Налоговые доходы федерального бюджета и их содержание

                                                СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ИХ СОДЕРЖАНИЕ

          1.1.Две основные функции налогов в бюджете

2. АНАЛИЗ СОСТАВА СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ НАЛОГОВЫХ               ДОХОДОВ
3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                     ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

Взимание налогов - древнейшая функция  и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Налоги появились с  разделением общества на классы и  возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

Сущность налогообложения заключается  в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет  двухсторонний и неразрывный  характер. Налоги как основной элемент  доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных  статей.

Целью работы является анализ состава  и структуры налоговых доходов  федерального бюджета, определение  факторов, от влияния которых зависит  объем поступивших в анализируемый  период налоговых доходов.

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. Изучение налоговых доходов федерального бюджета и их содержания;

2. Анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета;

3.Определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

Объектом исследования являются налоговые  доходы федерального бюджета. Предметом являются налоги - важнейшая форма аккумуляции денежных средств в бюджете РФ.

1.НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ИХ СОДЕРЖАНИЕ

Каждое государство для  реализации присущих ему функций  имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.

В период абсолютизма развивается  система прямых и косвенных налогов, возникает проблема отделения доходов  монарха от доходов государства. В России же в конце 19в., с началом  работы Государственной Думы, стало  обсуждаться установление новых  видов налогов.

В настоящее время, аккумулируя  налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Очень важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений государству  удается удовлетворить различные  потребности его граждан. Доля налоговых  поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. В  России по федеральному бюджету за 2010 год сумма налоговых доходов  составляет около 70%.

Налоговый кодекс РФ определяет налог  как «обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Налоги - категория комплексная, которая  имеет экономическое и юридическое  значения. Рассматривая категорию «налог»  с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных  изъятий и установить его отличие  от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении  экономической природы налога важнейшим  критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной  системе общества. Экономическая  сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения  объективно обусловлены и имеют  специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Однако на практике решающее значение при определении категории «налог»  приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и  правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика  на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными  формами проявления категории «налог»  являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный  фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В настоящее время преобладает  взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов  государства.

Налог обычно рассматривают как  обязательный взнос в бюджет, взимаемый  в соответствии с законом. Некоторые  авторы при определении налога акцентируют  свое внимание на фактах отчуждения собственности  в пользу государства.

                       1.2.Две основные функции налогов в бюджете

Налоговая система является одним  из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя  объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство  влияет на экономическое поведение  налогоплательщиков, реализуя тем самым  регулирующую функцию налогов.

Как известно, налоги выполняют две  главные функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют  определить роль налогов в экономике  и их место в жизни общества.

Фискальная функция налогов  обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных  условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.

Современная налоговая система  РФ введена в действия с 1 января 1992г. на основе Закона РФ «Об основах  налоговой системы в РФ», принятого 27 декабря 1991г. Несовершенство этого  Закона РФ связано было наряду с  множеством ее недостатков, прежде всего  с отсутствием единой законодательной  и нормативной базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся  в налоговой системе проблем  в Российской Федерации с 1января 1999 года введена часть первая НК РФ. 

Огромное значение для  формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального  дохода страны, обращаемого через  различные виды денежных поступлений  в собственность государства  с целью создания финансовой базы для осуществления задач и  функций.

Источники и виды государственных  доходов и назначение каждого их них определяются экономической и правовой системой страны.

Рассматривая понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это  имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления».

Бюджетная система - основанная на экономических  отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов  РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской

Федерации состоит из бюджетов следующих  уровней:

- федерального бюджета и бюджетов  государственных внебюджетных фондов;

- бюджетов субъектов РФ и  бюджетов территориальных государственных  внебюджетных фондов;

- местных бюджетов.

В России в настоящее время в  структуре доходов федерального бюджета основная масса - налоговые  доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

 

 

 

 

 

 

 

3.АНАЛИЗ СОСТАВА СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ НАЛОГОВЫХ               ДОХОДОВ

Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.

В перечень этих налогов входят:

1) Налог на добавленную стоимость

2) Акцизы

3) Налог на прибыль организации

4) Налог на доходы физических  лиц

5) Государственная пошлина

6) Водный налог

7) Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

8) Единый социальный налог

9) Налог на добычу полезных  ископаемых

10) Налоги, предусмотренные специальными  налоговыми режимами

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги. Доля НДС в налоговых доходах федерального бюджета в 2010 г. составила около 40%.

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации;

- лица, являющиеся плательщиками  данного налога в связи с  перемещением товаров через таможенную  границу;

- индивидуальные предприниматели.

Если говорить о налоговых ставках, то налогообложение по НДС производится по ставкам:

0% - для товаров, вывезенных в  таможенном режиме экспорта, а  также товаров, помещенных под  таможенный режим свободной таможенной  зоны, работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой или  транспортировкой товаров, помещенных  под таможенный режим международного  таможенного транзита и др.;

10% - для продовольственных товаров,  по перечню установленному кодексом, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров;

18% - для остальных товаров;

Судя по всему, фискальное значение НДС будет постепенно снижаться, а издержки связанные с ним, неуклонно  расти. В итоге нам придется всерьез  задуматься о существенном уточнении  налоговой базы, объекта налогообложения  и ставок этого эффективного, но проблемного налога.

Не исключено, что Россия будет  вынуждена пойти по пути ряда европейских  стран, вводя значительное количество пониженных ставок, что представляется мерой не налоговой политики, а  социальной политики.

Акцизы, как и НДС - федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время в налоговых доходах федерального бюджета они составляют около 3%.

Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом обложения акцизами признаются операции:

-реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на подакцизные товары на безвозмездной основе;

-реализация предметов залога  и передача подакцизных товаров  по соглашению о предоставлении  отступного или новации;

-использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, имеющими свидетельство на оптовую или оптово-розничную реализацию;

-получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство;

-ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др. операции в соответствии со ст.182 гл.22 НК РФ.

С 2002 г. введен единый налог на добычу полезных ископаемых взамен действовавших до этого трех налогов: на право пользования недрами, акциз на сырье и налога на воспроизводство материально-сырьевой базы. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций относится  к прямым налогам и является важнейшим  элементом налоговой системы  РФ. Это один из наиболее сложных  налогов с часто меняющейся законодательной  базой. Его значение как источника  бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%. В последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы. Сейчас он обеспечивает около 6% всех доходов федерального бюджета.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговые ставки на доходы иностранных  организаций не связанные с деятельностью  в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих  размерах:

1) 10% - от использования, содержания  и сдачи в аренду судов, самолетов  и др. транспортных средств и  контейнеров в связи с осуществлением  международных перевозок;

2) 20% - со всех остальных доходов,  за исключением доходов по  ценным бумагам.

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 6% - по доходам в виде дивидендов, полученным от российских организаций  российскими организациями и  физическими лицами - налоговыми  резидентами РФ;

2) 15% - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями,  а также по доходам, полученным  в виде дивидендов российскими  организациями от иностранных  организаций.

Единый социальный налог был введен с 1 января 2001 г., он носит целевой характер, поскольку предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. На данный момент он обеспечивает около 5% поступлений в федеральный бюджет.

         С 2008г. введена в действие гл. 25.2 «Водный налог». Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

    Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

 C 1 января 2008 года введена в действие гл. 25.3 «Государственная пошлина». Государственная пошлина относится к налогам со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера.

         Плательщики государственной пошлины - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

    Государственная пошлина взимается:

- с исковых и иных заявлений  и жалоб, подаваемых в суды  общей юрисдикции, арбитражные суды  и Конституционный Суд РФ;

- за совершение нотариальных  действий нотариусами государственных  нотариальных контор или уполномоченными  на то должностными лицами  органов исполнительной власти, органов местного самоуправления  и консульских учреждений РФ;

- за государственную регистрацию  актов гражданского состояния  и другие юридически значимые  действия, совершаемые органами  записями актов гражданского  состояния;

- за государственную регистрацию  юридических лиц, в том числе  за государственную регистрацию  изменений, вносимых в учредительные  документы юридических лиц;

- за государственную регистрацию  граждан в качестве индивидуальных  предпринимателей и государственную  регистрацию при прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей в связи с принятием ими решения о прекращении данной деятельности;

- за выдачу документов указанными  судами, учреждениями и органами;

- за рассмотрение и выдачу  документов, связанных с приобретением  гражданства РФ или выходом  из гражданства РФ, а также  за совершение других юридически  значимых действий.

Объектом взимания государственной  пошлины выступает совершение юридически значимых действий или выдача документов

 

3.ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ    ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

Перед Российским правительством и органами власти России стоит важнейшая  задача создания такого налогового режима, который с одной стороны обеспечит  полный и своевременный сбор налогов, а с другой стороны создаст  благоприятные условия для стабилизации экономики, развития производства и  роста благосостояния граждан.

Масштабы фактической  мобилизации доходов в федеральный  бюджет, достигаемые ценой огромных потерь. Для социально-экономического развития страны неудовлетворительны. Налогообложение в целом направленно  в основном на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного  совокупного бремени начисленных  налогов, которое не в состоянии  нести даже среднестатистический налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий убыточны, а еще столько  же прибыльных предприятий являются низкорентабельными

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные  формы налогообложения - еще один негативный стереотип в налоговой  политике. До 70% всех налоговых поступлений  составляют косвенные налоги на бизнес (НДС, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины; все налоги, которые относящиеся  на издержки производства и обращения). Такого дисбаланса производственной структуры  в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные  налоги, нет ни в одной развитой стране. 

По этому высокие косвенные  налоги также влияют на финансовое состояние предприятий-производителей, заставляют их уходить полностью  или частично в сферу теневой  экономики, от которой государство  не получает вообще никаких налогов, а соответственно и доходов.

Итак, для перехода к стимулирующей  бюджтной-налоговой политике реформирования необходимо параллельное решение двух казалось бы взаимоисключающих задач: с одной стороны, увеличения налоговых доходов, поступающих в бюджет с целью усиления государственного регулирования экономики. С другой стороны, снижения налоговой нагрузки до уровня, создающего заинтересованность в росте инвестиций и производства. Теневой и льготный сектор экономики частично или полностью свободны от налогового бремени. Нелегальный вывоз капитала за границу оценивается десятками миллионов долларов в год. То есть существует потенциальная возможность существенного увеличения налоговых поступлений в бюджет при одновременном смягчении налогового давления на российских товаропроизводителей.

В то же время необходимо создать условия для того, на деле реализовать эту возможность. Во-первых, требуется политическая воля в последовательном проведении стимулирующей бюджетно-налоговой  политики, способная сломать негативные налоговые стереотипы. Во-вторых, необходима последовательная реформа всей налоговой  системы, а не выравнивание отдельных  налоговых инструментов из общего налогового контекста. В-третьих, требуется коренная переориентация системы налогового льготирования на стимулирование инвестиционной производственной деятельности с тем, чтобы массовые отмены действующих  и введение новых льгот не привели  к развалу приоритетных для страны звеньев товаропроизодящей и социальной сфер.

Можно определить основные пути эффективной налоговой политики, способствующих увеличению доходов федерального бюджета.

Проведение структурной перестройки  российской системы налогов и  налогообложения. Необходимо изменить соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми  подоходными налогами в сторону  увеличения доли последних до 60% в  общем объеме налоговых доходов. В составе же косвенных налогов  на производство и импорт повысить значимость и сместить акцент на поимущественные  налоги и налоги за пользование природными ресурсами.

Стратегическое направление налоговой  политики - реальное снижение налогового бремени на товаропроизводящую сферу до оптимального для России уровня на основе оптимизации ставок и упорядочения обложения основных налогов, определяющих структуру доходов федерального бюджета. Учитывая острую необходимость в обеспечении экономического роста и стимулировании инвестиции в России.

Важнейшей стратегической задачей  бюджетной политики является разработка механизмов наиболее полного изъятия  в бюджет доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполненная работа позволяет сделать  следующие основные выводы.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов  доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых  доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное место в системе  налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование  природными ресурсами.

В России основную часть доходов  бюджета составляют именно налоговые  доходы, доля которых составляет более 93%.

Необходимость сохранения объема доходов  бюджетной системы в современных  условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит  задача дальнейшего увеличения поступлений  в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение  экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства  достигается во всем мире в форме  широкомасштабных или частичных  налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения  налоговой базы, изменения соотношения  разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается  совершенствование налоговых доходов.

 

 

         СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетная система России: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2010 г.
2. Финансы: Учебник для вузов/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М.: Юрайт-М, 2009 г.
3. Налоги и налогообложение: Учебник/Под ред. Т.Ф. Юткиной. - М.: ИНФРА-М, 2011 г.
4. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник/Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2010 г.
5. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов/Под ред. М.В. Романовского. - М.: ЮНИТИ, 2008 г.