Налоговые и неналоговые доходы бюджета. 2

Министерство  образования и науки РФ

Государственная Полярная Академия 

Отделение заочного обучения 
 
 
 

Реферат

по дисциплине:

«Налогово-бюджетная система»

на тему:

«Налоговые и неналоговые доходы бюджета» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                      Выполнила:

                                                                                                      Студентка гр.3451

                                                                                                      Колмакова Е.В

                                                                                                      Проверила:

                                                                                                      Кухарская Е.В.. 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011

Содержание

Введение                                                                                                                                         3                                                                                                                             

1. Доходы бюджетов. Сущность и виды доходов бюджетов                                                    4                                                                                             

2. Сущность и функции налогов                                                                                                   5           

3. Характеристика неналоговых доходов российского бюджета                                              7

4. Экономическое содержание налоговых доходов бюджетов                                               10

5. Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов Российской Федерации        15

Заключение                                                                                                                                   17

Список использованной литературы                                                                                         18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

                  Государственные доходы - это совокупность  денежных отношений по формированию  финансовых ресурсов государства  путем распределения и перераспределения  стоимости валового общественного  продукта, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства для выполнения задач по обороне и управлению страной, социально-экономического развития.

                Государственные доходы объединены  в определенную систему. Основными  видами доходов бюджетов являются:

- налоговые  доходы (к ним относятся предусмотренные  налоговым законодательством РФ  федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени  и штрафы, а именно: НДС, акцизы, ввозные и вывозные таможенные  пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и т. д.);

- неналоговые  доходы (к ним относятся: доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности; доходы от продажи  или иного безвозмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами власти, органами власти местного самоуправления, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов власти местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой административной и уголовной ответственности, разного рода штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и др).

                Целью данной работы  являются  изучение теоретических основ  и правовых форм неналоговых  и налоговых доходов Российской Федерации.

                Задачи работы:

–дать характеристику неналоговых и налоговых  доходов российского бюджета;

–рассмотреть  структуру неналоговых и налоговых доходов бюджета. 
 
 
 
 
 

      1. Доходы бюджетов. Сущность и виды доходов бюджетов 

                Доходы бюджета создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения основной части возложенных на государство функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

              Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

               Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные    доходы,    с    одной    стороны,    являются    результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

               Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления.

В составе  доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

             Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

            В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. 

2. Сущность и функции налогов

               Налоги возникли с появлением государства как один из этапов мобилизации денежных средств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения и имели либеральную форму, либо форму трудовых повинностей. Доходами в виде дани, контрибуции (т. е. неналоговыми милостынями) государство покрывало налогами свои расходы. Но с течением территорий, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных развитием товарно-денежных отношений. Налоги приняли преимущественно денежную форму.

                Таким образом, налоги как экономическая категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономически основано прежде всего на рыночных отношениях, обеспечивать те интересы общества, решение которых регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:

-       необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правовой безопасности, социальные расходы и т.п.);

-       необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;

-долгосрочные капиталовложения и переложение рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса).

                   Решение этих задач и обеспечивается через налогообложение. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Таким образом, к признакам налогов относят:

-легитимность (налоги взимаются только с законных операций);

-       индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика;

-       принудительность.

         Элемент налога — понятие, используемое при изучении конкретных налогов. Различают следующие элементы налога, без которых налог не может считаться установленным.

          Налогоплательщик — организация или физическое лицо, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

         Объект налогообложения — имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которой у налогоплательщика законодательно связано возникновение обязательств по уплате налога.

                 Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

                Налоговый период — календарный год или иной период времени применительнок отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

              Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

          Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

                 Фискальная функция — основная функция налогов. Она предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют доходную часть бюджетов разных уровней. Регулирующая функция заключается в воздействии налогов на многие стороны общественно-экономических отношений. На и способны оказывать влияние на платежеспособный спрос, предложение, инвестиции, ресурсосбережение. Налоги в состоянии создавать или разрушать экономические условия для деловой активности, охраны окружающей среды и т. д. Развитые рыночные государства сознательно используют регулирующую функцию налогов в качестве одного из элементов экономической политики.

               Поскольку налоги являются основным источником формирования бюджетных доходов, проблемы налогообложения всегда были в центре внимания государственных органов и работающих по их заданию экономистов — ученых и практиков. 
 
 
 

3. Характеристика  неналоговых доходов российского  бюджета

               Доходы бюджетов разных уровней  формируются за счет налоговых  и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливается в соответствующих бюджетах.

               Неналоговый доход государства- денежные средства, поступающие в распоряжение государства через взимание неналоговых платежей. Основанием  уплаты обязательных неналоговых платежей является совершение компетентными органами в пользу юридических и физических лиц определенных действий (предоставление тех или иных прав, выполнение работ, услуг).

              Неналоговые платежи, как и налоги,  уплачиваются юридическими и физическими лицами. И те и другие платежи, поступающие в распоряжение государства, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и ее субъектов. Все это позволяет объединить налоговые и неналоговые поступления в общей категории государственных доходов.

              Неналоговые доходы бюджетов  разных уровней имеют существенные  отличия от  налоговых поступлений.  Порядок их установления, исчисления, взимания регламентируется  комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством  Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкции- Гражданским  и Уголовным Кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы  могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на принудительной и добровольной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

               Как правило, большинство неналоговых  доходов зачисляются в соответствующие  бюджеты в полном  объеме и  являются их собственными доходами.

                Вместе с тем для неналоговых  доходов государства характерны некоторые особенности, отличающие их от государственных налогов. Во-первых, большинство неналоговых платежей  имеют двусторонннй характер.  То есть субъекты  правоотношений, возникающих по поводу уплаты  большинства неналоговых платежей, имеют взаимные права и обязанности. Так, государство, взимая неналоговые платежи, обязано совершить соответствующие действия в пользу плательщиков этих платежей, -например, предоставить право  на занятие какой-либо деятельностью и т.п. В свою очередь, плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих по поводу уплаты большинству неналоговых платежей,  придает им характер возмездности. Во-вторых,  в отличие от налогов, которые всегда являются  обязательными платежами, неналоговые доходы могут иметь форму обязательных  и добровольных платежей. Большая часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается  принудительным взысканием в определенном порядке  в случае неуплаты  в предусмотренных случаях.

                Методы привлечения дополнительных  денежных средств на принципе  добровольности определены законодательством. К ним относят выпуск и распространение государственных ценных бумаг , проведение государственных лотерей, взносы в порядке осуществления благотворительной деятельности и иные законные методы.

               В-третьих, особенностью неналоговых платежей является и то,  что для них в большей степени, чем для налогов, характерен  признак целевой направленности. Целевое направление  использования неналоговых доходов устанавливается при введении неналоговых платежей  и закрепляется в правовых актах, определяющих порядок исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые доходы государства, как правило,  аккумулируются  в государственных бюджетных и внебюджетных фондах, формируемых на федеральном уровне и уровне субъектов российской Федерации. Однако поступления  по некоторым неналоговым  доходам государства могут передаваться  органам местного самоуправления для зачисления их в соответсвующие  местные бюджеты в порядке, установленном  законодательством.

               Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:

              1. Доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  в том числе:

• средства, получаемые в виде арендной платы  либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в  кредитных организациях;

• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных  ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;

• плата  за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным  государствам или юридическим лицам  на возвратной и платной основах;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

• часть  прибыли государственных и муниципальных  унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности.

            2. Доходы от продажи или иного  возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

• средства от продажи уставного капитала организаций, находящихся в государственной  или муниципальной собственности;

• средства от продажи акций, находящихся в  собственности государства;

• доходы от реализации государственных запасов  и резервов;

• доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли  и нематериальных активов;

• иные доходы.

              3. Доходы от платных услуг,  оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

              4. Средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности, в том числе  штрафы, конфискации, компенсации,  а также средства, полученные  в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

               5. Доходы в виде финансовой  помощи и бюджетных ссуд, полученных  от бюджетов других уровней  бюджетной системы Российской Федерации.

               6. Иные неналоговые доходы.

               Неналоговые доходы бюджетов  разных уровней имеют существенные  отличия от налоговых поступлений.  Порядок их установления, исчисления  и взимания регламентируется  комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

               Как правило, большинство неналоговых  доходов зачисляются в соответствующие  бюджеты в полном объеме и  являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены  доходы от внешнеэкономической  деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.

               Таким образом,  неналоговые доходы- это такая категория доходов  государственного бюджета, которая  не может быть постоянной, четко определенной как, например, налоговые платежи. Но, все-таки,  неналоговые доходы подлежат регулированию  и управлению для получения большей выгоды и увеличения  пополнений государственного бюджета. 
 
 

4.  Экономическое содержание налоговых доходов бюджетов

                Изучение доходов бюджетов предполагает  прежде всего ознакомление с  их внутренними и внешними  материальными источниками.

               Главная роль принадлежит внутренним источникам: национальному богатству, валовому внутреннему продукту (ВВП), национальному доходу.

                 Внешние источники — доходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

                  Основной материальный источник доходов государства — ВВП. Государственные доходы в первую очередь создаются в процессе перераспределения ВВП. Перераспределение идет через государственный бюджет и другие звенья финансовой системы: внебюджетные фонды, страхование и др. Важнейшими инструментами перераспределения являются налоги. Именно налоговые поступления на 80—90% формируют бюджеты государства.

                 Налоговые доходы — это предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах бюджетов в этой части учитываются предоставленные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей.

                  Налоговые доходы по форме поступления в бюджет делятся на закрепленные и регулирующие доходы.

                 Закрепленные доходы — доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет.

Регулирующие  доходы — доходы, которые в целях  балансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год. 

               Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

              При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны, как правило, составлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

             Государство без налогов существовать не может, поскольку налоги есть главный инструмент мобилизации доходов в условиях рыночных отношений. Налоги, участвуя в перераспределении национального дохода, выступают специфической формой производственных отношений, которые формируют общественное содержание налогов. Налоги как часть распределительных отношений отражают закономерности производства.

                Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств, мобилизуемую государством. Часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения предопределяет одностороннее движение стоимости от налогоплательщика к государству без прямого эквивалентного обмена.

              Налогообложение относится к той сфере общественной жизни, которая непосредственно касается интересов всех и каждого. В налогах преломляются важнейшие экономические, социальные, политические проблемы жизни общества. Реформирование экономики на основе развития разных форм собственности вызвало особый интерес в отношении практического использования налоговых форм.

                 В экономической литературе дается множество трактовок сущности налога. В целом налог — это обязательный сбор с юридических и физических лиц, проводимый государством на основе законодательства. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Следовательно, экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан с одной стороны и государства — с другой.