Налоговая система Кыргызской Республики. 7

Налоговая система  Кыргызской Республики  

В Кыргызской Республике одной из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый кодекс Кыргызской Республики вступил в действие с 1 июля 1996 года.В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика.  

За период действия Налогового кодекса, начиная с 1996 года были внесены следующие изменения и дополнения:  

*уменьшены размеры  применяемых штрафных санкций,  

*снижена максимальная  ставка подоходного налога с  40 до 33 %, а количество ставок с  6 до 4.  

*установлена нулевая  ставка НДС на поставки работ  и услуг, связанных с международными  перевозками, и др.  

*увеличен регистрационный  порог НДС со 100 до 300 тыс. сомов.  

*исключен порядок  перехода обязательства за неуплаченный  налог к третьим лицам.  

Отрицательным фактором является, то что общее количество поправок и дополнений составило более 500, что говорит о не проработанности документа на стадии принятия или борьбе различных кланов.  

Особенности  

Прежде чем перейти  к рассмотрению налогов, необходимо так же отметить, что согласно Налогового кодекса Кыргызской Республики:  

* право введения  или отмены налогов на территории  Кыргызской Республики принадлежит исключительно Жогорку Кенешу Кыргызской Республики.  

*задолженность по  налогам, сборам, начисленным процентам  и штрафным санкциям списанию  не подлежат;  

*срок проверки  налоговой инспекцией не может  превышать 30 дней, в исключительных  случаях с письменного разрешения  Государственной налоговой инспекции  срок может быть продлен еще  на 10 дней;  

*налоговая инспекция  имеет право при определенных  условиях провести перепроверку  у ранее проверенного налогоплательщика;  

*банки и другие  финансово-кредитные учреждения  обязаны:  

а) в первоочередном порядке выполнять поручения  по уплате налогов;  

б) по письменному  обращению разрешать должностным  лицам Налоговой службы производить  аудит прошлых или настоящих  операций с коммерческими и другими  счетами и проверять наличие  средств на счетах юридических лиц, а так же производить аудит  операций и проверять наличие  средств на счетах конкретных лиц.  

в) представлять информацию Налоговой службе об операциях с  коммерческими счетами, о наличии  средств на счетах плательщиков и  о выплаченных процентах.  

*товарные и фондовые  биржи также обязаны представлять  информацию налоговым инспекциям.  

*налогоплательщик  определяет выручку в целях  налогообложения по следующим  методам:  

а) на основе счетов-фактур;  

б) на основе платежей;  

в) на комбинированной  основе.  

*налогоплательщик  имеет право переоценивать остатки  ТМЦ на уровень инфляции, сумма  переоценки налогообложению не  подлежит.  

*Нормы амортизации  определяют по 5-ти группам, % ставка  колеблется от 10 до 30%.  

*размеры штрафов:  

а) за несвоевременную  подачу деклараций и просроченные платежи - не более 25% от неуплаченных сумм у  юридических лиц и 10% у физических лиц.  

б) за занижение суммы  налога - от 50 до 100% от суммы недоимки, что не освобождает от уплаты самой  недоимки и пени по ней, а также  административной ответственности  должностных лиц.  

Налоги:  

В Кыргызской Республике сложилась двухуровневая система налогов, которые разделяются на:  

1.Общегосударственные;  

2.Местные.  

Общегосударственные налоги  

Подоходный налог  с физических лиц.  

Совокупный годовой  доход отличается от привычного для  граждан Украины тем, что в  него:  

включают:   

полученные скидки на приобретение товаров;   

суммы перечисленные третьей стороне в качестве взаиморасчета по задолженностям налогоплательщика третьей стороне и расчета в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными третьей стороной за налогоплательщика.  

не включают:   

собственность, полученная за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства (ст.88 п.1.1.2.), вот уж где  велика сила получения бакшиша.  

Ставки налога от 5% до 33%.  

Срок уплаты совокупного  подоходного налога по итогам года до 15 марта года, следующего за отчетным.  

Налог на прибыль  юридических лиц. подлежат налогообложению:   

субсидии;   

средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую  деятельность или закрыть предприятие.  

Ставки налога:  

а) основная ставка 30%;  

б) предприятия инвалидов  – 15%;  

в) юридические лицо, для которого земля является основным средством производства и основным источником дохода налог на прибыль  не уплачивают.  

Отдельно для нерезидентов, не имеющих постоянного представительства  в Кыргызской Республике, установлены следующие ставки налога:  

а) дивиденды и  проценты – 10%;  

б) страховые платежи, полученные по договорам страхования  или перестрахования рисков–5%;  

в) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной  связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами – 5%.  

г) все остальные  виды доходов облагаются налогом  по основной ставке –30%.  

Юридические лица ежемесячно вносят в бюджет суммы текущего налога на прибыль не Позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным.  

Налог на добавленную  стоимость:  

*НДС подлежит  зачету(уменьшению) в сумме уплаченного налога другим государствам СНГ в отношении всего импорта товаров, поставок, работ, услуг при условии целевого использования импорта на цели связанные с хозяйственной деятельностью (ст.121п.3 НК КР).  

*принимается в  зачет(уменьшение) в размере 10% от стоимости приобретенных материальных ресурсов, связанных с землей, сельхозпродукцией и зданиями.  

*принимается в  зачет 12% от стоимости поставляемого  хлопка-сырца.  

*в зачет принимают  суммы на основании накладных  или счетов-фактур по НДС установленного  образца(аналог украинской налоговой накладной)в зависимости от метода начисления, который выбрал налогоплательщик.  

*при поставке  товаров, работ, услуг, связанных  с сельскохозяйственным производством,  НДС оплачивается по факту  поставки, но не позднее 10 месяцев  со дня поставки.  

*Освобождены от  НДС:  

-поставка и экспорт  золотого сплава и аффинированного  золота;  

-услуги транспорта(кроме такси) по перевозке людей;  

-услуги почты;  

-коммунальные услуги  населению;  

-поставки услуг,  осуществляемые учреждениями здравоохранения,  образования, культуры и спорта;  

-импортируемые для  собственных производственных нужд  Основные Средства;  

-при продаже ниже  цены приобретения НДС взимается  с рыночной цены, т.е. на уровне  покупки.  

Основная ставка НДС – 20%.  

Налоговым периодом по НДС считается один месяц с  первого числа. Отчет по НДС должен быть представлен не позднее 2 месяцев  после окончания отчетного периода. Ко дню предоставления отчета по НДС  налог должен быть уплачен. Таким  образом, без уплаты налога, отчет  не принимается, а в случае несвоевременной  подачи отчета, уплачивается штраф.  

Акцизы:  

Необходимо отметить, что экспорт подакцизных товаров  в государства-участники СНГ, применяющих  в отношении Кыргызской Республики принцип страны назначения, не облагается акцизами (Украина относится к таким странам).  

К подакцизным относят следующие группы товаров:  

1. Спиртные напитки;  

2. Табакосодержащие изделия;  

3. Ювелирные изделия  из золота, платины и серебра;  

4. Шкуры, меха и  изделия с применением отделки  из них;  

5. Изделия из хрусталя, в том числе хрустальные осветительные  приборы;  

6. Огнестрельное  и газовое оружие;  

7. Нефтепродукты;  

8. Кофе и какао;  

9. Ковры и ковровые  изделия (кроме ковролина).  

Ставки акцизного  налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению Правительства  Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.  

Формы, методы и сроки  уплаты акцизов устанавливаются  Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять в органы Налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.  

Земельный налог  

Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям  устанавливается в зависимости  от качества почв, месторасположения  и площади земельного участка, а  по землям несельскохозяйственного  назначения дополнительно с учетом инфраструктуры и различной градостроительной  ценности. Базовые ставки налога и  порядок его уплаты принимаются  ежегодно по представлению Правительства  Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. Для высокогорных и отдаленных территорий применяется ставка 50% от базовой.  

Сроки уплаты земельного налога:  

1. За земли сельхозугодий:  

10%- до 25 июня;  

35%- до 25 сентября;  

55%- до 25 декабря.  

2. За земли в  пределах населенных пунктов  и земли не сельскохозяйственного  назначения Налог уплачивается  равными долями не позднее  20 числа каждого месяца.  

3. Налог с приусадебных  участков уплачивается до 1 сентября. Освобождаются от уплаты земельного  налога с приусадебных участков  льготные категории населения,  к которым в отличии от Украины отнесены пенсионеры.  

Местные налоги и  сборы  

Курортный налог  

Районный кенеш, на территории которого находятся курортные местности, определяет размер ставки налога, который не может превышать5% от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы за каждый день проживания.  

Налог на рекламу  

Объектом налогообложения  является стоимость работ и услуг  за исключением НДС на изготовление и распространение рекламы. Ставка налога устанавливается в размере  не более 3% стоимости рекламных услуг. Средства от налога на рекламу зачисляются  в бюджет местного органа власти по месту источника выплат. Взимание и перечисление в соответствующий  бюджет налога на рекламу производит организация, оказывающая рекламные  услуги, ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.  

Сбор с владельцев собак  

Плательщиками сбора  являются граждане, содержащие собак  в домах общего пользования. Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем двух минимальных  месячных зарплат в год за одну собаку и уплачивается в соответствующий до 1 апреля текущего года.  
 

Сбор за право  проведения местных аукционов и  лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях.  

Сбор вносят устроители в размере 10% призового фонда, а  для лотерей 10% реализованных лотерейных билетов. Уплата сбора в бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проведено  мероприятие.  

Сбор за парковку автотранспорта  

Устанавливается местными кенешами в размере не более3% минимальной месячной зарплаты.  

Налог за право использования  местной символики  

Ставка налога устанавливается  местными кенешами в размере не более 0,1% стоимости реализованной продукции. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.  

Сбор со сделок, совершаемых  на товарно-сырьевых биржах.  

Ставка налога устанавливается  местными кенешами в размере не более 0,1% от суммы сделки. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным. Плательщики юридические и физические лица, участвующие в сделках по реализации продукции через биржи, независимо от расположения биржи.  

Сбор за вывоз  мусора с территорий населенных пунктов  

Плательщиками сбора  являются юридические и физические лица (владельцы строений). Размер налога в городах и районах устанавливаются  местными кенешами, а в поселках, селах и аулах на собраниях и сходах граждан. Ставка налога не может превышать 25% минимальной месячной зарплаты и уплачивается раз в год до 1 апреля текущего года.  

Налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных  условиях и реализующих их населению  

Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся выращиванием цветов в тепличных  условиях и реализующих их населению. Объектом налогообложения являются доходы от реализации. Размер налога определяется местным кенешем, а порядок и сроки уплаты - местной государственной администрацией.  

Гостиничный налог  

Имеет разовый характер и устанавливается в тех местностях, где не установлен курортный налог. Размер налога не может превышать 3% минимальной месячной зарплаты за каждый день оказания услуг.  

Налог на право охоты  и рыболовства  

Размер не может  превышать 30% минимальной зарплаты. Оплата производится при получении  путевки в обществах рыболовов-охотников.  

Налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье  

Ставка налога не может превышать 20% минимальной заработной платы. Уплата производится в момент получения выездных документов.  

Налогообложение видеосалонов, концертно-зрелищных мероприятий  

Предельной ставки не установлено. Размер определяет местный  кенеш. Уплачивается владельцами видеосалонов и организаторами культурно-зрелищных мероприятий до 20 числа месяца следующего за отчетным.  

Налог за оказание платных  услуг населению и с розничных  продаж (Налог с оборота)  

Ставка налога устанавливается  местными кенешами в пределах не более 2% от товарооборота розничной торговли и суммы оказанных услуг населению. Уплата производится до 20 числа месяца следующего за отчетным.  

Налог на неиспользуемые производственные и торгово-бытовые  площади или их части.  

Плательщиками налога являются юридические и физические лица. Ставки налога устанавливаются  местными кенешами и могут быть дифференцированы в зависимости от расположения недвижимости, его благоустроенности и занимаемой площади, но не могут превышать 0,4% от балансовой стоимости неиспользуемых производственных и торгово-бытовых площадей или их частей. Порядок исчисления определяется Правительством Кыргызской Республики. Сумма налога перечисляется ежемесячно в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.  

Налог с владельцев транспортных средств  

Размер налога установлен 0,03-0,60 сомов с каждого 1 куб.см рабочего объема двигателя в зависимости от вида транспорта. Сроки уплаты налога устанавливаются местными кенешами, но не позднее 1 августа текущего года  

Общегосударственные налоги и сборы, которые не определены Налоговым кодексом Кыргызской республики, но действуют на её территории  

Налог на пользование  автомобильными дорогами  

Размер налога: 0,8 % от объема товарной продукции (для  промышленных предприятий) или 0,08 % от товарооборота (для торговых предприятий). Уплачивается ежемесячно до 20 числа  месяца следующего за отчетным.  

Отчисление средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций  

Размер налога: 1,5 % от стоимости реализованной продукции. Уплачивается ежемесячно до 20 числа  месяца следующего за отчетным.  

Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы  

Размер налога: В  процентах от стоимости выпущенной товарной продукции от 2 до 15 %. Уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.  

Список литературы 

А.Репа, внутренний аудитор, г.Донецк . Налоговая система Кыргызской Республики.