Содержание 

     Введение………………………………………………………………..…3

1 Структура налоговых органов………………………………………………..4

2. Права и  обязанности налоговых органов…………………………………...6

3. Функции и  задачи налоговых органов……………………………………..10

     Заключение……………………………………………………………….13

     Список  литературы………………………………………………………15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Во  всех современных государствах контроль за уплатой налогов находится  в компетенции специальных государственных  органов - налоговых служб, организационные  структуры которых существенно  различны. В большинстве стран  налоговые ведомства включены в  состав министерств финансов и имеют  иерархическое строение по территориально-административному  признаку. Например, в Великобритании существует 600 налоговых районов  в 15 налоговых округах.

     В некоторых странах приняты иные методы организации работы налоговых  органов. В Дании, например, существует принцип закрепления за каждым предприятием группы работников налоговой службы. Такая группа курирует предприятие  от возникновения до ликвидации. Группа решает все, что связано с налогообложением предприятия,- от проверки до взыскания  платежей. Существуют группы поддержки, в которых работают самые опытные  специалисты налоговой службы. Эти  подразделения используются для  решения сложных вопросов налогообложения  и могут быть приданы любой  группе, непосредственно работающей с налогоплательщиком.

     Налоговая система, действующая в России в  настоящее время, сформировалась к  началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее  были внесены существенные изменения. Появились новые  виды налогов, в существующие – внесены изменения. В настоящее время происходит процесс кодификации налогового законодательства, его значительного обновления. 
 
 
 
 

1 Структура налоговых органов

       Налоговыми органами в РФ являются  Министерство Российской Федерации  по налогом и сборам и его  подразделения в РФ, также полномочиями  налоговых органов обладают таможенные  органы и органы государственных  внебюджетных фондов, действующие  в  пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

     Система органов ИФНС выступает в качестве:

     а) единой системы контроля;

     б) независимой системы контроля;

     в) централизованной системы контроля.

     Основной  источник финансирования – средства федерального бюджета Российской Федерации. Структура единой централизованной системы налоговых органов показана на рис. 1. 

     Рис. 1. Структура системы налоговых органов

     В налоговом кодексе РФ, как и  в законе «об основах налоговой  системе РФ», выделены 3 уровня налоговой  системы:

     1) федеральный уровень – ИФНС;

     2) региональный уровень – управления ИФНС по субъектам Федерации и межрегиональные инспекции ИФНС России;

     3) местный уровень – инспекции ИФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также межрайонные инспекции ИФНС России.

     Следует отметить, что уровни налоговой системы  не совпадают с уровнями бюджетной  системы: если доходы федерального бюджета  в части налоговых поступлений  формируется только за счет федеральных  налогов, то в региональные бюджеты  поступают как налоги субъектов  РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается  и при формировании местных бюджетов: кроме местных налогов они  включают в себя часть федеральных  налогов и налогов субъектов  РФ.

     определения прибыли, дохода, иных объектов обложения  и исчисления налога;

     • передачу правоохранительным органам  материалов по фактам нарушений, за которые  предусмотрена уголовная ответственность;

     • предъявление в суд и арбитражный  суд исков. [6,119]

     Центральный аппарат ИФНС и его управления по субъектам Федерации выполняют  наряду с общими для всех звеньев (учет налогоплательщиков, контроль за соблюдением налогового законодательства, применение мер налоговой ответственности) следующие функции:

     Персонал  налоговых органов состоит из должностных лиц (начальники органов и инспекторы), оперативного состава (юристы, бухгалтеры и др.) и вспомогательного состава (секретари, водители и др.). Основное должностное лицо – налоговый инспектор, на которого возложено выполнение контрольной работы.

     Законодательством введена новая норма, призванная повысить уровень правовой культуры должностных лиц налоговых органов. Согласно ст. 33 Кодекса, эти лица обязаны:

     • действовать в строгом соответствии с действующим законодательством;

     • реализовывать в пределах своей  компетенции права и обязанности  налоговых органов;

     • корректно и внимательно относиться к участникам налоговых правоотношении, не унижать их честь и достоинство.

     2. Права и обязанности налоговых органов

     Для выполнения своих функций налоговые  органы наделены соответствующими правами, которые реализуются через права  различных должностных лиц этих органов. Для правильного понимания  прав налоговых органов необходимо учитывать следующее.

     Во-первых, к налоговым органам и их должностным  лицам неприменим принцип диспозитивности  — основной принцип, в частности, гражданско-правовых отношений: «разрешено все, что не запрещено законом». Наоборот, они должны руководствоваться императивным принципом, присущим административным отношениям: каждое должностное лицо выполняет только то, что прямо  разрешено ему законом, т.е. действует  в рамках установленной ему компетенции.

     Во-вторых, права налоговых органов являются одновременно обязанностью их должностных  лиц¹. Например, закрепленное в НК РФ право налоговых органов предъявлять иски о взыскании сумм финансовых санкций подразумевает и обязанность налоговых органов предъявлять такие иски для контроля соблюдения налогового законодательства.

     Налоговым органам предоставляется право:

     1. Производить в органах государственной  власти и органах местного  самоуправления, организациях, у граждан  Российской Федерации, иностранных  граждан и лиц без гражданства  (далее - органы, организации и  граждане) проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и  уплатой налогов и других обязательных  платежей в бюджет; получать необходимые  объяснения, справки и сведения  по вопросам, возникающим при  проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну,  определяемую в установленном  законодательством порядке. 

     Осуществлять  контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка  и условий ее регистрации и  применения, которые определяются законодательством  Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт, за полнотой учета выручки  в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт.

     2. Контролировать соблюдение законодательства  гражданами, занимающимися предпринимательской  деятельностью.

     3. Получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и  иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их  согласия справки, документы и  копии с них, касающиеся хозяйственной  деятельности налогоплательщика  и необходимые для правильного  налогообложения.

     Должностные лица налогового органа обязаны сохранять  в тайне сведения о вкладах  граждан и организаций.

     4. Обследовать с соблюдением соответствующих  правил при осуществлении своих  полномочий любые используемые  для извлечения доходов либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. В случаях  отказа граждан допустить должностных  лиц налоговых органов к обследованию  указанных помещений налоговые  органы вправе определять облагаемый  доход таких лиц на основании  документов, свидетельствующих о  получении ими доходов, и с  учетом обложения налогами лиц,  занимающихся аналогичной деятельностью.

     5. Требовать от руководителей и  других должностных лиц проверяемых  предприятий, учреждений, организаций,  а также от граждан устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и других обязательных  платежах в бюджет и законодательства  о предпринимательской деятельности  и контролировать их выполнение.

     6. Приостанавливать операции предприятий,  учреждений, организаций и граждан  по расчетным и другим счетам  в банках и иных финансово-кредитных  учреждениях в случаях непредставления  (или отказа представить) налоговым  органам и их должностным лицам  бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других  документов, связанных с исчислением  и уплатой налогов и иных  обязательных платежей в бюджет.

     7. Изымать у предприятий, учреждений  и организаций документы, свидетельствующие  о сокрытии или занижении прибыли  (дохода) или о сокрытии иных  объектов от налогообложения,  с одновременным производством  осмотра документов, фиксации их  содержания. Объем и состав изымаемых  документов определяются инструкцией  Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам.

     Основанием  для изъятия соответствующих  документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налогового органа.

     Выносить  решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности  за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Федеральным  Законом о налоговых органах  в РФ.

     Взыскивать  недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым  кодексом Российской Федерации.

     10. Возбуждать ходатайства о запрещении  в установленном порядке заниматься  индивидуальной трудовой деятельностью.

     11. Предъявлять в суде и арбитражном  суде иски:

     - о ликвидации предприятия любой  организационно-правовой формы по  основаниям, установленным законодательством  Российской Федерации, о признании  регистрации предприятия недействительной  в случае нарушения установленного  порядка создания предприятия  или несоответствия учредительных  документов требованиям законодательства  и взыскании доходов, полученных  в этих случаях;

     - о признании сделок недействительными  и взыскании в доход государства  всего полученного по таким  сделкам;

     - о взыскании неосновательно приобретенного  не по сделке, а в результате  других незаконных действий.

     12. Создавать на период погашения  задолженности по налогам налоговые  посты в организациях, имеющих  трехмесячную и более задолженность,  в целях обеспечения контроля  за ее погашением.

     13. Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам является  органом валютного контроля и  выполняет функции, связанные  с осуществлением им валютного  контроля, в порядке, определяемом  Правительством Российской Федерации.

     Должностные лица налоговых органов выполняют  обязанности, предусмотренные Налоговым  кодексом Российской Федерации.

     3. Функции и задачи налоговых органов

     Точное  установление функций государственного органа имеет важное юридическое  значение: права, предоставленные законодательством  этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы  и должны трактоваться исключительно  в рамках его функций и задач  так, как они установлены законом.

     Функции налоговых органов — центрального, региональных и местных — несколько  различаются. Но поскольку главная  задача всех звеньев одна — контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней  присущи общие функции, а именно:

     •   учет налогоплательщиков;

     • контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых  правоотношений;

     • определение в установленных  случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;

     •  ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;

     • возврат или зачет излишне  уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

     • разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства;

     • применение мер ответственности  к нарушителям налогового законодательства;

     • взыскание недоимок, пеней и штрафов  с нарушителей налогового законодательства;

     • контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении.

     Центральный аппарат МНС России и его управления по субъектам Федерации выполняют  наряду с перечисленными следующие  функции:

     • организация, координация и контроль за деятельностью нижестоящих управлений и инспекций;

     • аналитическая и статистическая деятельность;

     • разработка и издание инструктивных  и методических указаний и иных документов по применению налогового законодательства;

     • контроль за изданием актов, связанных  с налогообложением, выпускаемых  федеральными, региональными, местными органами власти и другими организациями;

     • участие в выработке налоговой  политики, подготовке проектов законодательных  актов и международных договоров  о налогообложении;

     • сотрудничество с зарубежными и  международными налоговыми организациями.

     Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением  налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов  и других обязательных платежей, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством  Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого  в пределах компетенции налоговых  органов.

     Единая  централизованная система налоговых  органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам и его территориальных  органов.

     Налоговые органы в своей деятельности руководствуются  Конституцией Российской Федерации, Налоговым  кодексом Российской Федерации и  другими федеральными законами, настоящим  Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

     Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов  Российской Федерации и органами местного самоуправления.

     Органы  Министерства внутренних дел Российской Федерации обязаны оказывать  практическую помощь работникам налоговых  органов при исполнении ими служебных  обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных Законом мер  по привлечению к ответственности  лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых  органов своих должностных функций.

     Главными  задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством  Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании  и валютном контроле и Федеральным  Законом о налоговых органах  в РФ. 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Налоговая система действует на всей территории России. Это единая налоговая система  российского государства, что относится  ко всем трем уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно  действуют (или могут быть введены  органами государственной власти субъектов  Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство  прав по конкретизации налогообложения  между субъектами одного уровня), есть между субъектами Федерации, между  органами местного самоуправления).

     Необходимость единства налоговой системы в  Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения  к ведению Российской Федерации  вопросов финансового регулирования  и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов –  установление общих принципов налогообложения  и сборов.

     Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности  существенно повлияли на реализацию государством своих экономических  функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических  отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

     Однако, как показывает опыт развития благополучных  стран, успех национальной реформы  прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность  таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

     Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая  система не смогут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных  прав и законных интересов каждого  налогоплательщика. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Евстигнеев  Е. Н. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М,  2006. – 320с.

2.Сердюков  А. В., Вылкова Е. С., Тарасевич  А.Л. Налоги и налогообложение  – Спб: Питер, 2005. – 752 с.

3.Черник  Д. Г., Починок А. П., Морозов  В. П. Основы налоговой системы:  Учебное пособие для вузов. /Под.  ред. Д. Г. Черника. – М.: Финансы  – Юнити, 1998. – 422с. 

4.Аранов  А. В., Кашин В. А. Налоги и  налогообложение . – М.: Экономистъ, 2004. -560 с.

5.Кисилевич  Т. И. Практикум по налоговым  расчетам: учеб. пособие. – 2-е  изд., перераб и доп.

6.Лыкова  Л.Н. Налоги и налогообложение  в России: учебник – М: Дело, 2004. – 400 с.

7.Налоги  и налогообложение: учеб. пособие  для вузов / Под ред. Поляка  Г.Б., Романова А.Н. – М.: Юнити, 2003. – 399 с.

8.Налоги  и налогообложение: учеб. Пособие/  Под. Ред. Алиева Б.Х. – М.: Финансы и статистика , 2004. -416 с.

9.Налоговый  менеджмент: учебник/ под ред.  А.Г. Поршнева – М.: Инфра-М, 2003. – 442 с.

10.Пансков  В. Г. Налоги и налоговая  система Российской Федерации.  – М.: Финансы и статистика, 2005. – 464 с.

11.Тарасова  В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.  Н. Налоги и налогообложение.  – 2-е изд-е, переработ. И  доп. – М.: Инфра-М, 2004. – 432 с.