Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоговая политика РФ: приоритеты и перспективы развития

Балашовский филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и

ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при

ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Кафедра гуманитарных и естественных дисциплин

Реферат

по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы»

на тему: «Налоговая политика РФ: приоритеты и перспективы развития »

Выполнил:

Студент 3 курса 311 группы

очной формы обучения направления подготовки: ГМУ

Евсюков Владимир

Преподаватель: Степанов С.А.

_______________________

^{(подпись,
инициалы, фамилия)}

Балашов 2013 г.

Содержание

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 2

1.1 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА И МЕТОДЫ ЕЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ 2

1.2 СТРАТЕГИЧЕСКИЕ ЦЕЛИ И ТАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАЧИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 4

1.3 УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ 5

ГЛАВА 2. НАПРАВЛЕНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 12

2.1 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ 12

2.2. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ 17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ: 23

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА И МЕТОДЫ ЕЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ

Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Однако взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налогообложения.

Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление — Министерство РФ по налогам и сборам.

Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

— управления;

— информирования (пропаганды);

— воспитания;

— консультирования;

— льготирования;

— контролирования;

— принуждения.

Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование — деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

1.2 СТРАТЕГИЧЕСКИЕ ЦЕЛИ И ТАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАЧИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Сложившиеся в государстве те или иные закономерности налоговых отношений отражают тактику и стратегию налоговой политики, являющейся составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и интересами социальных групп, стоящих у власти.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения избыточных доходов преимущественно в социальных целях, а также для территориального экономического развития, регулирования доходности населения. Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условия для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающих в процессе рыночных отношений экономических диспропорций.

Российские ученые выделяют несколько типов налоговой политики:

Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип – политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

В сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль неоднозначна по отношению к структуре бюджетных интересов и по отношению к интересам субъектов хозяйствования. Для бюджета рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования оценивается как отрицательный фактор, побуждающий их минимизировать налоговые обязательства разными способами. Из-за тяжести налогового бремени, несправедливых принципов обложения минимизация налогов зачастую носит незаконный характер. Роль налогов постоянно меняется в зависимости от изменения приоритетов системы государственных органов управления. В отличие от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виде интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.

1.3 УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ

В зависимости от состояния экономики, целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетным, используются

различные методы осуществления налоговой политики.

Схема управления налогообложением представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Управление налогообложением[8, с.70]

Методом налоговой политики - это приём (способ), используемый для практического решения целей налоговой политики[17, с.365]. Таким образом, управление (регулирование) налогообложением является одним из методов непосредственно, которым государство проводит налоговую политику.

Управление налогообложением. Это организующая и распорядительная деятельность финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития[17, с.365].

В рамках данного метода можно выделить следующие направления[17, с.365-366].

- регулирование соотношения прямого и косвенного способов налогообложения;

- регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов;

- регулирование отраслевой налоговой нагрузки, перенос нагрузки с одних категорий налогоплательщиков на других;

- регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессии;

- регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций, вычетов, скидок и изъятий из налоговой базы;

- регулирование состава налогов, объектов налогообложения налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, рядка и сроков уплаты налогов.

Управление налогообложением осуществляется органами государства, непосредственно ответственными за проведение (осуществление) налоговой политики. К ним относятся Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба России[17, с.366].

Министерство финансов РФ и его структурные подразделения на основании ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Однако финансовые органы не относятся к числу органов, осуществляющих налоговый контроль[1].

Минфин России является федеральным органом исполнительней власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации координирующим деятельность в этой сфере иных органов. Это обстоятельство и определяет его компетенцию в области налоге правоотношений, которые заключаются в разработке - совместно с ФНС России и другими федеральными органами исполнительной власти - предложений о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации. Помимо этого, Минфин России координирует в пределах своей компетенции политику федеральных органов власти, на которые возложена ответственность за обеспечение современного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет[17, с.366].

Основная роль в управлении налогообложением возложена на Федеральную налоговую службу России. Управление налогообложением представляет собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу, рассмотрим его на рис. 5.

При этом каждый уровень имеет свои функции и специфику. Например, к основным функциям межрегиональных налоговой инспекций, которые созданы в каждом из семи федеральных округов России, относятся проведение перепроверок налогоплательщиков и контроль за нижестоящими инспекциями в федеральном округе, а государственные налоговые инспекции городов областного, краевого подчинения, районов в городах республиканского и областного подчинения являются основным звеном, обеспечивающим сбор налогов[8, с.366].

В рамках осуществления управленческой функции в сфере налогообложения Федеральная налоговая служба России осуществляет следующие мероприятия[17, с.367]:

- организует работу налоговых инспекций на всех уровнях управления по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных, методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и других платежах в бюджет;

Рисунок 5 - Структура Федеральной налоговой службы России [11]

- участвует в разработке элементов концепции налоговой политики, в подготовке проектов законодательных актов по конкретным видам налогов;

разрабатывает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также формы отчетов о проведенной налоговыми инспекциями работе;

- обобщает практику применения нормативных актов по налогам и другим платежам в бюджет, организует проведение этой работы инспекциями в субъектах РФ и подготавливает предложения по ее совершенствованию;

- координирует проведение с правоохранительными и контролирующими органами мероприятий по усилению контроля соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- получает, обобщает и анализирует отчеты налоговых инспекций всех уровней о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершенствованию;

- проводит обследования и проверки (комплексные и тематические) организации работы налоговых инспекций на всех уровнях, принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений;

- подготавливает совместно с Минфином России и реализует межправительственные соглашения во избежание двойного налогообложения доходов и имущества юридических и физических лиц;

- осуществляет связи с налоговыми службами иностранных государств и международными налоговыми организациями соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб зарубежных стран и разрабатывает предложения по его практическому использованию;

- осуществляет меры по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работ налоговых инспекций.

Для осуществления управления налогообложением в структуре Центрального аппарата ФНС России созданы следующие управления[17, с.369]:

- налогообложения прибыли (дохода) юридических лиц;

- налогообложения косвенных налогов;

- налогообложения природных ресурсов и земельного налога;

- налогообложения физических лиц;

- местных и прочих налогов и сборов;

- внешнеэкономического и международного налогообложения;

- по работе с крупными налогоплательщиками, реструктуризации задолженности и принудительному взысканию недоимки.

Эффективность управления во многом определяется тем, насколько правомерно распределены полномочия и ответственность за принятие, и реализацию решений между отдельными элементами системы управления налогообложением[17, с.369].

Таким образом, подводя итоги, нужно отметить, что управление налогообложением, является одним из основных методов налоговой политики, осуществляемое Федеральной налоговой службой РФ, а также Министерством финансов РФ, за счёт которого координируется и регулируется налоговая политика государства.

ГЛАВА 2. НАПРАВЛЕНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

2.1 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

«Основные направления налоговой политики …» не являются нормативно-правовым актом, но на основании этого документа вносятся изменения в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нём положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Этот документ позволяет определить среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определённости условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации, позволяя бизнесу осуществлять планирование на более длительные сроки.

Рассмотрим направления налоговой политики на 2012 финансовый год и двухлетний плановый период. Для этого проведём анализ документа, одобренного 07.08.20011 г. Правительством Российской Федерации, что в налоговой системе в ближайшие три года произойдут значительные и отчасти даже радикальные изменения, хотя нужно отметить, что в данном документе сказано, что приоритеты в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее.

Следовательно, хоть Правительство и предусматривает кардинальные перемены в данной области, но особо, ни чего не изменило даже с планов на 2009 год[4].

В трехлетней перспективе 2012 - 2014 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011 - 2013 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы[4].

В период 2012 - 2014 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных "Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов" и "Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов".

Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы, как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения[4].

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям (на рис. 6 представлены основные направления налоговой политики, которые были запланированы на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов)[4].

Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов:

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала:

Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
Совершенствование амортизационной политики;
Разработка порядка отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в целях налогообложения;
Меры налоговой поддержки налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети;

Рисунок 6 - Основные направления налоговой политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот:

- Оптимизация налоговых льгот;

- Анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов;

3. Акцизное налогообложение:

- периодическая индексация ставок акциза;

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями;

5. Налог на прибыль организаций;

- Уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли;

6. Налогообложение природных ресурсов:

- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа);

- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче иных полезных ископаемых;

- Водный налог;

- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов:

- Реформирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения на основе патента[4];

8. Введение налога на недвижимость:

- для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Поэтому для реализации этих целей необходимо проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости;

9. Налоговое администрирование:

- Внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов;

- Совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации[4].

Говоря в целом, на сегодняшний день Правительству удалось создать налоговую политику России. Учитывая, что эту работу наша страна начала практически «с нуля», это, безусловно, огромное достижение. Оценивая основные направления налоговой политики, которые запланированы на предстоящий трёхлетний плановый период, они, конечно же, довольно таки неплохи, как цели и методы их реализации. Но всё-таки выполняются и реализуются они очень медленно, каждый раз, примерно, половина из них, переносится на другой плановый период. Хотя и это является для России огромным достижением к развитию данного направления. Но думается, что нужно говорить и о проблемах и недостатках, которых, к сожалению, тоже достаточно.

2.2. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ

Данные аспекты налоговой политики предусматриваются в бюджетном послании президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012-2014 годах от 29.06.2011г., т.к. налоговая политика является составной частью бюджетной политики.

В среднесрочной перспективе должно быть обеспечено решение следующих основных проблем[2]

Необходимо ввести в действие, начиная с 2012 года новые правила регулирования трансфертного ценообразования в налоговых целях. Кроме того, следует предоставить возможность крупным холдингам исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций в целом по консолидированной налоговой базе холдинга, то есть ввести в законодательство Российской Федерации институт консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;

Налоговая политика РФ: приоритеты и перспективы развития 📙 Реферат → 🆔 159423