Налоговая политика РФ. 4

Федеральное агентство по образованию

Высшего профессионального образования

«Национальный исследовательский технологический  университет

«Московский институт стали и сплавов»

Новотроицкий  филиал 
 

КАФЕДРА ГиСЭН 
 
 
 

РЕФЕРАТ

по дисциплине: Налоговая система

на тему: Налоговая политика РФ 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: студент группы ПИ(э)-08-46

 Михайлик Д. Е. 

Проверил: преподаватель

Измайлова А. С. 
 
 
 
 
 
 
 

Новотроицк 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………...………3

1 Основные понятия налоговой политики государства……………………...…5

1.1 Цели, задачи и методы налоговой политики государства………………….5

1.2 Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма………..…..….7

1.3 Принципы налогообложения…………………………………………….….10

2 Изменение положений налоговой политики в 2010 году……………...……14

Заключение……………………………………………………………………….24

Список  используемой литературы………………………………...……………26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Налоги  как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент экономической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.

     История налогов насчитывает тысячелетия. Налоги выступили необходимым звеном экономических отношений с момента  возникновения государства и  разделения общества на классы, когда  нарождающиеся социально-государственные  механизмы древнего мира потребовали  соответствующего финансирования.

     Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно  натуральную форму. Подданные несли  повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также  уплачивали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии. В Римской  империи и Афинах в мирное время  налогов не было и их введение и взимание обуславливалось наступлением военного времени. По свидетельствам историков, персидский царь Дарий (IV в. до н.э.) брал налоги даже евнухами. Иными словами, формы налогообложения определялись общественной потребностью. 

     Российская  система налогообложения на протяжении времени практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или  иные изменения, вместе с изменениями  в её политическом устройстве и вместе с историческими вехами.

     Финансовая  система Древней Руси стала складываться только с конца IX в. в период объединения  древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались «дань».

     Обеспечение развития экономики, решения социальных проблем общества требуют от государства  использовать весь арсенал имеющихся  у него методов воздействия на экономику.

     Рыночная  экономика вовсе не означает, что  государство устраняется от процессов  управления и регулирования. Напротив, в период ее создания усиливается  регулирующая роль государства в  развитии экономики.

     Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является - налоговая  политика. Она влияет на  практический, на все сферы социально-экономической жизни и неразрывно связанна со многими элементами государственного управления, такими как кредитно-денежная политика, ценообразование, торгово-промышленная политика.

     В каждой стране налоговая система  подвержена непрерывному процессу совершенствованию, оказывая влияние на экономические, социальные условия развития и приспосабливаясь к ним.

     Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более  полного выполнения государством своих  функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов  государственной власти, грамотной  и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления  налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. 

     Целью данной работы является изучение теоретических  аспектов налоговой политики, а также  определение основных направлений  и механизма реализации налоговой  политики в Российской Федерации. 
 
 

1. Основные понятия налоговой политики государства

1.1 Цели, задачи и методы налоговой политики государства

     Налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Сбор - это обязательный взнос. В отличие  от налога сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это  возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством.  

     Опыт  построения и функционирования налоговых  систем в развитых странах с рыночной экономикой позволяет выделить два  различных подхода, определяющих место  и роль налоговой системы в  арсенале методов государственного регулирования: первый подход, основанный на концепции государственного регулирования  Дж.Кейнса, и второй подход, основанный на постулатах неоклассической теории. Первый исторически предшествует второму. Первый исторически предшествует второму. В рамках кейнсианской концепции системы налогообложения строились по прогрессивному принципу с относительно большим числом шагов налоговой шкалы и высокими предельными ставками, но также и со значительным числом налоговых льгот, стимулирующих инвестиционную активность.

     Налоговая политика - представляет собой совокупность экономических финансовых  правовых мер государства по формированию системы страны, в целях обеспечения  финансовых потребностей государства  отдельных социальных групп, а также  развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.  Налоговая политика является косвенным методом государственного регулирования т.к. лишь она обеспечивает заинтересованность или не заинтересованность  в деятельности юридических и физических лиц, и не строится на базе властно-распорядительных отношений.

     Цели налоговой политики:

1. экономическое обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержание темпов экономического роста.
2. фискальное перераспределение в бюджетную систему и внебюджетные фонды части создаваемого продукта. Международные установление практики налогообложения и ликвидации возможностей ухода от налогообложения.

     Экологические - охрана окружающей среды, обеспечение национального природопользования, создание компенсационного механизма.

     Методы  налоговой политики.

     В современном практике наиболее широкое распространение получили такие методы как: изменения налоговой нагрузки, замена одним способа налогообложения на другой, распространения тех или иных налогов, сферы их распространения. Для оценки методов существует 2 подхода.

     Характеризует результативность метода, как степень  достижения поставленной цели, и второй - уровень отдачи затративших ресурсов показывающих, какая сумма затрат была потрачена на получение единицы эффекта. Реализация налоговой политики государства осуществляется через налоговый механизм, который выполняет следующие функции: 

     Функция управления - организация деятельности органов непосредственно отвечающих за формирование процесса управления налоговой системы страны.

     Функция планирования - организация деятельности  финансовых налоговых органов по определению на заданный временно период, экономический обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих целей для увеличения этих поступлений.

     Функция регулирования - организация деятельности финансовых и налоговых органов по оценки результатов изменения налогового законодательства и оперативного вмешательства в процесс обеспечения доходной части бюджета, а также по представлению налогоплательщикам  льгот и вычетов.

     Функция контролирования - организация деятельности органов по регистрации налогоплательщиков и контролю за их финансово–хозяйственной деятельностью.

     Функция информирования  - организация деятельности финансовых и налоговых органов, по доведению до налогоплательщика информации о налогах и сборах.

     Функция контролирования - организация деятельности финансовых органонов по разъяснению налогоплательщикам положений налогового законодательства. И практическое применение, которых вызывает трудности. 

1.2 Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма

     Налоговая политика осуществляется через налоговый  механизм, который представляет собой  совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых  ставок, налоговых льгот, способов обложения  и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую  форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает  видимость изолированности налогов  от производственных отношений.

     Налоговый механизм - это область налоговой  теории, трактующей это понятие в  качестве организационно-экономической  категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода.

     Всю сферу отношений, складывающихся в  этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговый  механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположные начала:

1. планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;
2. стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно возникают разрушительные явления.

     Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных связей между обособившимися предприятиями  в результате несовпадения производственной массы товара с его сбытом. Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений  для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее  время стал налоговый механизм, который  признан во всех странах.

     Эффективность использования налогового механизма  зависит от того, насколько государство  учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.

     В налоговой политике проявляется  относительная самостоятельность  государства. Изменяя налоговую  политику, манипулируя налоговым  механизмом, государство получает возможность  стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование  охватывает хозяйственную жизнь  страны, поскольку налоговые мероприятия  являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

     Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости  от изменения деятельности государства. В отличие от функций роль налогов  более подвижна и многогранна, она  отражает в концентрированном виды интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.

     В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции  проверяется практикой. Если налоговая  теория не пользуется популярностью  и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

     Государственное регулирование экономики связано  с выполнением государством комплекса  присущих ему экономических функций, важнейшими из которых являются:

1. обеспечение законодательной базы и общественной атмосферы, способствующей эффективному функционированию экономики;
2. обеспечение конкурентоспособности экономики и защита национального производства;
3. обеспечение процесса социально справедливого перераспределения доходов и национального богатства;
4. оптимизация структуры национальной экономики посредством перераспределения ресурсов сообразно целям, обозначенным в долгосрочной стратегии развития;
5. сглаживание влияния экономических циклов на национальную экономику, стимулирование экономического роста.

     Для налоговой политики стран, которые  имеют долгосрочную концепцию построения национальной экономики, характерны следующие черты:

1. четкое определение проблем, стоящих перед экономикой страны;
2. ранжирование целей по степени их важности и концентрация усилий на достижении наиболее важных из них;
3. проведение аналитической работы и изучение зарубежного опыта налоговых реформ, четкое представление об экономических результатах, выгодах и потерях при осуществлении каждой из программ реформирования;
4. оценка эффективности реализации подобных программ в прошлом;
5. анализ имеющихся в распоряжении инструментов;
6. корректировка политики с учетом национальной специфики и специфики момента времени.

     В зависимости от длительности периода  реализации и стоящих пред ней  целей налоговая политика носит  стратегический и тактический характер.

     Налоговая стратегия - решение крупон масштабных задач связанных с разработкой концепции и тенденции развития налоговой системы страны. Она рассчитана на длительную перспективу и представляет долговременный курс.

     Налоговая тактика - направлена на достижение целей конкретного этапа развития экономики, обеспечивая их достижения путем своевременного изменения налогового механизма. 

1.3 Принципы налогообложения

1. соотношение прямых и косвенных налогов
2. принципы прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание ставок
3. методы формирования налоговой базы
4. широта применения налоговых льгот
5. дискретность непрерывность налогообложения
6. использование системы скидок и вычетов
7. степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков.

     Практика  налогообложения, исчисляемая не одним  столетием, разработала основные принципы налогообложения. Эти принципы или  правила были сформулированы А. Смитом в 19 веке.

     Первый  принцип – равномерность. Он требует, чтобы граждане каждого государства  принимали материальное участие  в поддержании правительства. Часто  этот принцип называют принципом  справедливости, предполагающим обложение  налогом,  для обеспеченный слоев  населения, и щадящим для социально  слабозащенных слоев населения.

     Второй  принцип – определенность. Согласно этому принципу налог должен быть точно определен, а не произволен, т.е. плательщику точно должно быть известны время, сумма и способ платежа.

     Третий  принцип – удобство. Он определяет то. Что каждый налог  взимается  в такое время, таким способом, которое наиболее удобно для плательщика.

     Четвертый принцип - экономичность правило  предписывает сокращение издержек взимания налогов: расходы по сбору налогов должны быть минимальными.

     На  основе четырех принципов Адама  Смита налогообложения к настоящему времени сложились два реальных принципа (концепции) налогообложения.

     Первый, физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально  тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто  получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг  должны платить налоги, необходимые  для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть  общественных благ финансируется главным  образом на основе этого принципа. Например, налоги на бензин обычно предназначаются  для финансирования и строительства и ремонта автодорог. Таким образом, те, кто пользуется хорошими дорогами, оплачивают затраты на поддержание и ремонт этих дорог.

     Но  всеобщее применение этого принципа связано с определенными трудностями. Например, в этом случае невозможно определить, какую личную выгоду, в  каком размере и т.д. получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение. Даже в  поддающемся на первый взгляд оценке случае финансирования автодорог мы обнаруживаем, что оценить эти  выгоды очень трудно. Отдельные владельцы  автомобилей извлекают пользу из автодорог хорошего качества не в  одинаковой степени. И те, кто не имеет машины, также получают выгоду. Предприниматели, безусловно, значительно  выигрывают от расширения рынка в  связи с появлением хороших дорог. Кроме того, следуя этому принципу, необходимо было бы облагать налогом, например, только малоимущих, безработных, для финансирования пособий, которые они получают.

     Второй  принцип предполагает зависимость  налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот.

     Рациональность  данного принципа заключается в  том, что существует, естественно, разница  между налогом, который взимается  из расходов на потребление предметов  роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. 

     Данный  принцип представляется справедливым и рациональным, однако проблема заключается  в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги. Налоговая  политика правительства строится в  соответствии с социально-экономической  сущностью государства, в зависимости  от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах.

     Современные налоговые системы используют оба  принципа налогообложения, в зависимости  от экономической и социальной целесообразности.

     Важность  грамотного проведения налоговой политики и её значительное влияние на национальную экономику за последние 30 лет была признана широкими кругами общества и оценена по достоинству. Основы же системного подхода к налогам  были заложены порядка 230 лет назад  классиком экономической теории Адамом Смитом.

     Налоговая политика имеет несколько различных  форм, каждая из которых, является достаточно эффективной, в то же время, имея свою особенность.

     Политика  максимальных  налогов: государство  устанавливает высокие налоговые  ставки, сокращает льготы и вводит большее число налогов, стараясь получить от граждан как можно  большее число финансовых ресурсов, не заботясь о последствиях такой  политики, такое построение налоговой  политики характерно в годы: войн, и  затяжных кризисов.

     Политика  экономического развития: когда государство  в  максимально возможных  размерах учитывает не только не только фискальные интересы, но и интересы каждого  плательщика, сокращая налоги для организации, и сводя к минимуму социальные программы. Цель дано политики: обеспечить приоритетное развитие капитала компаний, и стимулирование.

     Политика  разумных налогов: средняя между 1 и 2 формулами суть в том, что бы установить достаточно высокие налоги для юридических и физических лиц, при одновременно высокой социальной защите.

     Все эти три модели сходны в одном - даже в странах, экономическая политика которых исповедует либерализм, существует государственное регулирование  экономики и налоговая политика как его составная часть. 
 
 
 

2 Изменение положений налоговой политики в 2010 году

     Особенностью  нынешнего этапа является внимание к методологическим основам разработки налоговой политики, что предполагает формулирование цели, рациональное применение инструментов и принципов. Цель налоговой  политики государства – выработка  и принятие управленческих решений  в области налогообложения. Инструментами  налоговой политики являются: налоговая  ставка, налоговая база, налоговые  льготы.

     Основные  направления налоговой политики в России на 2009 год формировались  в условиях стабильно растущей экономики и предполагала ряд мер, направленных на совершенствование налоговой системы страны был продекларирован отказ на увеличение номинального налогового бремени в средне срочной перспективе при условии сбалансированности бюджета. Пересмотр бюджета в условиях мирового финансового кризиса предопределяет пересмотр налоговой политики. Курс, а снижение налоговой нагрузки путем перераспределения налогового бремени. Финансовый кризис предопределил поиск мер налогового характера, направленных на стабилизацию экономики, как известно одним из методов борьбы с кризисом является снижение налогов.

     Необходимость проведения антикризисных мер была очевидна уже в 2008 году. Не которые  из них из них были реализованы  уже с 1 января 2009 года. Почти все изменения связаны с облегчением положения налогоплательщиков. Кризис сказался на поступлениях денежных средств в казну.

     В 2009 менее всего изменилось налогообложение  по косвенным налогам, поэтому в  перспективе намечен ряд мер  по его совершенствованию. 
 
 

НДС

     Для преодоления кризиса ликвидности  в 2008 году был изменен порядок  уплаты налога на добавленную стоимость  по результатам деятельности налогоплательщиков за квартал. Начиная с четвертого квартала 2008 года суммы налога, исчисленные налогоплательщиками по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, то есть фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено ранее, а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев. Данный порядок уплаты налога позволил снизить текущий дефицит оборотных средств и стабилизировать деятельность налогоплательщиков. Фактически подобная мера представляет собой беспроцентную рассрочку по уплате сумм налога в бюджет соответственно на 1 и 2 месяца на 1/3 общей суммы налога, исчисленной по итогам квартала.

     В целях совершенствования порядка  применения нулевой ставки налога по операциям, связанным с реализацией  товаров, помещенных на территории Российской Федерации под таможенные режимы экспорта, международного таможенного  транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года, увеличен до 270 дней срок сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой  ставки, что является актуальным в  связи с мировым финансовым кризисом. При этом экспортерам предоставлено право представлять в налоговые органы для подтверждения правомерности применения нулевой ставки реестры таможенных деклараций взамен копий таможенных деклараций.

     Согласно  вступившим в силу изменениям в законодательство о налогах и сборах был освобожден от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и российских судов рыбопромыслового флота, в отношении которых за пределами таможенной территории Российской Федерации до 1 сентября 2008 года были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации. При этом режим освобождения российских судов применяется до 1 января 2010 года.