Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоговая политика РФ. 3

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

ФАКУЛЬТЕТ ГОСУДАРСТВЕННОГО

И МУНИЦИПАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И ГОСУДАСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

КУРСОВАЯ РАБОТА

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РФ

Выполнила студентка пятого курса

Соколова Кристина Алексеевна

Группы 5101

Факультет государственного и

муниципального управления

Проверила: доцент Дерменева Ирина Владимировна

Дата сдачи:____________________

Оценка:_______________________

Подпись руководителя:__________

Санкт-Петербург

2012

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................ 3

ГЛАВА 1. Реализация и совершенствование налоговой политики РФ по отдельным направлениям ..................................................................................... 5

1. 1. Реализация налоговой политики в РФ ............................................... 5

1. 2. Повышение эффективности налогового администрирования как стратегическое направление совершенствования налоговой политики .......... 8

1. 3. Реформирование ЕСН как стратегическое мероприятие налоговой политики ............................................................................................................... 13

1.3. 1. Тарифы страховых взносов в 2012–2013 годах ................. 14

1. 4. Совершенствование налогообложения добычи нефти и природного газа .........................................................................................................................18

1. 5. Иные мероприятия налоговой политики ......................................... 20

ГЛАВА 2. Сравнительный анализ налоговых поступлений в бюджет РФ 2010 и 2011 гг. ............................................................................................................... 21

2.1. Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ ......... 21

2.2. Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет .......................................................................................... 24

2.3. Налоговые поступления в консолидированные бюджеты РФ ....... 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................ 29

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетная политика считается одним из основных инструментов экономической политики государства, ее важнейшая задача – управление сальдо бюджета и государственным долгом. Налогообложение в рамках финансовой системы страны существует в рамках бюджетной политики государства, то есть должно быть ориентировано на соблюдение интересов государственных финансов. Налоговая политика призвана обеспечивать государство финансовыми ресурсами при разумном распределении налоговой нагрузки и осуществлять пополнение государственных доходов за счет экономического роста (увеличения доходов и имущества налогоплательщиков), а не ужесточения налоговых условий.

Итак, налоговая политика – составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами. Цели налоговой политики:

1) обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

2) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3) обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Инструментарий налоговой политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности налоговой политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Тема моей курсовой работы является особенно актуальной на данном этапе развития нашего государства, так как в настоящее время идет значительное реформирование налоговой системы.

Целью моей работы является изучение главных направлений совершенствования налоговой политики РФ.

Достижение данной цели предполагает решение следующих задач:

- изучить цели налоговой политики государства на краткосрочную перспективу;

- обозначить государственные органы и документы, которые осуществляют налоговую политику РФ;

- изучить основные направления повышения эффективности налогового администрирования;

- проанализировать реформирование ЕСН и введение страховых взносов работодателей;

- изучить направления совершенствования налогообложения добчи нефти и природного газа;

- провести сравнительный анализ налоговых поступлений в бюджет РФ за 2010 и 2011 годы.

ГЛАВА 1. РЕАЛИЗАЦИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ ПО ОТДЕЛЬНЫМНАПРАВЛЕНИЯМ

1.1. РЕАЛИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В Российской Федерации налоговая политика осуществляется Министерством финансов РФ, а также его подведомственным учреждением – Федеральной налоговой службой. Комплекс мероприятий от реализации налоговой службой. Комплекс мероприятий по реализации налоговой политики определяется исходя из тех стратегических ориентиров, которые были поставлены Правительством РФ на долгосрочную перспективу. Согласно бюджетной стратегии Российской Федерации на период до 2023 г. направления налоговой политики на долгосрочную перспективу основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания низкого уровня налоговой нагрузки, который с одной стороны, не создает препятствий для устройства экономического роста и, с другой стороны, отвечает потребностям правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.

Реализация обозначенных принципов налоговой политики в краткосрочной перспективе обеспечивается Правительством РФ через основные направления налоговой и финансовой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу, озвучиваемые главой российского государства в его ежегодных посланиях Федеральному Собранию РФ.

Впервые документ, определяющий концептуальные подходы к формированию налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период, был разработан Минфином России в 2007 г. Несмотря на ненормативный характер данного документа, он является основанием для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Особое значение основных направлений налоговой политики заключается в определении среднесрочных ориентиров в налоговой сфере, исходя из запланированных стратегических целей и задач, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории России, а также защищает экономику от принятия необдуманных решений в области реформирования налогообложения.

Основные приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики на протяжении нескольких лет остаются в большей части неизменными и ориентированными на создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы.

Таблица 1. Цели налоговой политики государства.

Цели налоговой политики	Период
Создание эффективно, сбалансированной налоговой и бюджетной системы. Отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени	2008-2010 гг.
Создание эффективной налоговой системы. Сохранение сложившегося к настоящему моменту времени налогового бремени	2010-2012 гг.
Создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе	2012-2013 гг.

Таким образом, цели налоговой политики государства на протяжении нескольких дел остаются в большей части неизменными и ориентированными на соответствие долгосрочной стратегии Правительства РФ. Подобная последовательность Правительства РФ обеспечивает стабильность налоговой системы и укрепление авторитета налогового законодательства в глазах российских граждан и организаций, иностранных инвесторов и мировых рейтинговых агентств, что является немаловажным условием укрепления инвестиционной привлекательности страны.¹

2. 2. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КАК СТРАТЕГИЧЕСКОЕ НАПРАВЛЕНИЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Задача повышения эффективности налогового администрирования является одной из приоритетных в налоговой политике. Подобный интерес со стороны властей обусловлен особым положением налогового администрирования в системе налогов и сборов любого государства, поскольку его развитие отражает не только качество функционирования налоговой системы, но и удовлетворенность граждан и организаций работой фискальных органов.²

В краткосрочной и среднесрочной перспективе планы по повышению эффективности налогового администрирования, принятые Правительством РФ, реализуются по нескольким направлениям:

- сокращение числа уклонений от налогообложения;

- увеличение объема собираемости налогов;

- улучшение качества работы налоговых органов;

- снижение издержек налогоплательщиков по исполнению налогового законодательства.

Вопросам совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации стало уделяться внимание с 2006 г. Так, с 2007 г. введен в действие комплекс изменений в налоговой законодательство, направленных на совершенствование налогового администрирования. Внесенные в Налоговый кодекс РФ поправки касались наиболее конфликтных ситуаций при взаимоотношении налоговых органов и налогоплательщиков, возникавших в процессе осуществления мероприятий налогового контроля.

Всемирный банк 23 октября 2012 года опубликовал очередной рейтинг Doing business, в соответствии с которым Россия поднялась на восемь позиций - до 112 места с 120-го. Наиболее заметные успехи отмечены в разделе «Налоговое администрирование». По этому показателю РФ переместилась со 105-й позиции, которую занимала в прошлом году, на 64-ю. ВБ в своем докладе особо подчеркнул, что России удалось существенно снизить административные барьеры, упростить многие процедуры, эффективно внедрить специальное программное обеспечение и электронные сервисы.

В ФНС России отмечают, что таких результатов в рейтинге удалось достичь благодаря целенаправленной работе по нескольким ключевым направлениям.

«В последнее время официальный сайт www.nalog.ru стал самым посещаемым интернет-ресурсом органов власти страны - свыше 6 миллионов посещений в месяц. Сегодня на сайте представлено 32 интерактивных электронных сервиса, и это число постоянно растет», - отметил Мишустин.³

Он добавил, что также ведется работа в сфере нормативного регулирования, организации и «электронизации" государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Свыше 20 тысяч юридических лиц и индивидуальных предпринимателей зарегистрированы ФНС по отосланным в электронном виде пакетам документов. Свидетельства о государственной регистрации и выписке из реестров были ими получены также в электронном виде.

«По поручению премьер-министра Дмитрия Медведева, создан веб-сервис для формирования заявки для регистрации индивидуальных предпринимателей без электронной подписи. Данный сервис предназначен для пользователей мобильных устройств, в том числе iPad», - сказал Мишустин.⁴

С помощью сервиса онлайн-оплаты налоговых задолженностей и начислений проведено свыше 600 тысяч платежей на сумму почти 400 миллионов рублей с момента его внедрения.

Еще одно направление работы с налогоплательщиками - внедрение процедур досудебного урегулирования, которое, по словам главы ФНС, позволило значительно сократить количество жалоб налогоплательщиков и налоговых споров в судах, а это, в свою очередь, в значительной степени оздоровило деловой климат и положительно сказалось на отношении налогоплательщиков к ФНС.

Упрощение процедур, связанных с взиманием НДС, отмеченное в докладе ВБ, связано с введением электронных счетов-фактур, что стало альтернативой бумажному документообороту.

«Сокращен перечень документов для применения нулевой ставки НДС: теперь выписка банка не нужна. Определен точный перечень услуг облагаемых по нулевой ставке», - сказал Мишустин.

Еще одно направление в деятельности Федеральной налоговой службы - это повышение качества работы с налогоплательщиками.

«В начале 2012 года было проведено комплексное социологическое исследование по оценке качества работы налоговых органов с налогоплательщиками. Согласно полученным данным интегральный индекс удовлетворенности качеством обслуживания налогоплательщиков составил 75,4%, увеличившись с 2008 года (67,6%) на 11,5 процентных пункта», - заключил руководитель ФНС России, добавив, что именно совокупный результат развития по всем этим направлениям нашел свое отражение в рейтинге.⁵

Эффективное осуществление налогового администрирования, по мнению Правительства РФ, позволяет достичь одной из целей налоговой политики - снижения налоговой нагрузки на бизнес. Процесс реализации данного положения осуществляется, в первую очередь, через улучшение качества контрольных мероприятий в области налогообложения, в том числе за счет достижения высокого уровня налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков. Задача повышения эффективности проведения контрольных мероприятий в области налогообложения является одной из наиболее актуальных для Российской Федерации ввиду высокого уровня нарушений налогового законодательства.

Реализация указанной задачи позволит увеличить собираемость налоговых доходов, а также повысить грамотность налогоплательщиков, что в конечном итоге приведет к сокращению количества налоговых правонарушений, а также случаев уклонении от уплаты налогов, сократит расходы бюджета на осуществление контролируемых мероприятий за счет повышения качества их осуществления.

Кроме того, с помощью налогового администрирования государство создает стимулы для развития хозяйства путем ведения в законодательство норм, предусматривающих определенные налоговые льготы и гарантии ля субъектов хозяйственной деятельности. Так, основные направления на 2010 -2011гг. предусматривали, в частности, совершенствования порядка представлении отсрочек (рассрочек) по уплате налогов, расширение возможностей получения инвестиционного налогового кредита, уточнение сроков и процедур взыскания задолженности по уплате налогов. Другим немаловажным изменением в законодательстве стало введение ограничений на количество проверок предприятий малого бизнеса.

Данные мероприятия направлены на поддержание баланса интересов между государством и хозяйствующими субъектами посредством избавления налогоплательщиков от излишнего административного давления и сохранения за налоговыми органами достаточных полномочий по контролю за соблюдением налогового законодательства. Мероприятия по эффективному осуществлению налогового администрирования являются особенно актуальными на современном этапе – в период мировой финансовой нестабильности. Это обусловлено необходимостью поддержания и даже сокращения налоговой нагрузки на бизнес в елях стимулирования его развития и сохранения потребительского спроса в стране в условиях возрастающих расходных обязательств бюджетной системы и неопределенности прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры. Подобные меры демонстрируют доверие властей к хозяйствующим субъектам, а также ориентацию Правительства РФ на сотрудничество с деловым сообществом в борьбе с негативными последствиями финансовой нестабильности.

Улучшение качества налогового администрирования является одной из важнейших задач государства в вопросе реализации налоговой политики, обеспечивающей стабильное развитие налоговой системы страны.

2. 3. РЕФОРМИРВАНИЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА КАК СТРАТЕГИЧЕСКОЕ МЕРОПРИЯТИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Одним из крупномасштабых направлений в стратегии Правительства РФ по проведению налоговой политики являются реформирование единого социального налога (ЕСН) и введение страховых взносов работодателей.

Необходимость столь радикального изменения была обусловлена рядом факторов. Во-первых, в силу конструкции ЕСН на протяжении нескольких лет наблюдалось снижение эффективной ставки налога. Так, до 2010 г. ЕСН взимался по регрессивной шкале ставок, причем пороги регрессии не индексировались с момента их введения. Подобная политика Правительства РФ привела к тому, что размер эффективной ставки ЕСН начиная с 2006 г. снижался темпами, составляющими около 1 п.п. в год. В целях предотвращения дальнейшего снижения эффективной ставки ЕСН Правительство РФ приняло решение и ее восстановлении на уровне 2005 г. (начиная с января 2010 г.), о недопущении ее снижения в будущем, а также реализации мер, направленных на полную уплату ЕСН всеми налогоплательщиками, производящими выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам.⁶

Для реализации поставленных задач был проведен ряд мероприятий. Так, с 01.01.2010 был введен в действие Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», распространяющий свое действие на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов во внебюджетные фонды в связи с отменой единого социального налога.

В указанном законе не предусмотрено регрессивной шкалы, применявшейся для целей ЕСН, в отношении страховых взносов. Начиная с 2011 г. предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в размере, определяемом Правительством РФ, в соответствии с ростом средней заработной платы. Как отмечает Правительство РФ, индексация порогов регрессии не означает повышения уровня налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. Скорее, период постоянного снижения эффективной ставки налогообложения фонда оплаты туда в течение 4 лет (с 2006 по 2009 г.) следуют рассматривать как период предоставления временной налоговой льготы налогоплательщикам.⁷

Таким образом, большая часть задач, поставленная Правительством РФ в рамках реформирования ЕСН на долгосрочную перспективу, реализована. В перспективе, к 2020г., Правительство РФ планирует также увеличить ставки пенсионных взносов на 3 % в связи с ухудшением соотношения численности работников и пенсионеров. Полученные средства планируется направить на финансирование страховой части пенсии.⁸

1. 3.1. ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2012-2013 ГОДАХ

В рамках реализации Бюджетного послания Президента РФ Федеральному Собранию о бюджетной политике в 2012–2014 годах в части, касающейся снижения размеров тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, принят Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ. Документ вносит изменения в целый ряд законов и, в первую очередь, в законы: «О страховых взносах во внебюджетные фонды», «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и «Об индивидуальном (персонифицированном) учете». Изменения вступили в силу в 1 января 2012 года.

В течение 2012-2013 годов максимальный тариф страховых взносов понижен с 34 до 30 процентов. Он будет применяться к выплатам, начисленным в пользу работника, которые не превышают 512 тыс. рублей в 2012 году и 573 тыс. рублей в 2013 году.
Также, предусмотрено, что в случае превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов возникает обязанность дополнительных отчислений в Пенсионный фонд. Размер дополнительного тарифа в Пенсионный Фонд составит 10 % от суммы превышения фактически выплаченной заработной платы предельной величине базы для начисления страховых взносов. Это актуально для работодателей, у которых заработная плата работников в 2012 году превысит 42666 руб., а в 2013 году - 47750 руб. в месяц. Т.е. если выплаты, начисленные в пользу работника в 2012 году, превысили 512 тыс. руб. и составили, например, 600 тыс. руб., то дополнительно необходимо перечислить еще 10 процентов от 88 тысяч руб., которые составили разницу.
Начиная с 2012 года, упразднили начисление страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Взносы начисляются только в федеральный фонд ОМС.

Таблица 2.Тарифы страховых взносов на 2012г.

начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
начисления страховых взносов	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Не более установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22,0 %	2,9 %	5,1 %
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10,0 %	0,0 %	0,0 %

Тарифы для льготников

Переходный период, в течение которого отдельные категории плательщиков страховых взносов будут иметь пониженные тарифы, продлен до 2027 года.

Правом на пониженные тарифы в 2012 году могут воспользоваться отдельные категории работодателей.

Во-первых, средства массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия). Для них установлены следующие тарифы:

ПФР – 20,8 процента;
ФСС РФ – 2,9 процента;
ФФОМС – 3,3 процента.

Во-вторых, сельхозтоваропроизводители, плательщики ЕСХН, общественные организации инвалидов и созданные ими учреждения социальной сферы (100-процентное владение имуществом этих организаций) и организации, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля их заработной платы не менее 25 процентов, а также те, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы. Они рассчитывают тарифы страховых взносов по ставкам:

ПФР – 16 процентов;
ФСС РФ – 1,9 процента;
ФФОМС – 2,3 процента.

В-третьих, организации сферы информационных технологий, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, выплачивающие доходы на этой территории, хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющие УСН.

Такие плательщики рассчитывают взносы по следующим тарифам:

ПФР – 8 процентов;
ФСС РФ – 2 процента;
ФФОМС – 4 процента.

1. 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ДОБЫЧИ НЕФТИ И ПРИРОДНОГО ГАЗА

Следующее стратегически важное направление в налоговой политике государства – совершенствование налогообложения добычи нефти и газа.

Реформирование данного направления является важным шагом не только с точки зрения улучшения налогового администрирования данной отрасли, но и с точки зрения бюджетной политики, поскольку налоговые поступления от налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) являются основными в составе доходов федерального и консолидированного бюджетов и позволяют поддерживать относительно низкий уровень налоговой нагрузки на другие секторы экономики.⁹

Законодательство в области налогообложения добычи нефти с 2002г. претерпевало значительные изменения, продиктованные в первую очередь стремление Правительства РФ создать благоприятные условия для разработки новых месторождений в конкретных регионах и дальнейшей разработки нерентабельных месторождений. Подобная тенденция сохранятся и в настоящее время. В 2008 году Правительством РФ было принято решение о постепенном изменении системы налогообложения добычи нефти, которое подразумевало изменение критериев предоставления «налоговых каникул», а также применение территориального понижающего коэффициента к ставке НДПИ.

В рамках указанных направлений был установлен ряд мероприятий. В частности, с 2009г. был увеличен необлагаемый минимум при расчете ставки НДПИ на нефть с 9 до 15 долл. за баррель, были расширены возможности по применению понижающего коэффициента при добыче нефти на которых установлены «налоговые каникулы».

Данные решения приведут к тому, что нефтегазовые доходы в ВВП в 2023г. будут существенно ниже (на 5, 7 п.п.) аналогичных показателей 2007г. Количественные характеристики существующей системы изъятия рентных доходов у нефтяной отрасли (объем поступающих в бюджет доходов) в среднесрочной перспективе будут являться объектом особого контроля, так как они обеспечивают бюджетную стабильность и стабильность налогового бремени в прочих секторах.

С 1 января 2012 года ставка НДПИ на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную установлена в размере 446 руб., а с 1 января 2013 года - 470 руб. за тонну.

С 1 января 2012 года ставка НДПИ на газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья составила 251 руб. за 1000 кб. м. газа, с 1 января 2013 года - 265 руб.

Налоговая политика РФ. 3 📙 Реферат → 🆔 159418