Налоговая политика России на современном этапе. 3

Федеральное государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования 

СМОЛЕНСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ 

Кафедра бухгалтерского учета 
 
 
 
 
 
 

Реферат  

по финансам

На тему: 

«Налоговая  политика России на современном этапе» 
 
 
 
 
 
 
 

                                                 Выполнила:

                                                                        Студентка III курса экфака

                                              33 группы

                                                 Проверила: 

Смоленск 2011 

     Содержание

     Введение…………………………………………………………………………………3

     Сущность  и функции налогов………………………………………………………….3

     Сущность  и значение налоговой политики…………………………………………...3

     Стратегия и тактика налоговой политики…………………………………………….4

     Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма…………………………5

     Налоговая система России……………………………………………………………..8

     Заключение……………………………………………………………...……………...9

     Список  используемой литературы……………………………………………………10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. 

     С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно  выбраны цели, известны имеющиеся  средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять  эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой  государственного управления вообще. 

     Сущность  и функции налогов 

     Сущность  налогов проявляется в их функциях. При обосновании функций налогов  отчетливо проявляются две тенденции - зауженная трактовая функций  и расширительная. Согласно первой считается, что единственной функцией налогов является фискальная. Действительно, само появление налогов прежде всего  было обусловлено необходимостью обеспечения  доходами бюджета государства.  

     Вместе  с тем было бы ошибочно сводить  все функции налогов к одной, хотя и весьма важной. Очевидно, что  установленный налог, его ставки, выбор налогоплательщиков, льготы, механизм изъятия оказывают серьезное  влияние на экономические интересы распределение и перераспределение  финансовых потоков. Следовательно, наряду с фискальной необходимо выделить как  минимум еще одну функцию - распределительную. В экономической литературе имеются  попытки выделить и другие функции - стимулирующую, контрольную, экономическую  и др.

     Главной, определяющей функцией является фискальная. Оценивая эффективность налоговой  системы, необходимо прежде всего анализировать, насколько успешно налоги наполняют  доходами казну или бюджет. Однако, рассматривая фискальную функцию налогов, и давая ей предпочтение, следует  иметь в виду, что налоговое  обложение не должно создавать трудностей и препятствий для экономического роста, гармоничного развития товаропроизводителей и сферы обращения. В противном  случае будет значительно сужена налогооблагаемая база, вместо ожидаемых  доходов бюджет получит только их часть со всеми негативными последствиями.  

     Для того чтобы налоги выполняли свои функции в полном объеме, необходима выработка налоговой политики, адекватной объективным экономическим и  социальным условиям. 

     Сущность  и значение налоговой  политики 

     Налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых  законов. Это также правовые нормы  осуществления налоговой техники  при регулировании, планировании и  контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему. 

     В условиях высокоразвитых рыночных отношений  налоговая политика используется государством для перераспределения национального  дохода в целях изменения структуры  производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения. 

     Задачи  налоговой политики сводятся к:  

     - обеспечению государства финансовыми  ресурсами;  

     - созданию условий для регулирования  хозяйства страны в целом;  

     - сглаживанию возникающего в процессе  рыночных отношений неравенства  в уровнях доходов населения. 

     Можно выделить три типа налоговой политики. 

     Первый  тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся  принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение  налогов не сопровождается приростом  государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит  от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%. 

     Второй  тип - политика разумных налогов. Она  способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный  налоговый климат. Предприниматель  максимально выводится из-под  налогообложения, но это ведет к  ограничению социальных программ, поскольку  государственные поступления сокращаются. 

     Третий  тип - налоговая политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая  политика введет к раскручиванию  инфляционной спирали. 

     При сильной экономике все указанные  типы налоговой политики успешно  сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в  сочетании с третьим. 
 

     Стратегия и тактика налоговой  политики 

     Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических  и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства  и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка  взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование. 

     Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая  тактика. Тактика и стратегия  незаменимы, если государство стремится  к согласованию общественных, корпоративных  и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые  руководством государства по координации  налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой  стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения  в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи: 

     - экономические - обеспечение экономического  роста, ослабление цикличности  производства, ликвидация диспропорций  в развитии, преодоление инфляционных  процессов; 

     - социальные - перераспределение национального  дохода в интересах определенных  социальных групп путем стимулирования  роста прибыли и недопущения  падения доходов населения; 

     - фискальные - повышение доходов государства; 

     - международные - укрепление экономических  связей с другими странами, преодоление  неблагоприятных условий для  платежного баланса. 

     Противоречия  между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными  правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям  в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов  и в конечном тоге - к экономическому кризису. 

     Обоснованность  тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной  финансовый год должны согласовываться  с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции  РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные  права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью  при установлении правовых норм разграничения  налогов по звеньям бюджетной  системы. 

     Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма 

     Налоговая политика осуществляется через налоговый  механизм, который представляет собой  совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых  ставок, налоговых льгот, способов обложения  и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую  форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает  видимость изолированности налогов  от производственных отношений.

     Налоговый механизм - это область налоговой  теории, трактующей это понятие в  качестве организационно-экономической  категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу  отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое  регулирование и налоговый контроль.  

     Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположные  начала: 

     - планирование, т.е. волевое регулирование  экономики центральной властью  с учетом объективно действующих  экономических законов путем  сбалансирования развития всех  отраслей и регионов народного  хозяйства, координации экономических  процессов в соответствии с  целевой направленностью развития  общественного производства; 

     - стихийно-рыночная конкуренция,  где свободно на основе прямых  и обратных связей взаимодействуют  производители и потребители.  Вследствие обособленности производителей  и противоречивости их интересов  неизбежно возникают разрушительные  явления. Таким образом, рыночные  отношения приводят, с одной стороны,  к развитию производства отдельных  субъектов в условиях жесткой  конкуренции, а с другой, - к  разрыву хозяйственных связей  между обособившимися предприятиями  в результате несовпадения производственной  массы товара с его сбытом. Отсюда вытекает необходимость  государственного регулирования  рыночных отношений для предотвращения  сбоев в производстве и кризисных  тенденций рынка. Таким регулятором  в настоящее время стал налоговый  механизм, который признан во  всех странах. 

     Эффективность использования налогового механизма  зависит от того, насколько государство  учитывает внутреннюю сущность налогов  и их противоречивость.

     Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости  от изменения деятельности государства. В отличие от функций роль налогов  более подвижна и многогранна, она  отражает в концентрированном виды интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти. 

     В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции  проверяется практикой. Если налоговая  теория не пользуется популярностью  и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой. 

     Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма 

     Налоговая политика осуществляется через налоговый  механизм, который представляет собой  совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых  ставок, налоговых льгот, способов обложения  и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую  форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает  видимость изолированности налогов  от производственных отношений. 

     Налоговый механизм, рассматриваемый через  призму реальной практики, различен в  конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении. Налоговый  механизм как свод практических налоговых  действий есть совокупность условий  и правил реализации на практике положений  налоговых законов. Любое налоговое  действие, не базирующееся на объективной  основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные  процессы, что неминуемо ведет  к их деформации. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые  отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением. 

     Налоговый механизм - это область налоговой  теории, трактующей это понятие в  качестве организационно-экономической  категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу  отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое  регулирование и налоговый контроль.  

     Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположные  начала: 

     - планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства; 

     - стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно возникают разрушительные явления. Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных связей между обособившимися предприятиями в результате несовпадения производственной массы товара с его сбытом. Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм, который признан во всех странах. 

     Эффективность использования налогового механизма  зависит от того, насколько государство  учитывает внутреннюю сущность налогов  и их противоречивость.  

     В налоговой политике проявляется  относительная самостоятельность  государства. Изменяя налоговую  политику, манипулируя налоговым  механизмом, государство получает возможность  стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование  охватывает хозяйственную жизнь  страны, поскольку налоговые мероприятия  являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата  для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и  обеспечение преференциальных налоговых  условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений  движения капитала.  

     Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости  от изменения деятельности государства. В отличие от функций роль налогов  более подвижна и многогранна, она  отражает в концентрированном виды интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти. 

     В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции  проверяется практикой. Если налоговая  теория не пользуется популярностью  и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.  

     Налоговая система России 

     Налоговая система - это совокупность предусмотренных  законодательством видов и ставок налога, принципов, форм и методов  их постановления.  

     Налоговый кодекс РФ установил строгую иерархию нормативных актов по налогам  и сборам, включающую следующие уровни:

     · Законодательство РФ;

     · Законодательство субъектов РФ;

     · Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления;

     · Нормативные правовые акты органов  исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и  органов государственных внебюджетных фондов.

     Итак, перечислим виды налогов и сборов, выделенные Налоговым кодексом РФ.

     К федеральным налогам и сборам относятся:

     1) Налог на добавленную стоимость;

     2) Акцизы на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального  сырья;

     3) Налог на прибыль (доход) организаций;

     4) Налог на доходы от капитала;

     5) Налог на доходы физических  лиц;

     6) Единый социальный налог;

     7) Государственная пошлина;

     8) Таможенная пошлина и таможенные  сборы;

     9) Налог на пользование недрами;

     10) Налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

     11) Налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

     12) Сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

     13) Лесной налог;

     14) Водный налог;

     15) Экологический налог;

     16) Федеральные лицензионные сборы.

     К региональным налогам и сборам относятся:

     1) Налог на имущество организаций;

     2) Налог на недвижимость;

     3) Дородный налог;

     4) Транспортный налог;

     5) Налог с продаж;

     6) Налог на импортный бизнес;

     7) Региональные лицензионные сборы.

     К местным налогам и сборам относятся:

     1) Земельный налог;

     2) Налог на имущество физических  лиц;

     3) Налог на рекламу;

     4) Налог на наследование или  дарение;

     5) Местные лицензионные сборы 

     Заключение 

     Налоговая система - один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального  и экономического развития. Поэтому  необходимо, чтобы налоговая система  России была адаптирована к новым  общественным отношениям, соответствовала  мировому опыту. 

     В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в  отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность  соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как  дополнение перечня действующих  Федеральных налогов, предусмотренное  законодательством, позволило более  полно учесть разнообразные местные  потребности и виды доходов для  местных бюджетов. 

     И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым  условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот  для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности  производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных  технологий или увеличение выпуска  товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в  народное хозяйство иностранных  инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно  изменяется, приспосабливается к  воспроизводственным процессам, рынку. 

     Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д. несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. 

     Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию  налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой  системы. Предложений же о принципиально  иной налоговой системе, соответствующей  нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую  систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет... 

     Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению  в нашей экономике и еще  больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему  страны.

     Список  используемой литературы 

1. Налоговый кодекс. Правовая информационная система  «Гарант»
2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2000
3. Финансы: Учебник для ВУЗов. Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - М.: Изд. «Перспектива»; Изд. «Юрайт», 2000