Налоговая политика предприятия. 2

 

1.Введение

 

 

 

Налоговая политика предприятия

 

   Налоги — это обязательные взносы плательщиков в бюджет в внебюджетные фонды в определенных законом размерах а в установленные сроки.

   Налоговая система — это совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуется следующие принципы:

• однородность, т. е. с одной суммы налог должен взиматься только один раз, что на практике нередко нарушается. Ярким примером двойного налогообложения является ситуация с выплатой дивидендов акционерам. Эти выплаты производятся из прибыли после ее налогообложения, а затем часть этой прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, которые тоже уплачивают с нее подоходный налог;
• равномерность, т. е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил;
• определенность, т. е. порядок налогообложения (ставки, сроки, база исчисления), который устанавливается заранее;
• безвозмездность, т. е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.

   Различия в ставках налогов в разных странах довольно значительные. Но зачастую еще большие различия отмечаются в размере налогооблагаемой базы и сроках уплаты налогов в бюджет. Например, в России при ставке налога на прибыль 35% (это ниже, чем в некоторых индустриально развитых странах) налогооблагаемая база оказывается в среднем в 3—4 раза выше, чем во многих государствах. Это вызвано ограничениями по включению затрат в себестоимость для целей налогообложения. Кроме того, в Российской Федерации налог на прибыль уплачивается ежеквартально в отличие, например, от США, где это происходит спустя полтора года после отчетного: в течение следующего года предприятия готовят отчеты, а затем им дается еще полгода на уплату налога на прибыль.

   Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами управления России и взимаются на всей ее территории. При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т. е. часть федеральных налогов направляется в территориальные бюджеты. Республиканские налоги устанавливаются законодательным и актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований. При взимании налогов действуют различные льготы: необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок и др.

   Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

1. Налоги, расходы  по которым относятся на себестоимость  продукции (работ, услуг): земельный  налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов

2. Налоги, расходы  по которым относятся на выручку  от реализации продукции (работ,  услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы.

 

3. Налоги, расходы  по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательнь1х учреждений, сборы за парковку автомобилей.

4. Налоги, расходы  по которым покрываются из  прибыли, остающейся в распоряжении  предприятий, К этой группе  относится часть местных налогов:  налог на перепродажу автомобилей  и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, Совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

   Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчетной) прибыли по ставке 35%, из которых 13% перечисляется в федеральный бюджет, а до 22% — в местные бюджеты. В целях налогообложения из валовой прибыли исключаются: прибыль от других видов деятельности; различные доходы, по которым ставка налогообложения отличается от 35%; отчисления в резервные фонды; льготы и др. (рис. 5.9).

   По налогу на прибыль предусматривается система льгот. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы:

• направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (включая капитальные вложения в очистные сооружения), жилищного Строительства, а также на погашение кредитов банков на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота действует и при долевом участии в финансировании указанных затрат;
• затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов социальной сферы (учреждений здравоохранения, образования, детских садов и др.), а также затрат на эти цели при долевом участии (в пределах норм местных органов власти);

 

 Налогооблагаемая  прибыль (Расчетная)

 

Валовая прибыль

 

 

 Платежи;  доходы по ценным бумагам(15%);доходы  от долевого участия в других  предприятиях (15%);доходы от игорного  бизнеса(90%);доходы от видеосалонов (70%); прибыль от посреднической  деятельности (45%);прибыль от страховой, биржевой деятельности(43%);прибыль от отдельных банковских, брокерских сделок (43%);

отчисления  в резервные фонды (не более 50% налогооблагаемой прибыли);

прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции (кроме  индустриальных сельхозпредприятий);положительные курсовые разницы (увеличение на сумму отрицательных курсовых разниц);льготы и др.

 

 Статьи доходов  предприятия, облагаемых налогом

• взносов на благотворительные цели, но не более 3% налогооблагаемой прибыли (а в случае взносов в чернобыльские фонды — до 5%);

 

• направленные образовательными учреждениями на развитие и совершенствование образовательного процесса;

 

• направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10% в общей сложности от налогооблагаемой прибыли, и др.

 

   Ставка налога на прибыль предприятия понижается на 50%, если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.

   Не уплачивают налог на прибыль в первые 2 года работы малые предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, Производству товаров народного потребления, стройматериалов, медицинской техники, лекарств; предприятия, осуществляющие строительство объектов жилищного, производственного социального и природоохранного назначения  льгот действует, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки. В 3-й и 4-й годы работы указанные малые предприятия уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25 и 50% от установленной ставки, если выручка от «льготных» видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

   Льготы для малых предприятий не распространяются на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

   Общая величина перечисленных  ряда других льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.

   Распределение прибыли предприятия в самом общем виде представлено на рис. 5.10. Существует и более простой вариант использования чистой прибыли, когда не образуются плановые фонды накопления и потребления. Однако на крупных предприятиях их наличие помогает рационально распределять финансовые средства и осуществлять контроль за их эффективным использованием.

   Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения и осуществление других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер. Часть средств фонда накопления, направленная на долгосрочные инвестиции, не расходуется безвозвратно. Вместо потраченных денежных средств, которые числились в активе баланса на расчетном счете, появляется эквивалентная стоимость другого имущества, созданного на эти средства и также отраженного в активе баланса, но по другой статье (например, «Основные средства», «нематериальные активы» и др.). Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы, которые носят безвозвратный характер:

• на проведение научно-исследовательских работ;
• на природоохранные мероприятия;
• расходы сверх установленных норм включения в себестоимость для налогообложения (повышение квалификации, командировочные, представительские расходы, проценты за кредит и др.);
• расходы по выпуску ценных бумаг;
• взносы по созданию других предприятий;
• уплата штрафных санкций в случае сокрытия (занижения) прибыли, нарушения требований по охране окружающей среды и ряд других расходов.

   Для контроля за движением средств рекомендуется в составе фонда накопления разделять фонд накопления образованный и фонд накопления использованный.

 

   Фонд потребления используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников: выплату премий, не связанных с производственными показателями (за долго- летний труд, в связи с юбилеем и др.); оказание материальной помощи; оплату путевок, лечения, медикаментов для работников и членов их семей и др. Расходы по фонду потребления носят безвозвратный характер.

   Резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных потерь, вызванных стихийными бедствиями, и балансовых убытков.

   Формирование резервных фондов и совместных предприятиях имеет некоторые особенности связанные с исключением из налогообложения части прибыли ,направляемой в резервный фонд:

• размеры резервного фонда должны соответствовать учредительным документам;

 

• отчислениями в резервный фонд акционерного общества не должны быть меньше 15%, а в резервный фонд совместного предприятия — не меньше 25% уставного капитала. Именно в этих размерах происходит уменьшение налогооблагаемой прибыли, но не более чем на 50%.Верхний предел величины резервного фонда установлен. Однако, учитывая ограниченный характер использования средств, вряд ли целесообразно создавать резервный фонд, намного превышающий суммы, подпадающие под льготы при налогообложении прибыли.

   Фонд социальной сферы целесообразно создавать, когда предприятие имеет на балансе несколько объектов непроизводственного назначения, чтобы не смешивать средства на их содержание с расходами по фонду потребления.

   Предприятия, осуществляющие экспорт своей продукции, а также организации, не являющиеся экспортерами, но проводящие прибыльные валютные операции на финансовом рынке, могут создавать фонды валютных отчислений.

   Распределение части чистой прибыли между учредителями (акционерами) производится в соответствии с учредительными документами и на основе действующего законодательства (порядок выплаты дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, величина процентов по облигациям и др.). Часть прибыли может остаться нераспределенной. Нераспределенная прибыль присоединяется к уставному капиталу предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Расчетна часть

 

1. Расчет баланса рабочего времени для одного работающего в год.

   График  не прерывистый, трехсменный, четырех бригадный.

1. Календарный фонд -366 дней.
2. Выходные дни по графику -114 дней.
3. Номинальный фонд рабочего времени 366-114=252 дн..
4. Невыходы всего: в том числе очередной отпуск -30 дней, по болезни -5 дней, выполнение общественных поручений -5дн.
5. Полезный фонд рабочего времени 252-40=212 дн.
6. Полезный фонд рабочего времени 212*8=1696 час.

 Расчет баланса  рабочего времени для вспомогательных  рабочих (односменная).

1. Календарный фонд времени -366 дн.
2. Выходные дни по графику -150 дн.
3. Номинальный фонд рабочего времени 366-150=216 дн.
4. Невыходы всего: в том числе очередной отпуск -30 дней, по болезни -5 дн.
5. выполнение общественных поручений -5дн.
6. Полезный фонд рабочего времени 216-40=176 дн.
7. Полезный фонд рабочего времени 176*8=1408 час.

 Расчет баланса  рабочего времени для вспомогательных  рабочих (односменная).

 

2. Составление штатного расписания для обслуживания тросового толкателя.

Штатное расписание это таблица, в которой учитываются профессии. Расстановочный штат, списочный штат, коэффициент списочности. Расстановочный штат это штат, который обслуживает оборудование в течении суток.

  Списочный  штат это общее количество  расстановочного штата плюс подмена  на отпуск по болезни и другие причины.

  Коэффициент  списочности  показывает во  сколько раз списочный штат  больше расстановочного:

   Kсп.ос=Кн.в/Kпв.=252/212=1.1 -для основных рабочих.

   Kсп.вс=Кн.в/Кп.в=216/176=1.2 –для вспомогательных рабочих.

                                                         

Штатное расписание табл.№1

Наименование  профессии	Разряд	Расстановочный штат			Итого расстановочный штат	Подмена на выходные дни	Итого расто-ый штат с подменой	Коэффициент списочности	Списочный штат
		1 c.	2с.	3с.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Оператор Тросового толкателя	3	1	1	1	3	1	4	1,1	4,4
Дежурный Слесарь	3	1	1	1	3	1	4	1,1	4,4
Дежурный Электрик	4		1		1		1	1	1
Итого		2	3	2	7	2	9		9,8

 

3. Расчет годового фонда заработанный рабочими по обслуживанию тросового толкателя.

Заработанная  плата-это оплата за количество и  качество выполненной работы. В данной курсовой работе принимаем форму оплаты труда повременно-премиальной с учетом доплат за ночные праздничные дни. Оплата производится по тарифной системе.

   Принимаем следующие тарифные ставки:

• 3р-35,40 руб.
• 4р-42,50 руб.
• 5р-47,20 руб.
• 6р-50руб.

   Произведем расчёт годового фонда заработанной платы работающих по обслуживанию тросового толкателя:

Оператор тросового  толкателя.

Списочный штат-4,4

Тарифный разряд-3

Тарифная ставка-35,40 руб.

Номинальный фонд рабочего времени

Для одного рабочего-252дн.

 

Номинальный фонд времени для списочного штата: 252*4,4=1108 дн.

Номинальный фонд времени для списочного штата  в часах: 1108*8=8864

Количество  ночных часов: 8864/3=2954

Количество  праздничных часов: 8864*2,16%=191 час

Оплата по тарифу за номинальные часы:8864*35,40=313785,6руб.

Оплата за ночные часы: 35.40*20%/100%*2954=20914,32 руб.

Доплата за праздничные  дни 35,40*191=6761,4 руб.

Премия 50%: 313785,6*0,50=156892,8 руб.

Итого основная заработанная плата: 313785,6+20914,32+6761,4+156892,8=498354,12 руб.

Отчисление на соц. страхование 11%: 498354,22*0,11=54818,95 руб.

Ежемесячная заработанная плата для одного рабочего: 498354,12/4,4/12=9438,525

 

Дежурный слесарь.

Списочный штат-4,4

Тарифный разряд-3

Тарифная ставка-35,40 руб.

Номинальный фонд рабочего времени

Для одного рабочего-252дн.

 

Номинальный фонд времени для списочного штата: 252*4,4=1108 дн.

Номинальный фонд времени для списочного штата  в часах: 1108*8=8864

Количество  ночных часов: 8864/3=2954

Количество  праздничных часов: 8864*2,16%=191 час

Оплата по тарифу за номинальные часы:8864*35,40=313785,6руб.

Оплата за ночные часы: 35.40*20%/100%*2954=20914,32 руб.

Доплата за праздничные  дни 35,40*191=6761,4 руб.

Премия 50%: 313785,6*0,50=156892,8 руб.

Итого основная заработанная плата: 313785,6+20914,32+6761,4+156892,8=498354,12 руб.

Отчисление  на соц. страхование 11%: 498354,22*0,11=54818,95 руб.

Ежемесячная заработанная плата для одного рабочего: 498354,12/4,4/12=9438,525

                              

                                    Дежурный электрик.

Списочный штат-1

Тарифный разряд-4

Тарифная ставка-42,50 руб.

Номинальный фонд рабочего времени

Для одного рабочего-216дн.

 

Номинальный фонд времени для списочного штата: 216*1=216 дн.

Номинальный фонд времени для списочного штата  в часах: 216*8=1728

Количество праздничных часов: 1728*2,16%=37,3

Оплата по тарифу за номинальные часы:1728*42,50,40=73440руб.

Доплата за праздничные  дни 42,50*37,3=1585,25 руб.

Премия 50%: 73440*0,50=36720 руб.

Итого основная заработанная плата: 36720+1585,25+73440=111745,25 руб.

Отчисление  на соц. страхование 11%: 14745,25*0,11=12291,97 руб.

Ежемесячная заработанная плата для одного рабочего:111745,2/12=9312,1

 

 

Расчет годового фонда заработанной платы

табл.№2

 

Наименование професии	1	Оператор тросового  толкателя	Дежурный слесарь	Дежурный электрик	Итого
Списочный штат	2	4.4	4.4	1	9.8
Разряд	3	3	3	4
Тарифная ставка	4	35.40	35.40	42.50
Номинальный фонд рабочего времяни 1го рабочего	5	252	252	216
Номинальный фонд рабочего времяни спис.штата в  дн.	6	1108	1108	216
Номинальный фонд рабочего времяни спис.штата в  часах	7	8864	8864	1728
Кол-во ночных часов	8	2954	2954	-
Кол-во празднечных  часов	9	191	191	37.3
Оплата по тарифу за номинальные часы	10	313785.6	313785.6	73440
Оплата за ночные часы руб.	11	20941.32	20941.32	-	41882.64
Доплата за празднечные  дни руб.	12	6761.4	6761.4	1585.25
Премия 50% руб.	13	156892.8	156892.8	36720
Итого основная заработанная плата	14	498354.12	498354.12	111745.25	1108453.49
Отчисления  на социальную страховку	15	54818.95	54818.95	12291.75	121929.65
Ежемесечная заработанная плата	16	9438.525	9312.1	9445.11	9425.62

 

      

2.4Расчет амортизационных отчислений:энергетических,материальных и прочих затрат.

  

   Амортизацией  называют прогресс планомерного возмещения износа основных фондов, путем перемещения утраченной или стоимости на изготовленную продукцию. Амортизация может не совпадать с износом в отдельные промежутки года, так как основные фонды изнашиваются не равномерно, а амортизация начинается равными долями в течении года. Амортизационные отчисления проверяется предпринимателями по нормам.

    Норма  амортизации это – доля балансовой стоимости за определенный период времени по конкретному виду основных фондов.

   Норма амортизации рассчитывается по следующей форме:

На=(ОФл-ОФп)/Та*ОФп где,

   ОФп-первоночальная стоимость основных фондов

   ОФл-ликвидационная стоимость основных фондов(p)

   Та-нормативный срок службы основных фондов.

   Используя в курсовой работе норму амортизации определяем годовую сумму амортизационных отчислений:

А=На*OФл/100,где

   Офп-первоначальная стоимость основных фондов

   На-норма амортизации.

   Норма амортизации для тросового толкателя На=15%

   Первоначальная  стоимость для тросового толкателя  ОФп=350000

А=15%*350000/100%=52500р

   Произведем  расчет затрат на электроэнергию  следующим образом:

a)Расход электроэнергии определяется по формуле:

Э=P*T*K₁*K₂/K₃,где

   P-мощность электродвигателя;

   T-годовой фонд работы оборудования;

   K₁-коэффициент спроса=0,75

   K₂- коэффициент одновременной работы оборудования=0,85

   K₃- коэффициент потерь электроэнергии=0,9

Произведем  расчет годового фонда рабочих тросового  толкателя:

   Календарный фонд-366д.

   Капитальный  ремонт-12д.

   Текущий  ремонт-15д.

   Номинальный фонд работы тросового толкателя определяется:366-15-12=339д.

   Технологические  остановки по различным причинам=3%

    339*0,03=10д

   Полезный  фонд работы тросового толкателя  339-10=329д.

   Сменный  фонд работы тросового толкателя-7ч.40мин*3=23ч

   Полезный  фонд работы тросового толкателя

   329*23=7567час.

   Определяем расход электроэнергии:

Э=12*7567*O,8*0,75/0,9=60536 квт/час

   б)Определяем  стоимость электроэнергии по  формуле:

Сэ=Э*Ц, где Ц-стоимость электроэнергии 1 квт=4,9

Cэ=60536*4,9=296626,4

Произведем  расчет материальных затрат ,которые составляют 25% от стоимости оборудования.

   Зм=ОФп*25%=350000*0,25=87500р

Произведем  расчет прочих затрат, которые составляют 20% от заработанной платы.

Зп=ОФзп*20%=1108453,49*0,2=221690,698р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Составление сметы затрат на обслуживание тросового толкателя.

 

Смета-это таблица  в которой представлены затраты  на обслуживание оборудования.

В смету затрат на обслуживание входят следующие показатели:

1. Заработанная плата (основная и дополнительная).
2. Отчисление на социалное страхование.
3. Амортизационные отчисления.
4. Энергетические затраты.
5. Материальные затраты.
6. Прочие затраты.

 

 

 

Cмета затрат на обслуживание тросового толкателя.

 

	Наименование  статей	Ед. измерения	Сумма
1	Заработанная  плата	руб.	1108453,49
2	Отчисление  на соц. страховку	руб.	121929,88
3	Амортизационные отчисления	руб.	52500
4	Энергетические  затраты	руб.	296626,4
5	Материальные  затраты	руб.	87500
6	Прочие затраты	руб.	221690,698
	Итого	руб.	1888700,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Технико-экономические показатели.

 

Наименование  показателей	Ед. измерения	Показатели
Списочный штат	чел.	9,8
Заработанная  плата	руб.	1108453,49
Ежемесечная заработанная плата одного работающего	руб.	9415,11
Стоимость оборудования	руб.	350000
Стоимость электроэнергии	руб.	296626,4
Затраты на обслуживание оборудования	руб.	1888700,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Заключение

 

Данная курсовая работа выполнена в соответствии с заданием по теме: составление  сметы на технологическое обслуживание тросовго толкателя.

   Курсовая  работа состояла из введения, расчетной части, заключения.В  расчетной части производилось  определение баланса рабочего  времяни для одного работающего  в год, при односменным и  трехсменным графиком работ. Для  полного обслуживания тросового толкателя составлялось штатное расписание, в котором опредилялись професии и общая численность составила – 9,8. Производился расчет годового фонда заработанной платы работающих по обслуживания тросовго толкателя, который составил: 1108453.49 руб.,производился расчет амортизационных отчислений: 52500 руб.,энергетических затрат: 296626,4 руб.опредили материальные и прочие затраты. Общая сумма затрат тросового толкателя составила: 1888700,00

   Таким  образом для обслуживания тросового  толкателя используется все затраты, каторые необходимы для продления службы эксплатации оборудования.

 

   Прямые  затраты по смете состовляют:

   Пзатр.=(Cт3+Ст4+Ст5+Ст)/итого * 100%=(52500+296626,4+87500+221690,698)/ 1888700,00*100%=0,34%

 

Это показывает эфективное использования денежных средств на обслуживания тросового толкателя.Такой маленький коифициент затрат на оборудование потому что, в обслуживании привлечен электрик, и на него выделяется ощутимый коифициент заработаной платы. 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.Список используемой литературы.

1. В.Я. Гарфингель Экономика предприятия - М: ЮНИТИ, 2008г.
2. О.Г Туровец: Организация производства - ВГУ 2003г.
3. Методические указания по выполнению курсовой работы по предмету: “Экономика отрасли“
4. Экономика предприятия О.И.Волков.