Налоговая система Китая

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Общая часть. 
   Налоговая система Китая

налог доход  плательщик предпринимательский потребительский

Налоговые поступления  в бюджет являются одним из основных источников дохода государства, и Китай  занимает одно из первых мест в мире по объему собираемых налогов.

При том что не все  китайские предприятия отличаются хорошей налоговой дисциплиной  и в различных районах Китая  сохраняется система налоговых  льгот, все равно год от года объем  налоговых поступлений в казну  увеличивается.

Налоговая система Китая на данном этапе представлена 25 видами налогов, которые в зависимости от их природы и функций можно разделить на 8 категорий:

налоги с оборота (косвенные  налоги) включают 3 вида налогов - налог  на добавленную стоимость (далее - НДС), предпринимательский налог, налог на потребление. Объектом налогообложения для данной категории налогов является объем оборота или продаж в области производства, обращения или услуг;

налоги с доходов, которые  включают налог на доходы предприятий (применительно ко всем национальным предприятиям), налог на доходы предприятий с иностранными инвестициями, а также подоходный налог с физических лиц;

ресурсные налоги, к которым  относятся налог на ресурсы и  налог на использование городской  и сельской земли. Налоги применяются в отношении лиц, использующих природные ресурсы и землю;

налоги специального назначения. Среди них можно выделить такие, как налог на строительство  и поддержание города, налог на занятие фермерской деятельностью  и др.;

имущественные налоги включают налог на имущество со стоимости зданий (строений), налог на городское недвижимое имущество и налог на наследство (пока не взимается);

данная категория налогов  включает налог на использование  транспортных средств, гербовый сбор, банкетный налог и ряд других;

сельскохозяйственные налоги. Среди налогов этой категории можно выделить сельскохозяйственный налог и налог на скотоводство, которые применяются в отношении лиц, получающих доходы от сельского хозяйства и деятельности по разведению скота;

таможенные платежи применяются к товарам и изделиям, ввозимым и вывозимым с территории страны.

Косвенные налоги (НДС, предпринимательский  налог, налог на потребление) являются основным источником налоговых поступлений  в Китае с момента их введения в 1994 г. По данным Государственной налоговой администрации, в 2011 г. такие поступления составили более 2/3 общих налоговых поступлений, в то время как поступления от налогов с дохода, включая налоги с доходов предприятий и физических лиц, составили менее 1/4 в общем объеме налоговых поступлений.

Доходы центрального бюджета формируются в основном за счет поступлений НДС, налога на потребление и таможенных пошлин. В формировании бюджета местных  органов важную роль играет подоходный налог с физических лиц, предпринимательский  налог, доходы от имущественных налогов.

Налог с доходов предприятий  и налог с доходов предприятий  с иностранными инвестициями, ресурсные  налоги распределяются между центральным  правительством и местными органами власти в установленных пропорциях.

Плательщиками НДС являются все организации и физические лица, занимающиеся продажей и импортом товаров или предоставлением услуг по ремонту и переработке на территории страны. Ставки установлены в размере 17% и 13%. Кроме того, применяется нулевая ставка по экспорту товаров.

Плательщиками предпринимательского налога являются организации и физические лица, предоставляющие налогооблагаемые услуги или осуществляющие продажу  недвижимого имущества в Китае. Налогооблагаемые услуги включают транспорт, строительство, банковские и страховые услуги, телекоммуникации. Ставки составляют 5% и 3%.

Наличие в одной налоговой  системе НДС и предпринимательского налога, по мнению налогоплательщиков Китая, вызывает определенные трудности  и требует реформирования системы  косвенного налогообложения.

Третий элемент в  системе косвенного налогообложения - налог на потребление. Его цель - оказать влияние на потребление  отдельных видов товаров, таких  как нефтепродукты, автомобили, предметы роскоши, табачные, алкогольные изделия. Наличие такого рода налогов (акцизов) - это общепринятая практика во многих странах, предоставляющая возможность пополнения бюджета страны, с одной стороны, и несущая элемент "запрета" на потребление отдельных товаров - с другой стороны. Плательщиками налога являются предприятия и физические лица, занятые производством или импортом таких товаров. Установлено 14 ставок налога на различные потребительские товары. Ставки налога постоянно пересматриваются с учетом их экономической целесообразности на данном этапе. Корректируется и сам перечень таких товаров. Наиболее высокие ставки установлены на табачные изделия (от 30% до 50%), алкогольные напитки (5 - 15%), косметика (30%), автомобили (3 - 8%), драгоценности, включая золотые и серебряные изделия (5 и 10%).

Налоги с доходов. В  соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц КНР (далее - Закон) с 1 января 1994 г. унифицированы подходы в отношении налогообложения доходов китайских и иностранных граждан. Основным критерием для определения налоговых обязательств плательщика является постоянное местопребывание и источник дохода. В качестве критерия для определения постоянного местопребывания Закон исходит из налогового периода один год. Нерезиденты, находящиеся в стране менее одного года, облагаются налогом только по доходам, источником которых является Китай. Физические лица, проживающие в стране от одного года до пяти лет, подлежат налогообложению по доходам в Китае и доходам из-за рубежа, которые реально переведены в Китай. Постоянное местопребывание более пяти лет ведет к налогообложению по совокупному мировому доходу. Это означает, что все доходы, полученные как в Китае, так и за рубежом, должны быть задекларированы и подлежать налогообложению.

Законом предусмотрена  прогрессивная шкала налогообложения  от 5% до 45% (5 - 10 - 15 - 20 - 25 - 30 - 35 - 40 - 45%). К доходам от предпринимательской деятельности применяются ставки от 5% до 35%. Пассивный доход, такой как проценты, включая доходы по банковским депозитам и роялти, облагается по ставке 20%. Такая же ставка применяется в отношении доходов от прироста стоимости капитала. Ставки подоходного налога в Китае высоки по сравнению не только с соседними странами, но и с некоторыми европейскими государствами.

Налог на доходы предприятий  применяется ко всем организациям, в том числе иностранным предприятиям и предприятиям с участием иностранного капитала, зарегистрированным на территории Китая.

Размер налога рассчитывается путем вычета из совокупного дохода предприятия в текущем налоговом  году себестоимости продукции, накладных  расходов и убытков. Облагаемый налогом доход включает доход, полученный предприятием как внутри Китая, так и за его пределами.

Традиционная ставка подоходного налога до недавнего  времени составляла 33%, из которых 30% отчислялись в республиканский  бюджет, а 3% - в местный. С целью поощрения иностранных инвестиций китайское правительство применяло особые налоговые режимы в отношении предприятий, созданных в специальных экономических зонах и районах, ставка налога на прибыль для таких предприятий составляла 15% и 24% соответственно.

Однако в марте 2007 г. был принят новый закон о единой налоговой ставке для китайских  и иностранных предприятий.

Единая ставка налога на доходы в Китае составляет 25%, а льготные налоговые режимы отменяются. Данный Закон вступил в силу с 1 января 2008 г.

Основные изменения  в исчислении и уплате налога на доходы предприятий в Китае таковы:

иностранным предприятиям, созданным до 1 января 2008 г. и пользующимся льготными налоговыми режимами, будет  предоставлен переходный период в пять лет для адаптации к новым налоговым ставкам. В этот период налоговая ставка будет повышаться на 5% ежегодно;

для компаний, занятых  в области высоких технологий и аэрокосмического строительства, а также тех компаний, которые, по мнению государства, нуждаются в поддержке, по-прежнему сохраняется льготный налоговый режим в размере 15%;

для малых низкорентабельных  предприятий устанавливается льготная ставка в размере 20%;

для компаний, инвестирующих  средства в защиту окружающей среды, проекты по сокращению потребления энергетических и водных ресурсов, а также безопасность труда, также предполагается предоставить льготные налоговые режимы;

налоговые льготы, существующие для предприятий, вкладывающих средства в те проекты по строительству  портов, доков, аэропортов, железных дорог, высокоскоростных дорог, которые получили поддержку государства, остаются в силе;

налоговые льготы для  компаний, занятых в сельском хозяйстве, лесной промышленности и рыболовстве, сохраняются;

налоговая льгота в размере 50% для экспортно-ориентированных иностранных предприятий и льготные налоговые режимы для производственных иностранных предприятий отменяется;

предприятия, эффективно использующие природные ресурсы  и сырые материалы, и предприятия, оказывающие социальные услуги, теперь будут лишены прямых налоговых льгот;

новым предприятиям, занятым  в сфере высоких технологий и  расположенным в специальных  экономических зонах типа Шэньчжэнь  и особых районах типа район Пудун  в Шанхае, предоставляются переходные льготные налоговые режимы;

существующие налоговые льготы для предприятий, создаваемых в экономически отсталых западных районах страны, сохранятся.

Как отмечалось ранее, Закон  вступил в силу с 1 января 2008 г.

Тем не менее всегда следует  учитывать так называемую местную  специфику: законодательством Китая предусмотрено, что в рамках, определенных законодательством и нормативными актами государственного уровня, допускается издание местных налоговых законов и нормативных актов, принимаемых местными правительствами.

Это означает, что в  отдельных районах Китая по-прежнему будут сохраняться льготные налоговые режимы для предприятий производственной направленности, ориентированных на экспорт, поэтому, если принимать решение о создании в Китае предприятия с иностранными инвестициями, необходимо заранее выяснить вопрос о наличии или отсутствии налоговых льгот в месте предполагаемой регистрации.

Ресурсные налоги представлены налогом за использование ресурсов и налогом за использование городской  и сельской земли.

Плательщиками налога за использование ресурсов являются все лица, занятые разработкой природных ресурсов или производством соли. Ставки определяются видом налогооблагаемого объекта, к примеру, сырая нефть - по ставкам от 8 до 30 юаней за тонну, природный газ - от 2 до 15 юаней за 1000 куб.м (1 юань = 310 бел.руб.).

Для предприятий, понесших серьезные убытки в связи с  форс-мажорными обстоятельствами при  разработке природных ресурсов, предусмотрены  и могут быть предоставлены определенные льготы.

Плательщиками налога за использование городской и сельской земли являются все предприятия и физические лица, использующие землю в городской и сельской местности, а также в промышленных регионах. Предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия и иностранные граждане не являются плательщиками этого налога. Налог исчисляется в зависимости от количества используемой земли с применением соответствующей ставки налога. Например, ежегодная плата за 1 кв.м составляет: 0,5 - 10 юаней в больших городах, 0,4 - 8 юаней в городах среднего размера, 0,3 - 6 юаней в небольших городах, 0,2 - 4 юаня в промышленных регионах. Поступления от налога направляются в местный бюджет.

Категория имущественных  налогов представлена налогом на городскую недвижимость и налогом  на имущество зданий.

Налог на городскую недвижимость применяется только к предприятиям с иностранными инвестициями, иностранным предприятиям и иностранным гражданам. Налогоплательщиками являются владельцы и пользователи зданий. Применяются две различные ставки: ставка 1,2% - к стоимости зданий и ставка 18% - к доходу от аренды имущества. Вновь построенные здания освобождены от налога в течение трех лет с даты завершения строительства.

Налог на имущество зданий взимается в городской местности  и промышленных районах. Налог платят владельцы и пользователи зданий (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан, которые являются плательщиками налога на городскую недвижимость). Применяются две ставки налога: ставка 1,2% - от остаточной стоимости имущества и ставка 12% - к рентному доходу от использования имущества. В случае, если здания или строения используются для собственных нужд государственных организаций, религиозных организаций, принадлежат физическим лицам для некоммерческого использования, и в ряде других случаев такое имущество освобождено от налогообложения.

2. Аналитическая часть. 
   Виды налогов КНР

  В настоящее время в Китае насчитывается 25 видов налогов, которые, в зависимости от их природы и выполняемых функций, могут быть объединены в 8 групп:

• Налоги с оборота. Эта группа включает 3 вида налогов, а именно: НДС, налог на потребление (налог с продаж), налог на предпринимательскую деятельность. Собираемость этих налогов зависит от объема товарооборота или сбыта в сферах производства, обращения и услуг.
• Налоги на прибыль (доходы). Сюда входят: налог на прибыль отечественных предприятий, налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий и подо с физических лиц. Поступления от этой группы налогов зависят от суммы прибыли, полученной юридическими лицами, или от размера дохода физического лица.
• Ресурсные платежи, включающие ресурсный налог и земельный налог (плата за пользование землями городов и районов). Эти налоги взимаются с природопользователей, а также с пользователей городских и районных земель. Ресурсными платежами облагается использование находящихся в государственной собственности природных ресурсов. Их цель - выровнять доходы налогоплательщиков, осуществляющих природопользование в разных местностях и условиях.
• Целевые налоги и сборы: налог на содержание и строительство городов, налог за пользование сельхозугодьями, налог на инвестиции в основной капитал, налог на реализацию земли.
• Имущественные налоги: налог на имущество, налог на недвижимость, налог на наследство (пока не введен).
• Налоги с операций (действий). В эту группу входят: налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами, гербовый сбор, налог на передачу имущества, налог на обращение ценных бумаг (пока не введен). Этими налогами облагаются определенные операции (действия).
• Сельскохозяйственные налоги: налог на земледелие и налог на содержание и разведение скота. Налогоплательщиками выступают юридические и/или физические лица, получающие доход от земледелия или животноводческой деятельности.
• Таможенные пошлины. Ими облагаются товары, ввозимые/вывозимые на/с территории Китая.

3. Налоговое законодательство

     В состав государственных органов, уполномоченных разрабатывать налоговые законы и определять налоговую политику, входят: Национальный общественный конгресс и его постоянный комитет, Государственный совет, Министерство финансов, Государственная администрация налогообложения, Комитет тарификации и классификации при Государственном совете и Главное таможенное управление.

Налоговые законы разрабатываются Национальным общественным конгрессом, например, Закон КНР о подоходном налоге с физических лиц, или постоянным комитетом конгресса, например, Закон КНР об управлении налогами и их взимании.

Административные  решения и правила в области  налогообложения (инструкции) вырабатываются Государственным советом, например, Инструкция по применению Закона об управлении налогами и их взимании, Инструкция по применению Закона о подоходном налоге с физических лиц, Временная инструкция по НДС.

Ведомственные правила в области налогообложения разрабатываются: Министерством финансов, Государственной администрацией налогообложения, Комитетом тарификации и классификации при Государственном совете и Главным таможенным управлением, например, разъяснения по применению Временной инструкции по НДС, Временные правила декларирование подоходного налога с физических лиц и другие.

Подготовка  налоговых законов и инструкций проходит в 4 этапа: составление плана  документа, его рассмотрение, принятие решения (голосование) и опубликование (обнародование). Кроме того, законодательство КНР предусматривает, что правовые акты могут приниматься не только "на высшем уровне", но и разрабатываться и приниматься соответствующими органами управления на местах.

4. Разграничение налоговых поступлений между центральными

и местными органами власти

   В соответствии с принятыми Государственным Советом правилами разграничения налоговых поступлений между различными уровнями власти, налоги разделяются на центральные налоги (собственные), местные налоги (собственные) и налоги, поступающие как в центральный, так и в местные бюджеты (регулирующие налоги).

Центральные налоги: налог на потребление с оборотов внутри страны, таможенные пошлины, НДС  и налог на потребление, взимаемые  таможенными органами.

Местные налоги: подоходный налог, плата за пользование землями городов и районов, налог за пользование сельхозугодьями, налог на инвестиции в основной капитал, налог на реализацию земли, налог на имущество, налог на недвижимость, налог на наследство, налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами, налог на передачу имущества, налог на земледелие и налог на содержание и разведение скота.

Регулирующие  налоги:

НДС с оборотов внутри страны: 75% - центральный бюджет и 25% - местные бюджеты.

Налог на предпринимательскую деятельность: часть налога, консолидировано уплачиваемая железнодорожным департаментом, банками и страховыми компаниями, а также дополнительные 3% налога, уплачиваемые финансовыми и страховыми компаниями, зачисляются в доходы центрального бюджета, остальное - в доходы местного бюджета.

Налог на прибыль  предприятий: налог, уплачиваемый государственными предприятиями, местными банками и  небанковскими финансовыми институтами, часть налога, консолидировано уплачиваемая железнодорожным департаментом, различными банками и страховыми компаниями, зачисляются в доходы центрального бюджета, остальное - в доходы местного бюджета.

Налог на прибыль  предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий: налог, уплачиваемый иностранными банками, поступает в центральный бюджет, налог от прочих субъектов - в местные бюджеты.

Ресурсный налог: налог, поступающий от прибрежной добычи нефти, направляется в центральный  бюджет, налог от прочих объектов - в  местные бюджеты.

Налог на содержание и строительство городов: часть налога, консолидировано уплачиваемая железнодорожным департаментом, различными банками и страховыми компаниями, зачисляется в доходы центрального бюджета, остальное - в доходы местного бюджета.

Гербовый сбор: 88% - в центральный бюджет, 12% - в местные бюджеты.

5. Налогообложение иностранных инвестиций

    В настоящее время предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия и иностранные граждане уплачивают следующие виды налогов: НДС, налог на потребление, налог на предпринимательскую деятельность, налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных компаний, подоходный налог с физических лиц, ресурсный налог, налог на реализацию земли, налог на недвижимость, гербовый сбор, налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами, налог на передачу имущества, налог на земледелие, таможенные пошлины.

С целью привлечения  внешних денежных средств, зарубежных технологий и ноу-хау в Китае  предусмотрено большое количество льгот в налогообложении иностранных физических и юридических лиц.

Так, по состоянию  на июль 1999 года КНР имела договоры о льготном налогообложении с 60 странами: Японией, США, Францией, Великобританией, Германией, Канадой, Италией, Россией, Индией, Беларусью, Украиной, Арменией, Латвией, Литвой, Узбекистаном, Эстонией и многими другими, 51 из которых - действующие.

6. Основные налоги КНР

   Плательщиками налогов с оборота выступают предприятия (организации), их структурные подразделения и граждане. Правовой основой взимания этих налогов являются Временная инструкция по каждому налогу и Разъяснения по их исполнению, принятые Государственным советом 13 декабря 1993 года и Министерством финансов 25 декабря 1993 года соответственно. 
 

6.1. Налог на добавленную стоимость

Обложению данным налогом подлежат обороты по реализации и импорту товаров и предоставлению услуг на территории Китая. К оборотам по реализации применяют две ставки налога - 13% и 17%, в зависимости от принадлежности товарам первой необходимости или иным товарам, услугам. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке.

Определение суммы  налога:

• Обычные налогоплательщики  
  Для определения подлежащего уплате в бюджет НДС налогоплательщики должны вести раздельный учет сумм налога уплаченного и полученного за отчетный период. Разница между этими суммами и составляет НДС, подлежащий внесению в бюджет. 
  Формула расчета суммы НДС в бюджет: 
  НДС в бюджет = НДС полученный за текущий период - НДС уплаченный за этот период 
  НДС полученный = Объем реализации текущего периода * Соответствующую ставку
• Мелкие налогоплательщики  
  У мелких налогоплательщиков налог исчисляется с показателя полученного дохода от продажи товаров и/или предоставления услуг по ставкам: 4% - в торговле (коммерческом секторе); 6% - во всех остальных секторах. 
  Формула расчета налога: НДС в бюджет = Объем продаж * Ставку
• Импорт 
  Налог взимается с таможенной стоимости ввозимых товаров по соответствующей ставке. 
  Необлагаемые товары: продукция собственного производства сельскохозяйственных предприятий и фермеров, которую они самостоятельно реализуют; ввозимые на территорию КНР товары, переработанные в другой стране; антикварные книги, приобретенные у населения; медицинские препараты и средства; инструменты и оборудование, ввозимое с целью осуществления НИОКР, для нужд образования; ТМЦ, безвозмездно предоставленные иностранными правительствами и организациями; изделия, ввозимые предприятиями инвалидов для нужд инвалидов; оборудование, ввозимое для осуществления проектов по государственным заказам, финансируемых иностранными или отечественными инвесторами.

6.2. Налог на потребление

   Налогообложению подлежат следующие группы товаров, производимых или импортируемых на территории/территорию КНР: табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, моторные лодки, катера, мотоциклы, автомобили и некоторые другие. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога. Ставки налога дифференцируются по товарным группам и внутри отдельных групп. В основном применяются процентные ставки, но к отдельным товарам применяются твердые ставки.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате, производится по стоимостному или количественному принципу.

Формула расчета следующая: Налог, подлежащий уплате в бюджет = Объем (стоимость) реализуемых потребительских товаров * Соответствующую ставку налога (процентную или твердую).

Импортируемые потребительские  товары облагаются по установленной  ставке с их таможенной стоимости. Расчет в данном случае ведется по стоимостному принципу.

6.3. Налог на предпринимательскую деятельность

Данный налог уплачивают предприятия и граждане, занимающиеся предоставлением подлежащих налогообложению  услуг, передачей нематериальных активов  или продажей недвижимости на территории КНР.

Налогооблагаемые объекты и ставки налога:

Формула расчета суммы  налога, подлежащей уплате в бюджет: 
Сумма налога = Оборот * Соответствующую ставку налога

с 1 января 2002 года Центральный  Банк Российской Федерации установил следующие кур-сы иностранных валют к рублю Российской Федерации для целей учета и таможенных плате-жей без обязательств Банка России покупать и продавать указанные валюты по данному курсу: 10 Китайских юаней ренминби = 36,41 рублей

От уплаты налога освобождаются: услуги, предоставляемые медицинскими учреждениями, детскими садами, домами престарелых; брачные и похоронные услуги; услуги, предоставляемые инвалидами и организациями инвалидов населению; услуги в сфере образования, предоставляемые школами и другими учебными заведениями; орошение и осушение земель, предотвращение, профилактика и защита растений от заболеваний и их уничтожения насекомыми, предотвращение и профилактика заболеваний домашней птицы и домашнего скота; страхование сельского хозяйства (земледелия и животноводства); входная плата за посещение культурных мероприятий (музеев, художественных галерей, выставок, библиотек и т.д.), а также религиозные услуги.

6.4. Налог на прибыль предприятий

  Правовой основой взимания налога на прибыль предприятий являются Временная инструкция по налогу на прибыль предприятий от 13 декабря 1993 года и Разъяснения по ее исполнению от 4 февраля 1994 года.

Плательщиками налога на прибыль предприятий выступают  государственные, коллективные, частные, совместные предприятия и другие организации (юридические лица). Объектом налогообложения по налогу на прибыль в КНР, как и во всем мире, выступает прибыль от реализации продукции, работ, услуг; прибыль от иной предпринимательской деятельности и прочих операций (источников). Налог на прибыль рассчитывается исходя из размера налогооблагаемой прибыли (равной общей сумме прибыли за год), полученной налогоплательщиком в отчетном году, уменьшенной на разрешенные вычеты (льготы).

Формула расчета  налога:  
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * 33% (ставка налога) 
Помимо основной ставки, применяются две пониженные ставки - 18% и 27% - для менее прибыльных (низкорентабельных) предприятий.

Налоговые вычеты и льготы по налогу на прибыль могут  быть предоставлены предприятиям, отвечающим определенным требованиям, а именно: использующим высокие технологии, занимающимся переработкой отходов; вновь созданным компаниям, расположенным в конфликтных, бедных и иных подобных местностях; предприятиям, страдающим от стихийных бедствий; вновь созданным компаниям, предоставляющим социально значимые услуги (услуги по трудоустройству населения); государственным благотворительным организациям; городским предприятиям, государственным сельскохозяйственным предприятиям и т.д.

6.5. Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями

и иностранных  компаний

   Механизм исчисления и взимания данного налога определен в Законе КНР о налоге на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий от 9 апреля 1991 года, а также в Разъяснениях по его исполнению от 30 июня 1991 года.

Предприятия с  иностранными инвестициями, головной офис которых расположен в Китае, уплачивают налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом). Иностранные компании уплачивают налог на прибыль только от источников на территории КНР.

Налоговой базой  по налогу на прибыль организаций  с иностранными инвестициями и иностранных  компаний является налогооблагаемая прибыль, полученная путем уменьшения общей (валовой) прибыли за отчетный год на сумму издержек и потерь, связанных с ее извлечением.

   Иностранные юридические лица, не имеющие представительства на территории Китая, но получающие доходы от источников в КНР (проценты, арендная плата, роялти и т.д.), или иностранные юридические лица, имеющие представительства или иные места осуществления своей деятельности на территории Китая, но если полученный доход прямо не связан с деятельностью таких представительств, уплачивают налог с общей суммы полученного дохода.