын и более  округляется до полного тенге.

Доходы налогоплательщика, а также  расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка РК, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под  исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего  или иного аналогичного средства.

Налогоплательщик представляет в  налоговый орган декларацию на бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином РК, налоговыми органами не принимается.

Внесение дополнений и изменений  налогоплательщиком в Декларацию при  обнаружении в текущем налоговом  периоде не отражения или неполноты  отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой  ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления  деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.

При перерасчете сумм налога в периоде  совершения ошибки (искажения) указанные (корректирующие) декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной  формы, действовавшей в том налоговом  периоде, за который производится перерасчет сумм налога.

3. При заполнении декларации используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.

4. Страницы 001 и 002 титульного листа и Разделы 5 и 6 декларации заполняются всеми налогоплательщиками.

При заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 декларации налогоплательщик использует для исчисления суммы налога дополнительные Листы  А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л декларации. На страницах Листов А, Б и В  декларации налогоплательщик указывает  все полученные им в налоговом  периоде доходы, источники их выплаты.

Лист А заполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым доходам, полученным от источников в РК, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист Б заполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами РК, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист В заполняется налогоплательщиками по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист Г заполняется налогоплательщиками для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 статьи 217 Кодекса.

Лист Д заполняется налогоплательщиками для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Лист Е заполняется налогоплательщиками для расчета профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера.

Лист Ж заполняется налогоплательщиками для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Лист З заполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

Лист И заполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим.

Лист К заполняется налогоплательщиками для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов.

Лист Л заполняется налогоплательщиками для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

После заполнения всех необходимых  Листов Декларации налогоплательщик заполняет  соответствующие Разделы Декларации в целях расчета налоговой  базы и суммы налога по доходам, облагаемым по разным ставкам.

Итоговые показатели, отраженные на страницах Листов А-Л Декларации, используются налогоплательщиком при  заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 Декларации.

Разделы 1, 2, 3 и 4 Декларации заполняются  налогоплательщиками в целях  расчета налоговой базы и суммы  налога по доходам, облагаемым, соответственно, по ставкам 13 %, 30 %, 35 %, 9 %.

Раздел 5 Декларации заполняется налогоплательщиками  в целях расчета итоговой суммы  налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов.

После заполнения разделов 1, 2, 3, 4 и 5 Декларации заполняется раздел 6 Декларации, в  котором отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета с указанием кодов  бюджетной классификации.

Налогоплательщик вправе составить  реестр документов, прилагаемых к  Декларации, и подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации.

5. После заполнения и комплектования Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.».

В верхней части каждой заполняемой  страницы Декларации проставляется  идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), если он ему присвоен территориальным налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.

Предоставление налоговой декларации в электронном виде

1. Общие  положения

Формат  передачи данных налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость  предназначен для обмена данными  между налогоплательщиками и  налоговыми органами РК. Кроме того, формат может использоваться для  обмена данными между налоговыми органами о налогоплательщиках и  их отчетности.

Состав  показателей определяется на основании "бумажной" формы налоговой  декларации по налогу на добавленную  стоимость. По мере необходимости, в  случае внесения изменений в формы  отчетности теми или иными нормативными актами, состав показателей соответствующей  формы пересматривается и изменения  вносятся в соответствующее описание формата налоговой отчетности. Это  должно отражаться в реквизите, описывающем  версию формата.

Настоящий формат подготовлен в соответствии с требованиями следующих документов:

Формат  представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в  электронном виде (версия 3.00). Общие  требования к составу и структуре  показателей (версия 3.00)..

Форма налоговой  декларации по налогу на добавленную  стоимость утверждена Приказом Министерства финансов РК.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость  утвержден Приказом Министерства финансов РК.

После утверждения  настоящий документ становится неотъемлемой частью документа "Формат представления  налоговых деклараций, бухгалтерской  отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов  и сборов, в электронном виде (версия 3.00)".

Статья 69. Порядок составления и  представления налоговой отчетности

1. Налоговая  отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом либо их  представителями самостоятельно  в порядке и по формам, установленным  уполномоченным государственным  органом в соответствии с настоящим  Кодексом.

2. Налоговая  отчетность составляется на бумажных  и (или) электронных носителях  на государственном или русском  языке. При составлении налоговой  отчетности на электронных носителях  налогоплательщик, налоговый агент  обязаны по требованию налоговых  органов представлять копии таких  документов на бумажных носителях. 

3. Налоговая  отчетность на бумажном носителе  должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем  и главным бухгалтером), а также  заверена печатью налогоплательщика,  налогового агента. При составлении  налоговой отчетности в электронном  виде электронный документ должен  быть заверен электронной цифровой  подписью налогоплательщика. В  случае отсутствия либо недееспособности  налогоплательщика - физического  лица налоговая отчетность подписывается  и заверяется его представителем.

4. Представитель  налогоплательщика, налогового агента, оказывающий услуги по составлению  налоговой отчетности, обязан ее  подписать, проставить печать  и указать свой регистрационный  номер налогоплательщика. 

5. При  составлении налогоплательщиком, налоговым  агентом налоговой отчетности, в  том числе в случаях, когда  такая отчетность составляется  его представителем, ответственность  за достоверность данных, указанных  в налоговой отчетности, возлагается  на налогоплательщика, налогового  агента.

6. Налоговая  отчетность представляется налогоплательщиком, налоговым агентом в соответствующие  налоговые органы в порядке  и сроки, установленные настоящим  Кодексом.

7. При  реорганизации, ликвидации налогоплательщика  (юридического лица) на каждого  реорганизованного, ликвидированного  налогоплательщика составляется  отдельная налоговая отчетность  с начала налогового периода  до дня завершения реорганизации  или ликвидации, на основании  разделительного, ликвидационного  и передаточного балансов соответственно. Данная отчетность представляется  в налоговые органы в течение  пятнадцати дней со дня принятия  решения о реорганизации или  ликвидации.

8. Налогоплательщики,  налоговые агенты вправе представлять  налоговую отчетность по выбору:

1) в явочном  порядке; 

2) по  почте заказным письмом с уведомлением;

3) в электронном  виде, допускающем компьютерную  обработку информации в случаях,  установленных уполномоченным государственным  органом. 

9. Датой  представления налоговой отчетности  в налоговый орган является  дата приема документов налоговым  органом или дата уведомления  о доставке отправления отчетности  по электронной почте. Налоговая  отчетность, сданная в почтовую  организацию или в иную организацию  связи до двадцати четырех  часов последнего дня срока,  установленного настоящим Кодексом, считается представленной в срок  при наличии отметки времени  и даты приема почтовой или  иной организации связи. 

10. Налоговая  отчетность принимается без предварительного  камерального контроля.

Налоговая отчетность считается не представленной в налоговый орган, если в ней:

1) не  указан либо неверно указан  регистрационный номер налогоплательщика; 

2) не  указан налоговый период;

3) нарушены  требования настоящей статьи  относительно подписи и заверения  налоговой отчетности;

4) нарушена  структура электронного формата,  установленного уполномоченным  государственным органом. 

Сноска. В статью 69 внесены изменения - Законом  РК от 23 ноября 2002 г. N 358 (вступает в силу с 1 января 2003 г.); Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года N 475 (вводится в действие с 1 января 2004 года).

Минфин РК намерен снижать количество усложненных форм налоговой отчетности

 Минфин  РК намерен снижать количество  усложненных форм налоговой отчетности  в рамках работы по реализации  государственной программы "30 корпоративных лидеров Казахстана". Об этом сегодня, в ходе селекторного  совещания в правительстве сообщила  министр финансов РК Наталья  Коржова, передает корреспондент  агентства. 

"Много  поступает нареканий и от населения,  и от акимов всех уровней  по поводу того, что в настоящее  время отчетность налоговая очень  тяжелая, приходится заполнять  огромное количество форм, и это  справедливо", - сказала Н. Коржова. 

Она отметила, что за период с момента принятия Налогового кодекса количество форм налоговой отчетности увеличилось  почти в три раза - с 390 до 1060. "А количество строк, которые в них надо заполнять, более чем в два раза - с 4328 до 10 тыс.", - добавила министр.

По словам Н. Коржовой, анализ показал, что значительная часть информации, заявляемой налогоплательщиком в налоговой отчетности, имеет  отношение либо к применению льгот, либо к применению особого порядка  налогообложения. "Если проанализировать только одну льготу по корпоративному подоходному налогу для некоммерческих организаций, то для проведения налогового контроля правомерности применения этой льготы потребовалось разработать  отдельную форму, в которой сама декларация состоит из трех страниц, а приложение дополнительной формы - из 95", - пояснила она.

Министр финансов подчеркнула, что "на сегодня  пока иной возможности, кроме как  заполнять все эти формы, нет". В то же время Н. Коржова пообещала "ежегодно снижать количество усложненных  форм предоставляемой отчетности в  рамках своих рабочих групп по совершенствованию налоговой политики и налогового администрирования, которые  будут участвовать в разработке мер по достижению 30 корпоративными лидерами возможности работать в  дебюрократическом пространстве".

 Основные правила использования  форм налоговой отчетности иностранцами  в США.

Введение.

Налогообложение является одним из действенных инструментов государственного регулирования активности хозяйствующих субъектов. Известно, насколько чувствительны предприниматели и предприятия к уровню  и  порядку  налогообложения.  Вдвойне  чувствителен  к налогообложению иностранный капитал. Иностранные инвестиции всегда идут вслед за внутренними, национальными и лишь убедившись, что в той или иной стране имеется необходимая для них экономическая и политическая стабильность. Если портфельным иностранным инвестициям достаточно высокой нормы прибыли и хотя бы временно благоприятной ситуации, чтобы проводить краткосрочные операции и вывозить прибыль за рубеж (как это имело место в 90-е годы в России вплоть до августа 1998 года), то прямым иностранным инвестициям нужен несравненно более благоприятный деловой климат и предсказуемо невысокое налогообложение. Но и в случае прямых иностранных инвестиций вопрос недорогого вывоза прибыли является принципиальным, а часто и определяющим. Особенно в отсутствии государственного страхования рисков, принимаемых на себя иностранными инвесторами. Это в полной мере относится к России начала нынешнего века.

Проследить, как налоговая система такой  страны, как США, издавна привлекавшей зарубежный капитал, регулирует вопросы  вывоза прибыли иностранных лиц, призвана настоящая работа.Есть все  основания поставить вопрос и  более широко: любой платеж за пределы  США может содержать в себе элемент вывоза, полученного иностранными лицами дохода. Следовательно, предметом  дальнейшего рассмотрения должны быть порядок и процедуры перечисления иностранными лицами средств внутри и за пределы США, а также документирование подобного рода операций. Последнее  непосредственно связано с оформлением  Форм налоговой отчетности.

§1. Формы  отчетности для налогооблагаемых платежей.

Как известно, из всякого платежа, направляемого  в адрес иностранного получателя, должен быть удержан налог по ставке 30%, если только с помощью соответствующих документов плательщик с очевидностью не покажет нижеследующее.

(1) Получатель  платежа представляет собой лицо, находящееся под юрисдикцией  США, либо

(2) получатель  платежа представляет собой иностранное  лицо, которое является бенефициаром  перечисляемого платежа и имеет  право на льготную ставку налогообложения.

Подобные  подтверждающие документы обычно собираются до того, как проводится платеж. Документы  не считаются подтверждающими, если плательщику известно или должно быть известно о ненадежности или  некорректности представляемых документов. Боле подробно надежность документов будет обсуждаться в разделе, посвященном стандартам надежности документации (standards of knowledge).

Если  же не удается надлежащим способом связать платеж с достоверными документами,  необходимо использовать так называемые правила презумпции. Однако в данной работе основное внимание будет уделено  именно различным типам подтверждающей документации. Смежные вопросы были ранее обсуждены   в работе, посвященной вопросам налогообложения  отдельных видов дохода, а также  правилам заполнения налоговых форм. Плательщик или агент, обязанный  взимать с проводимых платежей налоговые  отчисления, также должен быть в  курсе инструкций, которые Служба внутренних доходов США разрабатывает  для лиц, по роду своей деятельности обязанных требовать со своих  клиентов налоговые формы  W-8BEN, W-8ECI, W-8EXP, W-8IMY, одним словом, формы представляемые получателями при перечислении платежей в адрес лиц, находящихся под  иностранной юрисдикцией.

При требовании форм от получателей, плательщики должны учитывать основные правила работы   с различным способом организованными  юридическими и физическими лицами. Так, например, при проводке в адрес  совместных собственников, плательщик обязан затребовать указанные выше налоговые формы от каждого из них.

Если  получатель представляет плательщику  налоговую Форму W-9, тем самым  получатель заявляет о себе как о  лице, находящемся под юрисдикцией  США. Следовательно, в представленной Форме получатель должен указать  свой идентификационный номер налогоплательщика (TIN). Если счет принадлежит нескольким получателям, и хотя бы один из них  представляет плательщику налоговую  Форму W-9, весь платеж считается проводимым в адрес лица, находящегося под  юрисдикцией США. Подобные правила  предусмотрены   при   работе   с   идентификационными   номерами налогоплательщиков, о чем подробнее  будет сказано ниже. Конечно, лица, находящиеся под юрисдикцией  США, не должны отчислять налоги по ставкам, принятым для иностранцев-нерезидентов, но они могут быть привлечены к  отчетности по Форме 1099 и, как следствие, им могут быть зачтены уплаченные авансом налоги (backup withholding).

Если  получатель представляет собой лицо, находящееся под иностранной  юрисдикцией, и является бенефициаром платежа, такое лицо должно представить  плательщику налоговую Форму W-8. Если плательщик не имеет иной информации, он может рассматривать адрес  получателя, указанный в Форме W-8 в качестве номера почтового ящика, как место постоянного пребывания получателя (permanent residence address). При этом плательщик не знает и не обязан знать, является ли в действительности получатель, представивший ему Форму W-8, лицом, находящимся под юрисдикцией  США и есть ли у него иной адрес, включающий название улицы и номер  дома. Если плательщик впервые получил  от получателя налоговую Форму W-8 ранее 31 декабря 2001 года, он может и впредь руководствоваться исключительно указанным в ней адресом отправителя, находящимся на территории США.

Надо  сказать, что при соблюдении некоторых  формальностей, документы, представляемые иностранным получателем, могут  быть приняты к рассмотрению плательщиком вместо налоговой Формы W-8. В этом случае, однако, речь может идти лишь о платежах, проводимых в адрес  лиц, расположенных на территориях, причисленных к владениям США (U.S. possessions).

При перечислении средств на оплату персональных услуг  ставки налогообложения могут быть льготными, вплоть до полного освобождения от уплаты налога. Для получения  подобных налоговых льгот могут  потребоваться  дополнительные  подтверждающие  документы.  Так, иностранное физическое лицо может  быть обязано представить плательщику  налоговую Форму W-4 или Форму 2833 - "Освобождение от налогообложения  заработной платы за предоставление независимых (и некоторых видов  зависимых) персональных услуг иностранным  физическим лицом". Упомянутые налоговые  Формы более подробно рассмотрены  в разделе платежей за предоставленные  персональные услуги.

§2. Бенефициары  и Формы отчетности.

Когда все  необходимые данные представлены получателями в виде налоговых Форм W-8BEN, W-8ECI, W-8EXP, либо в виде дополнительных документальных свидетельств, плательщик имеет право  причислить получателя к иностранным  бенефициарам налогооблагаемого платежа.

Рассмотрим  подробней, какую информацию предоставляют  плательщику налоговые Формы  для подтверждения того или иного  статуса получателя.

Наиболее  распространенной является налоговая  Форма W-8BEN или "Сертификат иностранного статуса бенефициара для налогообложения  на территории США". Эта налоговая  Форма используется лицом, находящимся  под иностранной юрисдикцией, в  следующих целях.