Налоговые доходы бюджета муниципального образования

Содержание

 

1. Налоговое регулирование доходов местного бюджета ………………………3
2. Налоговые доходы местных (муниципальных) бюджетов …………………..4
3. Статистика поступлений доходов местных бюджетов…………………………6
4. Налог на недвижимость …………………………………………………………………….7

Список литературы…………………………………………………………………………………8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговое регулирование доходов местного бюджета.

 

В течение последних лет  Российская Федерация проводит последовательную планомерную работу по разграничению  полномочий между федеральными и  региональными органами государственной  власти и органами местного самоуправления. Внесены необходимые изменения  в бюджетное и налоговое законодательство, направленные на формирование новой  системы межбюджетных отношений.

На законодательном уровне сформировалось новое понимание  собственных доходов бюджета, выражающееся в разделении источников доходов  бюджетов в зависимости от вида расходных  полномочий. Идея реформирования бюджетных  отношений в части разграничения  доходов бюджетов оформилась в следующую  схему: собственные полномочия - собственные  доходы; переданные полномочия - переданные субвенции.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (БК РФ) к собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

-  неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

 

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

1) собственные налоговые  доходы местных бюджетов от  местных налогов и сборов;

2) регулирующие налоговые  доходы, передаваемые местным бюджетам  Российской Федерацией и субъектами  РФ;

3) государственная пошлина,  кроме государственной пошлины,  зачисляемой в доходы федерального  бюджета, - по нормативу 100% по месту  нахождения кредитной организации,  принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

 

В целом, доходная часть местных  бюджетов может характеризоваться  следующим образом:

 

Собственные доходы:

1. Налоги на имущество

2. Платежи за использование  природных ресурсов в том числе:

земельный налог и арендная плата за землю

3. Налоги, сборы и пошлины  в том числе

местные налоги и сборы

4. Прочие собственные  доходы

 

 

 

Регулирующее  доходы:

1. Налог на прибыль 

2. Подоходный налог с  физических лиц

3. Налог на добавленную  стоимость

4. Акцизы

5. Дотации из федерального  и региональных бюджетов

6. Субвенции из региональных  бюджетов

7. Средства, полученные по  взаимным расчетам с региональными  бюджетами

 

 

 

2. Налоговые доходы местных (муниципальных) бюджетов.

 

 

Налоговые доходы бюджетов поселений

 

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных и федеральных налогов и сборов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога - по нормативу 100 %;

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %.

налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 %;

единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 35 %;

государственной пошлины  за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными  в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом  местного самоуправления поселения  специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного  средства, осуществляющего перевозки  опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 %.

 

Налоговые доходы муниципальных районов

 

В бюджеты муниципальных  районов подлежат зачислению налоговые  доходы от следующих местных и федеральных налогов и сборов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 %;

налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 %.

налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 %;

налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 %;

единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности - по нормативу 100 %;

единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 35 %;

единого сельскохозяйственного  налога, взимаемого на межселенных  территориях, - по нормативу 70 %;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной  регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 %:

за государственную регистрацию  транспортных средств, за временную  регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания, за внесение изменений  в выданный ранее паспорт транспортного  средства, за выдачу государственных  регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства  на высвободившийся номерной агрегат, свидетельства о соответствии конструкции  транспортного средства требованиям  безопасности дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра, международного сертификата технического осмотра, национального водительского удостоверения, международного водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), временного разрешения на право управления транспортными  средствами, за выдачу учебным учреждениям  свидетельства о соответствии требованиям  оборудования и оснащенности образовательного процесса для рассмотрения соответствующими органами вопроса об аккредитации и  за выдачу указанным учреждениям  лицензии на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин;

за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного  средства, осуществляющего перевозки  опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

государственной пошлины  за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который  расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус.

В бюджеты городских округов  и муниципальных районов, городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная  пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной  продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 %.

 

Налоговые доходы бюджетов городских округов

 

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных и федеральных налогов и сборов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога - по нормативу 100 %

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 %.

налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 %;

единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности - по нормат. 100 %;

единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 70 %;

 

3. Статистика поступления доходов местных бюджетов.

 

По данным мониторинга  местных бюджетов, проводимого Минфином России за 2006 - 2008 гг., в структуре  собственных доходов местных  бюджетов доля налоговых доходов  в среднем по РФ составляет 38,3% (см. табл.). В 2006 г. данный показатель занимал 43,1% собственных доходов местных  бюджетов, в 2007 г. - 41,8%. Таким образом, доля налоговых доходов неуклонно  снижается.

 

Таблица 1

 

Структура и динамика поступления  доходов местных бюджетов

Российской Федерации, (млрд руб.)

 

Наименование       показателя	Исполнение  за 2006 г.	Исполнение  за 2007 г.	Исполнение  за 2008 г.	Темпы роста, %
				2007 -   2006 гг.	2008 -   2007 гг.
Доходы	1521,7	1948,8	2411,6	128	124
Собственные доходы	1084,1	1387,2	1880,1	128	136
Налоговые доходы	467,1	579,5	720,4	124	124
В том числе НДФЛ	286,4	388,7	494,1	136	127
Неналоговые доходы	171,3	239,7	278,6	140	116
Межбюджетные            трансферты из бюджетов  других уровней          (без ФК)	445,7	568,0	881,1	127	155
Фонды компенсаций	437,6	561,6	531,5	128	95

 

Источник: данные Минфина  России. См.: http://www.minfin.ru.

 

В 48% субъектов РФ удельный вес налоговых доходов в общем  объеме собственных доходов превысил среднее значение по стране. Так, например, в местных бюджетах Липецкой области  наибольшая доля налоговых доходов  составляет 57,4%, в Московской области - 53,3%, в Тюменской области - 52,7%, в  Приморском крае - 52,3%, в Самарской  области - 51,1%.

Вместе с тем в 52% субъектов  РФ удельный вес налоговых доходов  в общем объеме собственных доходов  ниже среднего уровня по стране. Так, в  местных бюджетах Ненецкого автономного  округа доля налоговых доходов составила  лишь 12,7%, в Агинском Бурятском автономном округе - 13,7%, в Чукотском автономном округе - 16,1%, в Республике Тыва - 20,0%, в Республике Саха (Якутия) - 20,5%.

Следует отметить, что в  связи со значительной дифференциацией  социально-экономического развития муниципалитетов  распределение налоговых доходов  по типам муниципальных образований  осуществляется крайне неравномерно: в бюджетах городских округов  аккумулируется 63,9% (460,3 млрд руб.) налоговых  доходов, в бюджетах муниципальных  районов - 29,6% (213,4 млрд руб.) и лишь 6,5% (46,7 млрд руб.) в бюджетах поселений.

Останавливаясь на "собственной  налоговой автономии" местных  бюджетов, следует отметить, что  удельный вес налогов в общем  объеме налоговых доходов составляет лишь 12,2%, а в масштабе консолидированного федерального бюджета - всего 2,2%.

Самостоятельность муниципальных  образований при установлении данных налогов существенно ограничена, поскольку на федеральном уровне установлены пределы изменения  налоговых ставок и широкий перечень налоговых льгот. Кроме того, методы оценки налоговой базы по данным налогам  страдают существенными недостатками, корректировать которые на местном  уровне не представляется возможным.

По-прежнему основным бюджетообразующим  налогом является налог на доходы физических лиц, удельный вес которого в 2006 г. составлял 61,3% от общего объема налоговых доходов местных бюджетов, в 2007 г. - 67,1%, в 2008 г. - 68,6%. При этом, поскольку  основная часть экономически активного  населения сосредоточена в городских  округах, то наибольший удельный вес  НДФЛ приходится на бюджеты городских  округов - 62,2%. На бюджеты муниципальных  районов и поселений приходится лишь соответственно 32,3% и 5,5%.

 

 

4. Налог на недвижимость.

 

 

В настоящее время с  целью развития механизмов бюджетного регулирования и укрепления финансовых основ местного самоуправления рассматривают такой доходный источник, как налог на недвижимость.

Налог на недвижимость пока не нашел своего места в доходных источниках бюджетной системы РФ, хотя вопрос о его введении поднимался и в Бюджетном послании Президента РФ на 2003 г., и в Программе развития бюджетного федерализма РФ, а сам налог способен стать самым значимым в доходах бюджетов муниципальных образований. Многие местные бюджеты потеряли 50% налога на имущество организаций, который зачислялся в них в соответствии с Федеральным законом от 25.09.1997 N 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации", тем самым возможность появления "местного налога на недвижимость" в России стала еще более актуальной. При введении налога на недвижимость возможен вариант введения двух налогов на недвижимость - местного налога на недвижимость организаций, полномочия по установлению которого принадлежат муниципальным районам, а также местного налога на недвижимость физических лиц, полномочия по установлению которого принадлежат городским и сельским поселениям. Однако при введении данного варианта остается неразрешенным вопрос чрезмерной бюджетной обеспеченности крупных муниципальных образований (либо муниципальных образований, имеющих на своей территории крупных плательщиков данного налога). Поэтому необходимо разработать и провести мероприятия на федеральном, региональном и местном уровнях по введению налога на недвижимость, определить сроки его введения и с учетом этого пересмотреть доходную базу местных бюджетов.

Налог на недвижимость имеет  особо важное значение, поскольку  именно через недвижимость воедино  связываются интересы населения  и местной власти: чем успешнее решаются на местном уровне вопросы  благоустройства, правопорядка, социальной среды, тем выше цена объектов недвижимости в этом районе и тем богаче их владельцы. Регулирование этого  налога целесообразно ввести, используя "шведскую модель": когда государство  берет на себя ведение кадастрового учета недвижимости и регистрации  прав собственности, а местные власти с помощью единого банка данных по объектам недвижимости самостоятельно решают вопросы их оценки и налогообложения.

Налог на недвижимость в  сравнении с существующей системой поимущественных налогов имеет  ряд преимуществ.

Во-первых, он относительно равномерно распределен по территории страны, имеет немобильную налоговую  базу и может обеспечить местные  бюджеты стабильными налоговыми поступлениями.

Во-вторых, зачисление основной части доходов от данного налога в местные бюджеты в значительной степени отвечает принципу получаемых выгод.

В-третьих, администрирование  этого налога включает в себя сбор, обработку и актуализацию дифференцированных для различных местностей данных, которые доступны только органам  местного самоуправления, и, следовательно, является более эффективным.

Еще одно преимущество налога на недвижимость заключается в определении  недвижимости как объекта налога и рыночной цены имущества как  его налоговой базы. Это дает возможность  избавиться от тех недостатков, которые  несет в себе инвентаризационная стоимость, и обеспечить справедливое распределение налогового бремени. Кроме того, исчисленный на основе рыночной цены налог служит стимулом для более рационального и  эффективного использования ресурсов.

Налог на недвижимость, база которого определяется по рыночной стоимости  имущества, предоставляет возможности  для создания эффективного механизма  поступления налоговых платежей в местный бюджет.

Важным обстоятельством  при применении налога на недвижимость является то, что он предполагает значительные права местного самоуправления на дифференциацию размера платы за землю и проведение соответствующей для местных  условий политики землепользования, которые в настоящее время  значительно ограничены.

Налог на недвижимость привлекателен  для органов местного самоуправления, поскольку он укрепляет финансовую базу местных бюджетов и благодаря  этому позволяет решать задачи развития муниципалитета. Закрепление такого значительного доходного источника  финансовых ресурсов за местным бюджетом, связанным с воспроизводством муниципальной  недвижимости, позволит комплексное  управление городским имуществом сделать  приоритетным направлением деятельности муниципалитетов. Это неизбежно  повлечет за собой повышение общей  доходности местных бюджетов путем  целенаправленного вовлечения в  экономический оборот города значительных объемов муниципального имущества.

Налог на недвижимость становится также и механизмом, заставляющим предпринимателей выполнять планы  застройки территории, более интенсивно использовать свои земельные ресурсы  и соответственно получать больше доходов.

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

 

1. Бюджтный кодекс РФ: Федеральный закон от 31.07.1998 N 145-ФЗ. Статьи 47, 57, 58, 59, 61, 61.1, 61.2.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)). Статьи 13, 14, 18.

3. Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ: Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ. Статья 52, п. 5.

4. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ: Федеральный закон от 04.07.2003 N 95-ФЗ. Статьи 26.2, 26.3, 26.5.

 5. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов.- М.:ЮНИТИ, 2002.- 687с.

6. Финансовое право: Учеб./О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева [и др.]; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.- 536с.

7. СПС «Консультант+».