Налоговая политика. 21

Содержание

Введение……………………………………………………………...……..……3

1. Финансовая политика и ее составляющие………………………………..…5

1. Налоговая политика как составная часть финансовой политики….....…. 5
2. Основные цели и задачи налоговой политики……………………….….…7
3. Характеристика налоговой системы РФ……………………………..…..…8

2. Пути  совершенствования налоговой политики……………………….……13

2.1 Основные  направления налоговой политики……………………………...13

2.2.Совершенствование налоговой политики………………………….……..14

Заключение………………………………………………………………..……..19

Список литературы…………………………………………………………..….21 

      Введение 

     Практически каждый из нас участвует в налоговых  отношениях. Эти отношения возникают  в связи с тем, что в Конституции  Российской Федерации (ст. 57) установлена  обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы, а в законодательстве о налогах и сборах непосредственно регулируются отношения, связанные с установлением, исчислением и уплатой налогов и сборов, а также отношения, возникающие в связи и по поводу налогообложения.

     В этой связи хотелось бы понять, что служит предпосылкой для правового регулирования налоговых отношений и какими правовыми принципами должно ограничиваться государство, решая определенные экономические задачи? Стабильность, справедливость и правомерность налогообложения — важнейшие правила игры (принципы), которым должны следовать органы публичной власти при осуществлении налоговой политики.

     С этой точки зрения налоговая политика служит одним из важнейших индикаторов  степени демократического развития российского государства, ведь от решения вопроса о том, ограничены ли органы публичной власти при разработке и реализации мер налоговой политики какими-либо правовыми принципами, либо во главу угла будут поставлены чисто фискальные, зачастую граничащие с произволом интересы, напрямую зависит социально-экономическое развитие и благополучие общества и государства.

     Налоговая политика государствa это важнейший регулятор экономики, основа финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

     От  правильности построения системы налогообложения, продуманности налоговой политики государства, зависит развитие всего народного хозяйства.

     В экономике России нaлоги выполняют важнейшую роль. Ведь с четко действующей нaлоговой системой, которая будет отвечать условиям развития общественного производства, мы можем создать эффективную рыночную экономику.

     Для управления государством в целом, следует  правильно выбрaть цели и методы. Налоги являются одним из основных финансовых ресурсов государства, следует эффективно использовать и применять их для развития государства.

     Чтобы государство выполняла свои основные функции, необходимо снабдить все его  отрасли соответствующем финансированием, а для этого требуется развитая экономика. Она будет возможна только при достаточно развитой системе государственных органов, правильно организованной налоговой политике. В настоящее время говорить о грамотной налоговой политике нельзя, т.к. становление налоговой системы еще не закончилось. Следовательно, актуальность этой работы, неоспорима.

     Целью этой работы будет являться анализ налоговой политики России и совершенствование деятельности органов, принимающих участие в ее разработке. 

      1. Финансовая политика и ее составляющие 

     1.1 Налоговая политика  как составная  часть финансовой  политики 

     Финансовая политика - это государственные мероприятия, которые направлены на мобилизацию, распределения и использования финансовых ресурсов, для выполнения государством его функций в любой области общественной деятельности: социальная сфера, международные отношения или экономика.

     Цель  финансовой политики - упрочнение системы социальных отношений, существующих в данном государстве.

     Государственная финансовая политика является элементом макроэкономической политики. Финансовая политика включает следующие направления:

• бюджетную политику;
• налоговую политику;
• социальную политику;
• инвестиционную политику;
• таможенную политику;
• денежно-кредитную политику;
• ценовую политику;
• политику в области международных финансов.

     Инвестиционная политика и налоговая политика в составе финансовой политики приобретают oтносительную сaмостоятельность. Налоговая политикa определяет состав налогов, их ставки, льготы и санкции по различным видам налогом. Она должна соответствовать интересам как государства так и налогоплательщика. Государство должно основываться на принципе достаточности, но оно не должно подрывать мотивацию к эффективной деятельности.

     Налоговая система России прошла этап своего становления и дальнейшая ее эволюция, а также повышение эффективности механизма налогообложения настоятельно требуют развития теории налогов. В общей теории налогов необходимо, прежде всего, уточнить экономическое содержание целого ряда базовых понятий применительно к современным условиям, а также придти к единству по основным дефинициям. К числу базовых категорий общей теории налогов, которые требуют уточнения их экономической природы, относится налоговое регулирование.

     Налоговое регулирование, как и налоговая политика, представляет собой субъективную деятельность государства. В данном случае деятельность государства имеет конкретную направленность: воздействие на развитие производства посредством налогообложения. По своему экономическому содержанию и назначению налоговое регулирование гораздо шире активного использования государством налоговых льгот. Оно шире и по инструментам воздействия на производство, и по направлениям воздействия на экономику.

     Причиной возникновения налогов, их основным предназначением, как известно, является формирование централизованных финансовых ресурсов государства, что обеспечивает материальную основу существования самого государства, выполнение им своих функций. Налоги мобилизуют доходы государства посредством перераспределения ВНП: самостоятельно хозяйствующие субъекты создают доход, который посредством налоговых изъятий поступает в бюджет государства. Данное проявление экономической сущности и предназначения налогов принято называть фискальной функцией. 
 
 
 

1.2 Основные цели и задачи налоговой политики 

     Основополагающей целью налоговой политики любого государства, в том числе и Российской Федерации, является обеспечение доходной части бюджета, иначе существование самих налогов теряется. Однако на определенных этапах развития общества возникают более важные задачи, например: стимулирование инвестиционной деятельности, контролирование развития производства и решение социальных задач в отдельных отраслях производства, когда фискальная цель уступает им свое первенство. Налоговая политика должна проводить обязательные прогнозы влияния норм налогообложения на субъекты, их поведение и принятия ими различного рода решений, например инвестиционных. Налоговая политика должна сопровождаться анализом результатов влияния ее на социальную и экономическую сферы общества, без этого она теряет свой практический смысл. Чтобы правильно разрабатывать цели и задачи, государство должно основываться на накопленных обществом знаниях. Постановка целей, выработка задач, обобщение результатов это уже не правовая, а научная деятельность. Неотъемлемой частью налоговой политики государства является также определение структуры налоговой системы принципов ее построения, выработки направлений развития налоговой системы в краткосрочном и долгосрочном периодах .

     В.Г. Пансков дает отличное определение  в своем учебнике «Налоги и  налогообложения в Российской Федерации»: “налоговая политика представляет собой совокупность финансовых, экономических и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов”.1 Разрабатывая направления налоговой политики государство должно решить определенные задачи:

1. Социальные (уровень жизни населения, стимулирование доходов, перераспределение национального дохода, обеспечение занятости населения);
2. Экономические (преодоления инфляционных процессов, балансирование бюджетов различного уровня, снижение дефицита бюджета и т.д.);
3. Оптимизация налогов для достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения;
4. Формирование адекватной налоговой системы в условиях конкретной страны;
5. Покрытие финансовых потребностей государства;

     1.3 Характеристика налоговой системы РФ

     Налогообложение – это сложный процесс. Развитие экономики требует инвестиций, а это всегда риск. Исходя из этого любые действия бизнеса должны основываться на точном прогнозе. До недавнего времени сделать это было невозможно. Избыточное налоговое администрирование тормозит экономическое развитие и требует реформирования налоговой системы.

     Налоговая реформа начала свое развитие с принятия первой части Налогового кодекса  в 1998 г., и продолжается по настоящее  время. Налоговый кодекс, на котором  основывается налоговое законодательство Российской Федерации, принимался поэтапно. Изучение налоговых правоотношений следует начинать с истории вопроса, в частности c нормативно-правовых документов, которыми регулировалась налоговая система до введения Налогового кодекса.

     Основной  документ, регулирующий законодательство о налогах и сборах - Налоговый кодекс Российской Федерации.

     Изменения в налоговом законодательстве приведено  в приложении 1.

     Классификация налогов. Наиболее распространенным является деление налогов на прямые и косвенные.

     Прямой  налог — налог, который взимающийся государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

     К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль  предприятий (организаций и т.п.); налог с наследств и дарений, имущественный налог и т.п.

     Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов которые определяются доходом налогоплательщика.

     Собственник предприятия, который производит товары или оказывает услуги, продает их по цене с учетом надбавки и вносит государству налоговую сумму из выручки реализации товаров или услуг, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

     Косвенные налоги действуют в форме акцизов (в том числе универсального акциза или налога с оборота), фискальных пошлин (государственных) и таможенных пошлин.

Так же к основным видам налогов можно  отнести:

     Закрепленный  налог. Закрепленными это налоги, которые на длительный период в частях или полностью закреплены как доходы конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины будут являться доходами федерального бюджета РФ.

     Регулирующий  налог. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. К таким налогам относятся, например, НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц. Распределение сумм регулирующих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на конкретный год.

     Общие и целевые налоги. В зависимости  от направления использования собранных платежей налоги делятся на общие и целевые. Первые могут быть использованы для финансирования любых нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо нужды, кроме указанных в законе.

По  времени уплаты налоги бывают:

     1. Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. Например, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог взимаются с определенной периодичностью.

     2. Разовые налоги. Уплата разовых (единовременных) налогов связана с совершением каких-либо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящего в собственность в порядке наследования или дарения. Приведенная классификация налогов означает, что в экономической литературе можно встретить распределение налогов и по другим признакам. Кроме того, налоги подразделяются по источникам их возмещения и делятся на следующие группы:

     В соответствии с первой и второй частями  Налогового кодекса РФ на территории Российской Федерации устанавливаются  и взимаются федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы (с 1 января 2001 года).

     К федеральным налогам и сборам относят: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог (ЕСН); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

     К рeгиональным налогам и сборам относят: налог с продаж; транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций. Региональные налоги и сборы также устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. Вводимые в регионах налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: это налоговые ставки, в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности и отдельные льготы по данному налогу. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

     Местные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, где они введены.

     Региональные  или местные налоги и (или) сборы  не могут устанавливаться, если они  не предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

Классификация налогов приведена подробней  на рис. 1

 
2. Пути совершенствования  налоговой политики

     2.1 Основные направления налоговой политики

     Основным  финансовым ресурсом государства являются налоги: эффективное управление ими можно считать основой государственного управления в целом. Если придерживаться точки зрения, что государство существует для обеспечения жизни его граждан, то государство может выбрать одну из двух стратегических путей. Первый путь это взимание высоких налогов и тогда, брать на себя высокую ответственность за благоденствие его граждан. А второй путь это взимание низких налогов, но всю ответственность перекладывать на самих граждан. Каждая страна определяет выбор финансовой системы сама.

     В ближайшие три года налоговая  политика должна ориентироваться на снижение масштабов уклонения от налогов, а так же создание таких  условий, при которых будет расширяться  экономическая деятельность.

     В связи с тем, что бюджет на трехлетний период утвержден, надо принять решения по многим налогам, так же решения по совершенствованию налоговой системы и законодательно их оформить.

     Следует рассмотреть дальнейшее снижение налогового бремени, а так же корректировка  обременительных процедур возврата платежей на добавленную стоимость.

     Все преобразование в сфере налогов  оплаты труда должна осуществляться в увязке с реформами систем социального и пенсионного страхования. В том числе следует проанализировать возможности стимулирования обязательного медицинского и добровольного пенсионного страхования.

     На  долгосрочную перспективу следует  сохранить единую ставку налога на доходы физический лиц, и не изменять действующий порядок налогообложения  этого налога. Применение этой ставки налога доказало свою эффективность. При этом не следует останавливать повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

     Следует внести изменения Налоговый кодекс, добавив главу, где будет регулироваться налоги на жилую недвижимость граждан, которое исчисляется от рыночной цены объекта исчисляемого, предусматривая такую системы расчета, чтобы налоговое бремя по отношению к малообеспеченным гражданам осталось на существующем сейчас уровне.

     Следует принять такой федеральный закон, который будет стимулировать научную и инновационную деятельность, так чтобы урегулировать вопросы налогообложения некоммерческих организаций с целью их более активизации в социальной деятельности.

     Для того чтобы средства распределялись справедливо между субъектами, необходимо принять решение о создании института консолидированной налоговой отчетности в Российской Федерации.

     Так же следует внести в Налоговый  кодекс поправки, совершенствую налоговый  контроль за использование трансфертных цен в целях минимизации налогов. Контроль должен быть понятным и простым как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

     Изменения ставок таможенных пошлин должны ориентироваться  на стимулировании модернизация экономики  Российской Федерации, расширение производства продукции и т.д.

     Следует продолжить работу по формирования такой системы взимания акцизов которая будет зависеть от более качественных товаров. В том числе необходимо разнообразить ставки акциза на бензин, исходя из качества, т.е. более высокая ставка на бензин низкого качества и наоборот.

2.2.Совершенствование  налоговой политики

     Совершенствование налогового администрирования должно носить комплексный характер и включать в себя как мероприятия по улучшению  организации работы налоговых органов, форм и методов налогового контроля, так и меры, связанные с исчислением и уплатой отдельных налогов.

     В течение истекшего десятилетия  в России была проведена масштабная налоговая реформа, которая   с  принятием первых глав второй части  Налогового кодекса в 2000 году. Реформа  была направлена на упрощение и изменение  структуры налоговой системы, посредством  снижения налоговых ставок и изменения правил исчисления и уплаты налогов,  путем повышения эффективности процедур налогового администрирования.

     Принятие  подходов к налогообложению отдельных  секторов экономики, смягчило различия в инвестиционной привлекательности отраслей, создало условия для диверсификации экономики. В результате, налоговая нагрузка на экономику без учета нефтегазового сектора снизилась до более низкого уровня по сравнению с налоговой нагрузкой в государствах с сопоставимым уровнем бюджетных расходов.

     Невысоки  по сравнению с большинством стран  и налоговые ставки. Тем не менее, характер современного этапа развития российской экономики характеризуется  наличием множества специфических  для этого этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения, обеспечения исполнения контрактов), уровень развития судебной системы, защиты прав собственности. В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь одной из составных частей реформ, направленных на повышение конкурентоспособной налоговой системы. Процесс совершенствования продолжается и в настоящее время.

     В Бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному собранию в 2010,2011,2012 годах  обозначены  Основные направления налоговой политики и формирования доходов бюджетной системы.^{2 3}Основными базовыми тезисами совершенствования налоговой политики в краткосрочный период можно считать следующие:

     Налоговая политика должна быть ориентирована на решение двух основных задач: модернизацию экономики страны и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

     Структура и уровень налогообложения должны свести до минимума   негативное  и оказывать исключительно положительное влияние на структурные изменения в экономике, формировать оптимальные условия для развития предпринимательства и инновационной деятельности.

     Предприниматели должны осознавать и проявлять высокую  степень ответственности при  исполнении обязанности по уплате налогов.  Умышленное уклонение от уплаты налогов должно восприниматься как лишение общества ресурсов, и  данные действия должны жестко пресекаться и караться.

     Постоянно необходимо изыскивать дополнительные  возможности и для пополнения доходной части бюджетов всех уровней. Указанное пополнение должно обеспечиваться путем улучшения качества  администрирования существующих налогов.

     По  ряду направлений  возможна оптимизация  налогообложения для стимулирования  инновационной деятельности.

     Необходимо  ввести в действие новые правила регулирования трансфертного ценообразования в налоговых целях и ввести в законодательство механизм консолидированного налогообложения   прибыли организаций.

     Однако, также следует принять во внимание, что ожидаемые структурные сдвиги в экономике приведут к значительному снижению доходов бюджетной системы (в основном за счет сокращения удельного веса нефтегазового сектора, снижения доли импорта в ВВП), а также то, что ожидаемый в будущем рост социальных обязательств государства. В связи с данными положениями не представляется возможным принятие мер налоговой политики, которые могут привести к дальнейшему существенному снижению бюджетных доходов.

   Таким образом, направления налоговой  политики на долгосрочную перспективу  основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям расширенного правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций. С учетом изложенного, предстоит обеспечение реализации следующих мер долгосрочной стратегии в области налоговой политики:

1. Совершенствование налогообложения добычи нефти. По мере наработки соответствующих методов налогового администрирования, возможен переход к налогообложению добавочного дохода, получаемого при добыче углеводородного сырья, рассчитываемого по четко установленным правилам.
2. Переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа, которые будут направлены на выравнивание налоговой нагрузки при добыче природного газа и налоговой нагрузки при добыче нефти с одновременной дифференциацией налоговых ставок в зависимости от условий добычи. Планируется поэтапная отмена нулевой ставки НДПИ в части технологических потерь и попутного газа
3. Введение налога на недвижимость. В долгосрочной перспективе планируется создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных местных бюджетов. Для этого необходимо создание кадастра объектов недвижимости в сжатые сроки, а также разработка и принятие методики массовой оценки недвижимости на основе данных кадастра.
4. Повышение эффективности налога на прибыль организаций, для чего следует построить систему налогового администрирования таким образом, чтобы все необходимые для ведения бизнеса и документально подтвержденные расходы должны приниматься к вычету за исключением тех видов расходов, в отношении которых установлен прямой запрет. Также необходимо добиться унификации налоговых ставок для различных категорий налогоплательщиков, а также принять решения, направленные на совершенствование амортизационной политики.
5. Постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов. Одновременно необходимо внедрять дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса и унификацию ставок на бензины с различным октановым числом. При проведении акцизной политики также необходимо добиться гармонизации ставок акцизов на табачные изделия с сопредельными странами.
6. Совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами.
7. Сокращение масштабов использования специальных налоговых режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил налогообложения.

     Заключение 

     Налоговая политика должна смягчать негативные явления присущие рыночной экономики. Она является ключевым звеном экономической политики, и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.